УИД: 68RS0002-01-2024-001377-13

Дело №2а-1372/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 29 июля 2024 года 

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе 

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Конобеевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021г. в сумме 12300 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общей сумме 44926,20 руб. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с *** года по настоящее время является собственником транспортного средства ***, с ***. по настоящее время – собственником транспортного средства ***, с ***. по настоящее время – собственником транспортного средства ***, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога. Административному ответчику в отношении указанных объектов налогообложения был начислен за 2021 год транспортный налог в общей сумме 12300 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от 01.09.2022г., со сроком уплаты данного налога до 01.12.2022г. Также налогоплательщику ранее был начислен транспортный налог за 2017г. в сумме 12300 руб., за 2018г. в сумме 12300 руб., за 2019г. в сумме 12300 руб., за 2020г. в сумме 12300 руб. В установленные сроки транспортный налог за 2017г. по 2020г. уплачены в полном объеме не были, в связи с чем, налоговый орган принял меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей Ленинского района г. Тамбова вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017г. - 2020г. В связи с несвоевременной оплатой недоимок за 2017г. - 2021г., административному истцу были начислены пени по транспортному налогу в сумме 3552,45 руб. на недоимку за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г.; в сумме 2443,61 руб. на недоимку за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.; в сумме 1662,15 руб. на недоимку за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.; в сумме 847,25 руб. на недоимку за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.; в сумме 92,25 руб. на недоимку за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. Кроме того, ФИО1 в период с 10.07.2006г. по 16.11.2020г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, однако в нарушение ст.432 НК РФ, самостоятельно не исчислил и не уплатил в установленные сроки в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017-2020 годы. В соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ, налоговым органом произведено начисление страховых взносов на ОПС: - за 2017г. в сумме 23400 руб., - за 2018г. в сумме 26545 руб., - за 2019г. в сумме 29354 руб., - за 2020г. в сумме 28482,13 руб. (пропорционально периоду осуществления предпринимательской деятельности), а также на ОМС: - за 2017г. в сумме 4590 руб., - за 2018г. в сумме 5840 руб., - за 2019г. в сумме 6884 руб., - за 2020г. в сумме 7396,16 руб. (пропорционально периоду осуществления предпринимательской деятельности). В связи с тем, что в установленные сроки суммы страховых взносов в полном объеме оплачены не были, налоговым органом в отношении задолженности по страховым взносам за 2017-2020 годы применены меры принудительного взыскания, а именно судебными приказами мирового судьи Ленинского района г. Тамбова взыскана задолженность за 2017-2020 годы. Кроме того, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017г. погашена 11.09.2023г., за 2018г. погашена 18.04.2023г. Также, в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов за 2017 – 2020 годы административному ответчику были начислены пени:

- на ОПС:

- 8172,79 руб., начисленные на задолженность за 2017г., за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- 7578,99 руб., начисленные на задолженность за 2018г., за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- 5651,15 руб., начисленные на задолженность за 2019г., за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;

- 3848,90 руб., начисленные на задолженность за 2020г., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- на ОМС:

- 1600,24 руб., начисленные на задолженность за 2017г., за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- 1663,53 руб., начисленные на задолженность за 2018г., за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- 1325,30 руб., начисленные на задолженность за 2019г., за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;

- 999,45 руб., начисленные на задолженность за 2020г., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Таким образом, ФИО1 начислены пени до 01.01.2023г. в сумме 39445,06 руб. (25257,83 руб. (сумма начисленных пени по страховым взносам на ОПС) + 8597,71 руб. (сумма начисленных пени по страховым взносам на ОМС) +5589,52 руб. (сумма начисленных пени по транспортному налогу). В отношении задолженности по пени применялись меры принудительного взыскания, а именно вынесено постановление от 03.03.2020 № *** о взыскании задолженности по пени в общей сумме 36396,54 руб., а также мировым судьей Ленинского района г. Тамбова вынесен судебный приказ от 01.06.2020г. №*** о взыскании задолженности по пени в общей сумме 12355,14 руб., судебный приказ от 07.07.2021г. №*** Таким образом, сумма задолженности по пени, за период до 01.01.2023 года, с учетом принятых мер взыскания, составляет 36347,71 руб. (39445,06 руб. (общая сумма начисленных пени до 01.01.2023г.) – 3097,35 руб. (сумма взысканных пени)). Также, по состоянию на 01.01.2023г., у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 192409,06 руб., в том числе по: - транспортному налогу, - страховым взносам на ОМС, - страховым взносам на ОПС. Кроме того, сумма уменьшенного сальдо ЕНС в связи с уплатой ЕНП составила 52634,39 руб. Таким образом, в связи с отрицательным сальдо ЕНС, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75 НК РФ, административному ответчику начислены пени в сумме 11128,05 руб. за период с 01.01.2023 по 11.09.2023г. Кроме того, налоговым органом было принято решение о списании задолженности по пени по состоянию на 01.01.2023г. при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4263-ФЗ) в сумме 2489,47 руб. Таким образом, по состоянию на 11.09.2023г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 44926,20 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование №*** от 24.05.2023г. с предложением в срок до 19.07.2023г., погасить имеющуюся задолженность и уплатить пени. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна. Представил письменные пояснения по делу, в которых просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели. 

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. 

В силу п.1, абз.1 п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

В силу п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик с *** года по настоящее время является собственником транспортного средства ***, с *** по настоящее время – собственником транспортного средства ***, с ***. по настоящее время – собственником транспортного средства ***, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога.

В отношении указанных объектов налогообложения административному ответчику за 2021г. был начислен транспортный налог в общей сумме 12300 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от 01.09.2022г.

Данный налог за 2021 год административным ответчиком не уплачен до настоящего времени. 

Также как следует из представленных расчетов, доказательств, письменных пояснений представителя административного истца и, что не опровергнуто со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства, в отношении указанных объектов налогообложения административному ответчику был начислен транспортный налог за 2017г. в сумме 12300 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г., за 2018г. в сумме 12300 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г., за 2019г. в сумме 12300 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г., за 2020г. в сумме 12300 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г.

Данный налог за 2017-2020 годы также административным ответчиком не уплачены в установленные сроки. 

В связи с неуплатой данного налога за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021г. в установленный срок административному ответчику начислены пени в общей сумме 8597,71 руб., из которых:

- 3552,45 руб., начисленные на недоимку за 2017г., за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г.;

- 2443,61 руб., начисленные на недоимку за 2018г., за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.;

- 1662,15 руб., начисленные на недоимку за 2019г., за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.;

- 847,25 руб., начисленные на недоимку за 2020г., за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.;

- 92,25 руб., начисленные на недоимку за 2021г., за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.

Также из представленных доказательств следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Тамбова от 25.04.2019г. №*** с административного ответчика была взыскана, в том числе, задолженность:

- по транспортному налогу за 2017г. в сумме 12300 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Тамбова от 01.06.2020г. №*** с административного ответчика взыскана, в том числе, задолженность:

- по транспортному налогу за 2018г. в сумме 12300 руб.;

- пени по транспортному налогу в сумме 55,14 руб., начисленные на недоимку за 2018г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Тамбова от 07.07.2021г. №*** взыскана, в том числе, задолженность:

- по транспортному налогу за 2019г. в сумме 12300 руб.;

- пени по транспортному налогу в сумме 26,14 руб., начисленные на недоимку за 2019г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Тамбова от 27.04.2022г. №*** взыскана, в том числе, задолженность:

- по транспортному налогу за 2020г. в сумме 12299,87 руб.

Таким образом, судебными приказами с административного ответчика были взысканы пени, начисленные на недоимки за 2017-2020 годы по транспортному налогу в общей сумме 81,28 руб.

При названных обстоятельствах, сумма задолженности по пени, начисленная на задолженность по недоимкам за 2017-2021 годы, за период до 01.01.2023г., составляет по транспортному налогу в общей сумме 8516,43 руб. (8597,71 руб. – 81,28 руб.). 

Также судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 в период с ***. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В связи с не исчислением и не уплатой в добровольном порядке страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы (пропорционально по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), налоговым органом в отношении административного ответчика произведено начисление страховых взносов на ОПС: - за 2017г. в сумме 23400 руб. - за 2018г. в сумме 26545 руб., - за 2019г. в сумме 29354 руб., - за 2020г. в сумме 28482,13 руб., а также на ОМС: - за 2017г. в сумме 4590 руб., - за 2018г. в сумме 5840 руб., - за 2019г. в сумме 6884 руб., - за 2020г. в сумме 7396,16 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов за 2017 – 2020 годы административному ответчику были начислены пени в общем размере 30847 руб. 35 коп., в том числе:

- на ОПС в общей сумме 25257,83 руб., в том числе:

- 8178,79 руб., начисленные на задолженность за 2017г., за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- 7578,99 руб., начисленные на задолженность за 2018г., за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- 5651,15 руб., начисленные на задолженность за 2019г., за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;

- 3848,90 руб., начисленные на задолженность за 2020г., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- на ОМС в общем размере 5589,52 руб., в том числе:

- 1601,24 руб., начисленные на задолженность за 2017г., за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- 1663,53 руб., начисленные на задолженность за 2018г., за период 28.01.2019 по 31.12.2022;

- 1325,30 руб., начисленные на задолженность за 2019г., за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;

- 999,45 руб., начисленные на задолженность за 2020г., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Тамбова от 07.07.2021г., №2а-*** с ФИО1 была взыскана, в том числе, задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за 2017 – 2020г. в общей сумме 106469,91 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2374,06 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 – 2020г. в сумме 24439,28 руб.

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 490,62 руб.

Таким образом, судебным приказом от 07.07.2021г., №*** взысканы пени на ОПС и ОМС в общей сумме 2864,68 руб. 

Таким образом, задолженность по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, начисленные на недоимки за 2017г. – 2020 годы, за период до 01.01.2023г. составляет 27982,67 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование №*** от 24.05.2023г. с предложением в срок до 19.07.2023г. уплатить, в том числе, спорную задолженность. 

Данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены. 

Кроме того из материалов дела следует, что по состоянию на 01.01.2023г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 192409,06 руб., а по состоянию на 11.09.2023г. в сумме 139774,67 руб., в том числе по: - транспортному налогу, - страховым взносам на ОМС, - страховым взносам на ОПС. 

В связи с отрицательным сальдо ЕНС, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени в общей сумме 11128,05 руб. за период с 01.01.2023 по 11.09.2023г. 

Также из представленных доказательств следует, что налоговым органом, на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», была списана задолженности по пени в сумме 2489,47 руб., а также уменьшено пени ЕНП в размере 60,09 руб.

Названные обстоятельства административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не опровергнуты. 

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, составляет 45077,59 руб. (8516,43 руб. + 27982,67 руб. + 11128,05 руб. – 2489,47 руб. – 60,09 руб.). 

Согласно ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно административным требованиям, общая сумма пени, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, заявленная к взысканию составляет 44926,20 руб. 

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока. 

На основании изложенного с административного ответчика подлежат взысканию задолженность за 2021г. по транспортному налогу в сумме 12300 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общей сумме 44926,20 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 1916 руб. 79 коп. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 12300 руб., пени в общей сумме 44926 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 1916 руб. 79 коп. 

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 12.08.2024г. 

Судья П.А. Кострюков