Дело №а-№

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

13 марта 2025 года 

<

адрес>

Ленинский районный суд 

<

адрес>

в лице судьи Синеока Ю.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО4

с участием административного ответчика ФИО3

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО3

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ с вышеуказанным административным иском в суд, которым просила взыскать с ФИО3 задолженность по уплате:

- страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 17791,51 (ОМС и ОПС) за 2022 год;

- транспортного налога за 2022 год в размере 390,00 руб.,

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1309,34 руб.,

а всего в сумме 19490,85 руб. 

В обоснование требований истец указал, что ФИО3 с 2022 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ деятельность прекращена. Так же ФИО3 признан и плательщиком транспортного налога. В установленный законом срок, требования по уплате налога не исполнил. 

Административный истец в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела уведомлен, при подаче иска в суд, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. (л.д. 6, 60).

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований иска, пояснил, что с 2019 года является инвалидом второй группы. Частично иногда пропадает память, утверждает, что налоги им оплачены полностью, однако доказательство оплаты представить в суд не может, чеки не сохранены, ранее им было подано заявление о повороте исполнения судебного приказа. 

Суд, заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, согласно ст.362 НК РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формирует и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пене, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются указанные в названной норме лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. 

Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО3 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12 и 12-оборот). 

На основании пп.2 п. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее тексту - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающие в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО3 признается плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения, реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании п. 3 и п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым вносам.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ установлен срок уплаты страховых взносов. Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, уплачены не были, в установленный законодательством о налогах и сборах, срок.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО3 признается налогоплательщиком транспортного налога. 

За ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на транспортное средство, гос. номер №, ФИО2 1997 года выпуска.

Указанное транспортное средство в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения. 

Положения закона об уплате транспортного налога установлены главой 28 РФ.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя) и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ). Налоговым периодом является календарный год (глава 28 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

На основании пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Руководствуясь п. 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет (л.д. 20) было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25);

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22,15).

ФИО3 требование налогового органа не исполнил. 

С ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет, поэтому пени начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС. 

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11 НК РФ.

При этом, п. 1 ст. 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа о перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ определено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредствам размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание, перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и по налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом ФИО3 направлено решение № о взыскании задолженности почтовой корреспонденцией (л.д. 21, 27-оборот).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье 13-го судебного участка Ленинского судебного района 

<

адрес> поступило заявление межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 в доход соответствующего бюджета недоимки по налогам и пени, всего на сумму 19490,84 руб. (л.д.58-63)

Мировым судьей 13-го судебного участка Ленинского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за 2022-2023 годы: по налогам 18181 руб., по пени – 1309,33 руб.

(л.д.75) 

Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО3 задолженности в размере 19490,85 руб. (л.д. 35)

ДД.ММ.ГГГГ с банковского счета ФИО3 списано 19490,85 руб. (л.д.95)

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство ИП №-ИП окончено фактическим исполнением (л.д. 26).

На основании заявления ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 80), определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.82)

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 мировому судье 13-го судебного участка Ленинского судебного района 

<

адрес> подал заявление о повороте исполнения судебного приказа. ( л.д.90).

ДД.ММ.ГГГГ в Ленинский районный суд 

<

адрес> поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО3 задолженность по уплате:

- страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 17791,51 (ОМС и ОПС) за 2022 год;

- транспортного налога за 2022 год в размере 390,00 руб.,

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1309,34 руб.,

а всего в сумме 19490,85 руб. (л.д.4-6)

Суд находит установленным, что ходатайство о восстановлении срока на подачу административное исковое заявления в суд подлежит восстановлению, поскольку заявление о повороте исполнения судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи 13-го судебного участка Ленинского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО3 о повороте исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № оставлено без рассмотрения, ввиду принятия районным судом к производству административного иска о взыскании с ФИО3 задолженности (л.д.101)

При рассмотрении административного дела судьей Ленинского районного суда 

<

адрес> ФИО3 не представил доказательств, подтверждающих оплату им до взыскания в принудительном порядке:

- страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (ОМС и ОПС) за 2022 год - 17791,51 руб.;

- транспортного налога за 2022 год в - 390,00 руб.

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1309,34 руб.

Поскольку ФИО3 являлся плательщиком страховых взносов ( ОМС и ОПС) в 2022 году и требование об уплате страховых взносов не исполнил, требование административного иска о взыскании страховых взносов законно и обоснованно и подлежит удовлетворению. 

Налоговые льготы, определенные ст.407 НК РФ, установленные в отношении инвалидов II группы, каковым является и ФИО3 (л.д.52-54), не распространяются на такой объект налогообложения, как автомобиль.

Поскольку ФИО3 являлся транспортного налога за 2022 года и требование об уплате налога не исполнил, является законным и обоснованным требование административного иска о транспортного налога за 2022 год. 

В силу ст.57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с нарушением срока уплаты налогов, с ответчика подлежит взысканию пеня. 

На основании вышеуказанного, суд приходит к выводу, что представленными доказательствами подтверждена законность и обоснованность взыскания с ФИО3 недоимки на основании судебного приказа. 

В соответствии со ст. 361 КАС РФ, если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

Таким образом, отмена судебного приказа может повлечь поворот его исполнения с последующим возвратом взысканных в пользу административного истца денежных средств.

Пунктом 5 части 6 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Таким образом, денежные средства должны быть направлены прямо по целевому назначению - исходя из того, для погашения каких долгов они были взысканы. То есть важно, какие требования были в судебном акте, во исполнение которого прошло взыскание. При этом налоговые органы не должны ориентироваться на общую очередность погашения налоговых долгов.

Вместе с тем, принимая во внимание, что задолженность по обязательным платежам и санкциям была исполнена административным ответчиком в ходе принудительного исполнения требований судебного приказа, при этом административный истец от заявленных требований не отказался, суд приходит к выводу, что решение суда о взыскании задолженности в сумме 19490,85 руб. не подлежит исполнению, поскольку повторное взыскание законодательством не предусмотрено.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4000 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

р е ш и л :

1. Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., № в пользу соответствующих бюджетов:

- транспортный налог за 2022 год – 390 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов (ОМС и ОПС) за 2023 год в совокупном фиксированном размере – 17791 руб. 51 коп.,

- пени ЕНС, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1309 руб. 34 коп., 

а всего: 19490 (девятнадцать тысяч четыреста девяносто) руб. 85 коп. 

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., № в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

2. Решение исполнению не подлежит, в связи с фактическим взысканием с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., № недоимки в рамках судебного приказа N №ДД.ММ.ГГГГ. 

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд 

<

адрес> в течение месяца после принятия в окончательном виде. 

Решение изготовлено в окончательном виде 28.03.2025

Судья (подпись) Синеок Ю.А.

Подлинник решения в материалах дела №а-№ Ленинского районного суда 

<

адрес>