Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 июня 2024 года с.Оса

Осинский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего Русаковой Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Халбаевой Н.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-175/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам (пени),

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России № 16 Иркутской области в лице начальника ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам (пени), указав в обоснование, что должник ФИО1, ИНН: №...., состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 но Иркутской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 имел в собственности в период 2017 г. транспотное средство -Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №...., Марка/Модель:...

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ - налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, административный ответчик в период 2016-2017 гг. имел в собственности объект(ы) недвижимости: 

<

адрес обезличен> кадастровый №...., площадь ...

Ст.405 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базе с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ

Так, в случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле права собственности на такой объект налогообложения. 

Кроме того, ФИО1 в период 2018 г. имел в собственности земельный участок, адрес: 

<

адрес обезличен> кадастровый №...., площадь ...

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.7 ст.396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ - земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст.390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании представленных сведений в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ налоговым органом были исчислены налоги и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2016-2018 гг. от 

<

дата обезличена> №...., от 

<

дата обезличена> №...., от 

<

дата обезличена> №...., в которых указан расчет начисленной суммы налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов.

Налогоплательщик своевременно сумму транспортного налога, земельного налога не оплатил. В связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено Требование об уплате задолженности №.... по состоянию на 

<

дата обезличена>. На момент формирования указанного требования за налогоплательщиком числилась задолженность в общем размере 49490,97 руб., в том числе по транспортному налогу - 6335 руб., налогу на имущество физических лиц - 26434 руб., земельному налогу - 358 руб., пени - 6363,97 руб. В срок, установленный в требовании (

<

дата обезличена>) оплата налогоплательщиком не произведена.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

Руководствуясь ст.48 НК РФ налоговый орган обратился на судебный участок №133 Осинского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом (пени) в общем размере 16940,59 руб. 

Мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области 16.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-764/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от 

<

дата обезличена> судебный приказ отменен.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ - административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам перед бюджетом (пени) в размере 16940,59 руб. 

Дополнительно относительно начисления пени за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> пояснили, что Федеральным законом от 

<

дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС), с 

<

дата обезличена> при расчете налогоплательщиками действует новая система расчетов с бюджетом. 

В соответствии со ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Начиная с 

<

дата обезличена> отсутствует градация начисления пени по каждому налогу (взносу) в отдельности, пени начисляется на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требования налогового органа основаны только на взыскании задолженности по пени в размере 16940,59 руб.

По состоянию на 

<

дата обезличена> общая сумма пени, начисленная в карточке расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика и в дальнейшем перешедшая в ЕНС, составляет 14798,84 руб. (12515,47 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений + 2230,36 руб. – пени по транспортному налогу + 53,01 руб. – пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений).

На момент формирования Требования №.... по состоянию на 

<

дата обезличена> задолженность по пени составила 16363,97 руб.

Вместе с тем, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

дата обезличена>, задолженность по пени составила 17690 руб., с учетом прироста.

Соответственно, в заявление о выдаче судебного приказа №.... от 

<

дата обезличена> помимо сумм пени, начисленных в КРСБ, вошли также суммы пени, начисленные на отрицательное сальдо в ЕНС за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию по настоящему административному исковому заявлению составляет 16940,59 руб.: 14798,84 руб. (задолженность по пени принятая из КРСБ при переходе на ЕНС) + 2891,99 руб. (пени с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> – дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 750,24 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Довод налогоплательщика о двойном начислении и взыскании пени не состоятелен, поскольку задолженность по ранее принятым мерам взыскания не включена в сумму требований налогового органа по административному исковому заявлению.

В связи с тем, что до настоящего времени за налогоплательщиком числится задолженность по налогам, в том числе, по которой налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, то довод о пропуске срока для взыскания задолженности, не состоятелен.

До настоящего времени ФИО1 обязанность по уплате задолженности не исполнена в полном объеме, у налогоплательщика по состоянию на 

<

дата обезличена> сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 54383,64 руб., в том числе по налогу – 33127 руб., по пени – 21256,64 руб., следовательно, начисление налоговым органом пени в порядке ст.75 НК РФ является правомерным и обоснованным.

В возражениях на исковое заявление административный ответчик ФИО1 просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме по тем основаниям, что в 2020 г. МИФНС № 16 по Иркутской области уже подавало исковое заявление в Осинский районный суд о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2018 г. Определением Осинского районного суда от 07.09.2020 производство по административному делу № 2а-262/2020 было прекращено в связи с оплатой ФИО1 задолженности. То есть, за 2018 г. все платежи были уплачены, в том числе, земельный налог. Также налоги за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг. были уплачены в полном объеме. В связи с чем, пени не могут быть начислены на оплаченные налоги. Кроме того, считает, что МИФНС пропустила срок исковой давности подачи данного искового заявления за годы, указанные в исковом заявлении. 

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области был надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть данное дело без участия представителя инспекции, исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам (пени) в размере 16940,59 руб. поддержал.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения данного дела, в судебное заседание не явился, ранее в своих возражениях просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

В соответствии с положениями ст.150 КАС суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, так как они были извещены надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения данного административного дела, в судебное заседание не явились, на своем участии в судебном заседании не настаивали, явка сторон в судебное заседание обязательной судом не признавалась. 

Исследовав материалы административного дела, дополнительно представленные и истрбованные материалы, установив юридически значимые обстоятельства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит к следующему. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст.3 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Главой 32 НК РФ в РФ установлен налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. 

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 НК РФ). 

Земельный налог в силу ст.15 НК РФ является местным налогом.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно подпункту 3 п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» установлен транспортный налог.

Ст.356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. 

В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

П.1 ст.45 НК РФ установлена обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ). 

П.7 ст.45 НК РФ устанавливает в каких случаях обязанность по уплате налога считается исполненной.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп. 1 п.3 ст.44 НК РФ).

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Судом установлено, что ФИО4 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика. 

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ответчик ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества, подлежащего налогообложению: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь 1321; жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь 147,20 кв.м.

Также ФИО4 на праве собственности в спорный период принадлежало транспортное средство – автомобиль ТОYОТА CAMRY, государственный регистрационный знак 

<

***>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления за 2017 год №.... от 

<

дата обезличена> об уплате земельного налога за 2016 год в размере 358 руб., транспортного налога за 2016 год в размере 6335 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 20099 руб.; за 2018 год №.... от 

<

дата обезличена> об уплате земельного налога за 2017 год в размере 358 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 6335 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 21551 руб.; за 2019 год №.... от 

<

дата обезличена> об уплате земельного налога за 2018 год в размере 358 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 6335 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 22398 руб.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ произведено начисление пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику инспекцией направлено требование по состоянию на 

<

дата обезличена> №...., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной пени в размере 16363,97 руб. и об оплате образовавшейся задолженности в срок до 

<

дата обезличена>. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. 

В установленный срок административный ответчик оплату задолженности не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени. 

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, подлежит начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа №.... от 

<

дата обезличена>, составили 16940,59 руб.

Мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области 16.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-764/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, который определением от 

<

дата обезличена> отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Из административного искового заявления и пояснений следует, что задолженность по пени административным ответчиком до настоящего времени не оплачена.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика, в ходе судебного разбирательства, суду не представлены.

Доводы административного ответчика о том, что ранее определением Осинского районного суда Иркутской области от 

<

дата обезличена> производство по административному делу № 2а-262/2020 было прекращено в связи с оплатой ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в том числе за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг. в полном объеме, в связи с чем, пени не могут быть начислены на оплаченные налоги, не могут быть приняты во внимание. 

Из исследованного в судебном заседании административного дела № 2а-262/2020 следует, что МИФНС № 16 по Иркутской области после отмены 

<

дата обезличена> определением мирового судьи судебного участка № 133 Осинского района судебного приказа № 2а-785/2020 от 

<

дата обезличена> о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, обратилось в Осинский районный суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 29213,83 руб.: по транспортному налогу за 2018 г. – 6335 руб., пени по транспортному налогу – 27,08 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 22398 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 95,75 руб., земельный налог за 2018 г. – 358 руб.

Материалами указанного административного дела подтверждается, что административному ответчику направлялось налоговое уведомление №.... от 

<

дата обезличена> о необходимости оплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц не позднее 

<

дата обезличена>, однако налог своевременно уплачен не был (л.д.6 дело № 2а-262/2020).

В Требовании №.... по состоянию на 

<

дата обезличена> указывалось на обязанность уплатить в срок до 

<

дата обезличена> недоимку в общем размере 29091 руб. и пени – 122,83 руб. При этом за ФИО1 на указанную дату числилась общая задолженность в сумме 73059,67 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 56977 руб.

Из представленных ФИО1 

<

дата обезличена> чек-ордера следует, что ФИО1 

<

дата обезличена> оплатил 716 руб. (земельный налог с физических лиц), 20099 руб. (налог на имущество физических лиц), 279,98 руб. пеня за земельный налог с физических лиц от 

<

дата обезличена>, 6335 руб. транспортный налог (л.д.40-41 дело № 2а-262/2020).

В связи с чем, налоговым органом исковые требования были уточнены, при этом указано, что платежный документ – чек-ордер №.... к данному иску не относится, так как назначение платежа «пени по земельному налогу» в данном иске не взыскиваются, указанные суммы будут зачтены в иные периоды. Ответчик произвел частичную оплату задолженности за 2018 год, в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 20099 руб., по транспортному налогу в размере 6335 руб., по земельному налогу – 358 руб. То есть, на 

<

дата обезличена> ответчик не погасил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на общую сумму 2299 руб. 

На основании изложенного Инспекция просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2299 руб.

<

дата обезличена> ФИО1 оплатил 2299 руб., что подтверждается чек-ордером.

После чего налоговый орган отказался от иска в связи с отсутствием взыскиваемой суммы задолженности. Определением Осинского районного суда от 07.09.2020 производство по административному делу № 2а-262/2020 прекращено в связи с отказом административного истца от исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 2299 руб.

Таким образом, ссылка административного ответчика в письменных возражениях на вышеуказанные платежные документы в обоснование своих доводов относительно произведенной оплаты налогов, подтверждают несвоевременное исполнение налоговых обязательств, возложенных на налогоплательщика - физическое лицо. 

Исходя из того, что административным истцом приняты все меры для принудительного взыскания образовавшейся недоимки, которая должником была оплачена, начисление пени вполне обосновано. 

Поскольку налоговым органом соблюдена процедура взыскания недоимки, то право на взыскание пени не утрачено.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Довод о двойном начислении и взыскании пени своего подтверждения в ходе рассмотрения дела не нашел.

Предъявляя требование №.... в части взыскания пеней, не уплаченных в установленный срок, административный истец исходил из установленного факта задолженности по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС, образования отрицательного сальдо ЕНС. 

Так, дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 

<

дата обезличена> в сумме 47925,84 руб., в том числе пени 14798,84 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС 14798,84 руб. По состоянию на 

<

дата обезличена> общая сумма пени, начисленная в карточке расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика и в дальнейшем перешедшая в ЕНС, составляет 14798,84 руб. (12515,47 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений + 2230,36 руб. – пени по транспортному налогу + 53,01 руб. – пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений).

На момент формирования Требования №.... по состоянию на 

<

дата обезличена> задолженность по пени составила 16363,97 руб.

При этом на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

дата обезличена>, задолженность по пени составила 17690 руб., с учетом прироста.

Соответственно, в заявлении о выдаче судебного приказа №.... от 

<

дата обезличена> помимо сумм пени, начисленных в КРСБ, вошли также суммы пени, начисленные на отрицательное сальдо в ЕНС за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию по настоящему административному исковому заявлению составляет 16940,59 руб., а именно: 14798,84 руб. (задолженность по пени принятая из КРСБ при переходе на ЕНС) + 2891,99 руб. (пени с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> – дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 750,24 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В соответствии с правовыми позициями, изложенными Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 

<

дата обезличена> №....-П и в определении от 

<

дата обезличена> №....-О, по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику налогов могут быть начислены пени. 

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

Из исследованных в судебном заседании доказательств, при определении юридически значимых обстоятельств по настоящему делу, судом достоверно установлено, что налоговым органом принимались своевременные меры к принудительному взысканию сумм недоимки по налогам, что подтверждается, в том числе судебным приказом мирового судьи судебного участка № 133 Осинского района от № 2а-575/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке за 2015 г. по транспортному налогу с физических лиц в размере 6335 руб., пени в размере 108,06 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 20099 руб., пени в размере 342,86 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 358 руб., пени в размере 6,11 руб., на общую сумму 27249,03 руб. Также судебным приказом того же мирового судьи от № 2а-8149/2019 с ФИО1 взыскана недоимка за 2017 год: по страховым взносам, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 1200 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 21551 руб., пеня в размере 320,57 руб., транспортному налогу с физических лиц в размере 6335 руб., пеня в размере 94,23 руб., страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии: налог в размере 600 руб., земельному налогу с физических лиц в размере 358 руб., пеня в размере 5,32 руб., на общую сумму 30464,12 руб. 

При этом на момент формирования заявления от 

<

дата обезличена> о вынесении судебного приказа непогашенный остаток в части пени по судебному приказу № 2а-575/2018 составил 335,44 руб., по судебному приказу № 2а-814/2019 – 414,80 руб. 

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что пропущен срок для взыскания задолженности, основаны на неправильном толковании норма права, поскольку порядок исчисления сроков обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, пеней предусмотрен положениями Налогового кодекса Российской Федерации и в данном случае эти сроки не пропущены.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.4). 

Как разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение срока на судебное о взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п.3 ст.48 Налогового кодекса российской Федерации шестимесячного срока. 

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа. 

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 

<

дата обезличена>, согласно почтовому штемпелю на конверте, то есть в срок установленный ст.48 НК РФ.

Что касается представленных ФИО1 с письменными возражениями платежных документов, то данное обстоятельство безусловно не свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований, поскольку согласно сведений налогового органа, сумма в размере 7338 руб., уплаченная 

<

дата обезличена> по платежному поручению №...., распределена следующим образом: 4883 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2016 г., сумма в размере 1897,29 руб. зачтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 г., 557,71 руб. зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 г. Сумма 0,96 руб. по платежному поручению №.... от 

<

дата обезличена> – задолженность по пени по налогу на имущество. Сумма в размере 382 руб. по платежному поручению №.... от 

<

дата обезличена> – задолженность по налогу на имущество за 2021 г. Сумма 0,74 руб. по платежному поручению №.... от 

<

дата обезличена> – задолженность по пени по земельному налогу. Сумма 15,22 руб. по платежному поручению №.... от 

<

дата обезличена> – задолженность по пени по транспортному налогу. Сумма 295 руб. по платежному поручению №.... от 

<

дата обезличена> – задолженность по земельному налогу за 2021 г. Сумма в размере 6090 руб. по платежному поручению №.... от 

<

дата обезличена> – задолженность по транспортному налогу за 2021 г. Сумма в размере 358 руб. (оплачена через Сбербанк Онлайн от 

<

дата обезличена>) – задолженность по земельному налогу за 2020 

<

адрес обезличен> в размере 5521 руб. оплачена 

<

дата обезличена> – задолженность по транспортному налогу за 2020 г. Сумма в размере 382 руб., оплачена 

<

дата обезличена>, - задолженность по налогу на имущество за 2020 г. Сумма в размере 5521 руб., оплачена 

<

дата обезличена>, - задолженность по транспортному налогу за 2019 

<

адрес обезличен> в размере 358 руб., оплачена 

<

дата обезличена>, - задолженность по земельному налогу за 2019 г. Сумма в размере 22957 руб., оплачена 

<

дата обезличена>, - задолженность по налогу на имущество за 2019 г. Сумма в размере 1750 руб., оплачена также через Сбербанк Онлайн 

<

дата обезличена>, - в налоговый орган не поступала сумма данного платежа.

Оснований не доверять представленным административным истцом сведениям, у суда не имеется, поскольку они подтверждаются совокупностью исследованных доказательств. 

Анализируя указанные обстоятельства, представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 16940,59 руб. подлежат удовлетворению. 

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенной части заявленных требований по делам о взыскании обязательных платежей и санкций и зачисляется в доход федерального бюджета.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина по данному делу составляет 677,62 руб. Следовательно, данная сумма государственной пошлины должна быть взыскана с административного ответчика в доход бюджета Осинского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам (пени) - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...., проживающего по адресу: 

<

адрес обезличен>) задолженность по обязательным платежам перед бюджетом (пени) в размере 16940 (шестнадцать тысяч девятьсот сорок) рублей 59 копеек с зачислением на следующие реквизиты: 

Получатель – Казначейство России (ФНС России), ИНН №....

БИК территориального органа Федерального казначейства – №....

Единый казначейский счет – №....

Расчетный счет – 03№...., 

Банк получателя – Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула, 

Назначение платежа: Единый налоговый платеж – КБК №..../ОКТМО - 0.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Осинского муниципального района в размере 677 (шестьсот семьдесят семь) рублей 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Осинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Осинского районного суда Е.В. Русакова

Мотивированное решение изготовлено 17 июня 2024 года.