Дело №2а-914/2025

УИД 50RS0044-01-2025-000355-58

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

19 февраля 2025 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 16015 руб. 35 коп. (из них: налоги – 9449 руб., пени – 6566,35 руб.) в том числе:

- земельный налог в размере 396 руб. 00 коп. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 1414 руб. 00 коп. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 1414 руб. 00 коп. за 2022 год;

- транспортный налог в размере 4148 руб. 00 коп. за 2020 год ;

- транспортный налог в размере 2077 руб. 00 коп. за 2021 год ;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за 2012, 2013, 2014, 2016, 2019, 2020, 2021 годы и за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 - 6566 руб. 35 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области. 

По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21050 руб. 10 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16015 руб. 35 коп., в том числе налог - 9449 руб. 00 коп., пени - 6566 руб. 35 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 396 руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 2828 руб. за 2021-2022 годы;

- пени в размере 6566,35 руб.;

- транспортный налог в размере 6225 руб. за 2020-2021 годы.

Налоги начислены на следующие объекты налогообложения:

- квартиры, 

<

адрес>,кадастровый 

<

номер>, площадь 53,1 кв.м, дата регистрации права 

<

дата>;

- земельный участок, 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, площадь 652 кв.м, дата регистрации права 

<

дата>;

- земельный участок, 

<

адрес> кадастровый 

<

номер>, площадь 330 кв.м, дата регистрации права 

<

дата>;

- автомобиль легковой ХЕНДЭ СОЛЯРИС, государственный регистрационный 

<

номер>, VIN: 

<

номер>, год выпуска 2011, дата регистрации права 

<

дата>, дата утраты права 

<

дата>.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст.ст.357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.ст.358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками — физическими лицами(далее — имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст.ст.362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6566,35 руб.

Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 10384 на сумму 20769 руб. 87 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области дополнительно представил пояснения, в которых указаны данные о налогах, на которые были начислены пени, включенные в ЗВСП от 10.01.2024 № 3793 и мерах по взысканию задолженности в соответствии с НК РФ:

Транспортный налог:

- 3941,61 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 (за 2012-2014 г.); выставлено требование о взыскании задолженности от 22.10.2015 №34020; выдан судебный приказ 

<

номер> от 11.07.2016, который направлен на исполнение в Серпуховский РОСП; 24.03.2017 вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением. Налог частично погашен 29.03.2017 в размере 1565,35 руб. - за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015;

- 4148,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 (за 2016 г.); выставлено требование о взыскании задолженности от 16.01.2018 №2022. Налог оплачен полностью 15.02.2018;

- 4148,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 г.); выставлено требование о взыскании задолженности от 04.02.2018 №4050. Налог оплачен полностью 16.02.2022;

- 4148,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г. (за 2020 г.); выставлено требование о взыскании задолженности от 16.12.2021 №74607; выдан судебный приказ 

<

номер> от 02.07.2027, который отменен 12.07.2024. Налог не погашен;

- 2077,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. (за 2021 г.); выставлено требование о взыскании задолженности от 23.07.2023. №10384; выдан судебный приказ 

<

номер> от 02.07.2027, который отменен 12.07.2024. Налог не погашен.

Земельный налог:

- 786,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (за 2021 г.); требование о взыскании задолженности не формировалась. Налог погашен в полном объеме 26.12.2022;

- 396,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (за 2022 г.); выставлено требование о взыскании задолженности от 23.07.2023 №10384; выдан судебный приказ 

<

номер> от 02.07.2027, который отменен 12.07.2024. Налог не погашен.

Налог на имущество физических лиц:

- 625,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 (за 2012-2014 г.); выставлено требование о взыскании задолженности от 22.10.2015 №34020; выдан судебный приказ 

<

номер> от 11.07.2016, который направлен на исполнение в Серпуховский РОСП; 24.03.2017 вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением. Налог не оплачен;

- 1414,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 г.); выставлено требование о взыскании задолженности от 04.02.2018 №4050; Налог оплачен полностью 10.12.2021;

- 1414,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 г.); требование о взыскании задолженности не формировалась. Налог оплачен полностью 10.12.2021;

- 1414,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (за 2021 г.); выставлено требование о взыскании задолженности от 23.07.2023 №10384; выдан судебный приказ 

<

номер> от 02.07.2024, который отменен 12.07.2024. Налог не оплачен;

- 1414,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (за 2022 г.); выставлено требование о взыскании задолженности от 23.07.2023 №10384; выдан судебный приказ 

<

номер> от 02.07.2027, который отменен 12.07.2024. Налог не оплачен (л.д.55-57).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в юридически значимый период за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объект недвижимости квартира (л.д.39). Указанное обстоятельство административным ответчиком не опровергнуто.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №83318955 от 01.09.2021, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2020 год в сумме 4148 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 238 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1414 руб. Данное уведомление направлено в адрес ФИО1 по почте (л.д.58-59).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №74607 по состоянию на 16.12.2021 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 4148 руб., пени в сумме 14,52 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 31,01.2022. (л.д.60).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №38715506 от 01.09.2022, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2021 год в сумме 2077 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 786 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1414 руб. Данное уведомление направлено в адрес ФИО1 по почте (л.д.61-63).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №10384 по состоянию на 23.07.2023 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 13353,39 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,39 руб., пени в сумме 5377,48 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 11.09.2023. Данное требование направлено в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика (л.д.13-15).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №108118842 от 01.09.2023, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 земельного налога за 2022 год в сумме 396 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1414 руб. Данное уведомление направлено в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика (л.д.16-18).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области 25.06.2024 обратилась к мировому судье 239 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 годы в размере 396 руб., по транспортному налогу за 2020, 2021 годы в размере 6225 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 2828 руб., пени в сумме 6566,35 руб., за 2012, 2013, 2014, 2016, 2019, 2020, 2021 годы и за период с 01.10.2015 по 10.01.2024. Вынесенный на основании данного заявления судебный приказ 

<

номер> от 02.07.2024 отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 12.07.2024, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.49-50). 

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 17.01.2025.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с пп.1 п. 9. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объект недвижимости, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортного средства, перехода права собственности на земельный участок и квартиру, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению. 

Согласно представленным данным Единого налогового счета за ФИО1 числится указанная административным истцом задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2077 руб., земельного налога за 2022 год в размере 396 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 1414 руб., за 2022 в размере 1414 руб. Таким образом, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, а также соответствующих пеней за неуплату указанных сумм налогов, по состоянию на 10.01.2024.

01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Данным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации введена ст.11.3, которая в частности устанавливает, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

В силу положений ст.4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (п.1 ч.1)

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п.1 ч.2).

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Исходя из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, с учетом вышеприведенных норм налогового законодательства, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год, поскольку налоговым органом не соблюдены требования ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. Так налоговый орган, после выставления требования №74607 от 16.12.2021 с установленным сроком исполнения до 31.01.2022, дальнейших мер взыскания в сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, не предпринимал, а соответственно данная задолженность не подлежала учету при формировании сальдо ЕНС, в соответствии с положениями ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Соответственно не подлежат взысканию и пени, начисленные на данную задолженность, поскольку пени, по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в случае утраты возможности взыскания суммы основного долга.

Разрешая требования налогового органа в части взыскания пеней, начисленных на задолженность по уплате налогов за более ранние налоговые периоды, суд приходит к следующим выводам. 

Судебным приказом мирового судьи 239 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 11.07.2016 №2а-516-2016/239 с ФИО1 взыскана задолженность по имущественному налогу за 2013-2014 годы в сумме 625 руб., пени по имущественному налогу в сумме 4795 руб., по оплате транспортного налога за 2013-2014 год в размере 3941,61 руб., пени по транспортному налогу в размере 302,42 руб. Указанный судебный приказ вступил в законную силу 01.07.2016 (л.д.51). Исполнительное производство 

<

номер>-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного судебного приказа, окончено 24.03.2017 в связи с фактическим выполнением требований исполнительного документа (л.д.53-54).

Налоговым органом выставлено требование №34020 по состоянию на 22.10.2015 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 625 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 141,36 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2012 год в размере 2,61 руб., за 2013 год в размере 3 руб., за 2014 год в размере 3936 руб., пени по транспортному налогу в размере 29,19 руб. (л.д.65). Судебным приказом мирового судьи 239 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 05.07.2021 №2а-1477/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 22725 руб., пени в размере 206,04 руб. (л.д.70). Исполнительное производство 

<

номер>-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного судебного приказа, окончено 24.05.2022 в связи с фактическим выполнением требований исполнительного документа (л.д.56-57).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №2022 по состоянию на 16.01.2018 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 4148 руб., пени по транспортному налогу в сумме 49,33 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1297 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,43 руб. (л.д.66). Согласно письменным пояснениям административного истца задолженность по транспортному налогу за 2016 год оплачена 15.02.2018.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №4050 по состоянию на 04.02.2021 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4148 руб., пени по транспортному налогу в сумме 37,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1414 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,82 руб. (л.д.67). Согласно письменным пояснениям административного истца задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год оплачена 16.02.2022.

В рамках настоящего административного дела налоговым органом предъявлены требования о взыскании с административного ответчика суммы пеней, начисленных в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога за 2012-2014, 2016, 2019 годы, налога на имущество физических лиц за 2012-2014, 2019, 2020 годы, земельного налога за 2021 год. 

Из материалов дела следует, что в отношении задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2012-2014 годы налоговым органом применялись меры принудительного взыскания. Однако судебный приказ 

<

номер> от 11.07.2016, которым взыскивалась задолженность за указанные налоговые периоды, был исполнен в рамках исполнительного производства, которое было окончено 24.03.2017. Задолженность по транспортному налогу за 2016 год уплачена административным ответчиком добровольно 15.02.2018, задолженность по налогу на имущество за 2019 и 2020 год оплачена административным ответчиком 10.12.2021. Таким образом, поскольку с момента фактического погашения задолженности по транспортному налогу за 2012-2014, 2016 годы, налога на имущество физических лиц за 2012-2014, 2019, 2020 годы до момента обращения с настоящим административным иском в суд истекло более трех лет, пени, начисленные на указанную задолженность взысканию с административного ответчика не подлежат.

Налоговый орган, обратившись в суд с исковым заявлением с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание спорных налогов.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем, записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Вместе с тем, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 17.01.2022 (в пределах трех лет до момента обращения в суд с данным административным иском) по 15.02.2022 (до даты фактического погашения задолженности). Также подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 (с дня, следующего за датой возникновения задолженности) по 25.12.2022 (даты фактического погашения задолженности).

Административным истцом представлен расчет заявленных к взысканию пени, в соответствии с которым с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 15,58 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 10,60 руб. С данным расчетом суд соглашается, поскольку он обоснован и произведен арифметически верно. 

Вместе с тем суд не соглашается с расчетом налогового органа относительно начисления пени по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу с физических лиц за 2021 год, поскольку представленный расчет произведен без учета фактической оплаты задолженности. Согласно произведенному судом расчету с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 17.01.2022 по 15.02.2022 в размере 35,54 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 25.12.2022 в размере 4,72 руб. 

Согласно произведенному судом расчету подлежащих взысканию сумм пени, начисленных на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за неуплату (несвоевременную уплату) налогов (транспортного налога с физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, земельного налога с физических лиц за 2022 год), за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, сумма пени составляет 478,68 руб.

Исходя из объема удовлетворенных требований административного истца, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>), 

<

дата> рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2077 рублей 00 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 15 рублей 58 копеек; 

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1414 рублей 00 копеек, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10 рублей 60 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1414 рублей 00 копеек;

- земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 396 рублей 00 копеек;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год за период с 17.01.2021 по 15.02.2022 в размере 35 рублей 54 копейки;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 25.12.2022 в размере 4 рубля 72 копейки;

- пени в размере 478 рублей 68 копеек, начисленные за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за неуплату (несвоевременную уплату) налогов (транспортного налога с физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, земельного налога с физических лиц за 2022 год), а всего взыскать 5846 (пять тысяч восемьсот сорок шесть) рублей 12 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>), 

<

дата> рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025