Дело № 2а-3063/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2020 года город Хабаровск

Центральный районный суд города Хабаровска в составе: 

председательствующего судьи Савченко Е.А. 

при секретаре Чабас А.С., 

с участием представителя административного истца ИФНС России по

Центральному району г. Хабаровска по доверенности ФИО1

Административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району города Хабаровска к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному району г.Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени. В обоснование заявленных требований указали на то, что в 2018 году ФИО2 от ПАО СКБ «Приморья «Примсоцбанк» получен доход в сумме 617 166,33 руб., сумма НДФЛ исчислена в размере 80 232,00 руб. Налог не удержан и самостоятельно ФИО2 не уплачен. За неуплату НДФЛ за 2018 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок исчислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в общей сумме 342,99 коп.

ФИО2 направлено требование N 23253 об уплате налога и пени по состоянию на 23.12.2019 со сроком исполнения до 10.02.2020 на общую сумму 80 574,99 руб. На дату обращения в суд сумма задолженности в общем размере 80 574,99 руб. ответчиком не оплачена. 

Просит взыскать с ФИО2 сумму недоимки в размере 80 574,99 руб., из которой налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 80 232,00 руб., пени – 342,99 рублей. 

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям указанным в иске.

Административный ответчик исковые требования не признал в полном объеме по доводам изложенным в возражениях на иск, согласно которых решением Арбитражного суда Хабаровского края от 03.04.2017 ФИО2 признан банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина. Определением Арбитражного суда Хабаровскогок рая от 21.07.2017 требования ПАО СКБ Приморья «ПримСоцбанк» включены в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО2 Полагает, что освобождается от уплаты подоходного налога в рамках проведения процедуры банкротства. Просит суд в иске отказать. 

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

Согласно ст.14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле обязаны доказательства обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации (подпункт 1 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по долговым обязательствам (часть 3 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" кодекса.

Статьей 819 Гражданского кодекса Российской Федерации (в ред.действующей на момент заключения ФИО2 кредитного договора) предусмотрено, что по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13%.

Положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 223 НК Российской Федерации конкретизированы правила определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, при этом возможность начисления и взыскания налога на доходы, полученные вследствие признания кредитной задолженности безнадежной к взысканию, была предусмотрена нормами налогового законодательства и до вступления в силу Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ. 

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Если списание безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, то указанная в подпункте 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата не является для такого налогоплательщика датой фактического получения дохода в целях обложения НДФЛ. Данная позиция отражена в Письмах Минфина России от 17 апреля 2018 года N 03-04-06/25688, от 30 января 2018 года N 03-04-07/5117 (направлено Письмом ФНС России от 08 февраля 2018 года N ГД-4-11/2419@).

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.

Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 03.04.2017 по делу А73-326/2017, ФИО2 признан банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина до 27.07.2017. Определением Арбитражного суда Хабаровского края от 21.07.2017 по делу А73-326/2017 требования ПАО СКБ Приморья «ПримСоцБанк» включены в третью очередь реестра требований кредиторов в размере 810 234,66 руб., в том числе основной долг 457 044,13 руб., 320 279,43 руб. – проценты за пользование кредитом, 21 720,66 руб. – неустойка за просрочку возврата основного долга, 11 190,44 руб. – государственная пошлина. Вышеуказанным судебным актом установлено, что решением Центрального районного суда г. Хабаровска с ФИО2 в пользу ПАО СКБ Приморья «ПримСоцбанк» взыскана задолженность по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 799 044,22 руб. (457 044,13 руб. – основной долг, 320 279,43 руб. – проценты за пользование кредитом, 21 720,66 руб. – неустойка за просрочку возврата основного долга) и государственная пошлина в размере 11 190,44 руб. 

Определением Арбитражного суда Хабаровского края от 11.12.2017 завершена процедура реализации имущества должника, с указанием на освобождение должника от дальнейшего исполнения обязательств в соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).

Вместе с тем, из содержания статьи 12 Закона N 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Кроме того, в связи с тем, что задолженность по налогам, пени образовалась у административного ответчика после 1 января 2015 года, положения статьи 12 Закона N 436-ФЗ к рассматриваемой задолженности применению не подлежат.

В силу п. 8.1. Положения порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (утв. Банком России от 28.06.2017 N 590-П) задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата. Кредитная организация в соответствии с внутренними документами может устанавливать дополнительные критерии признания безнадежными ссуд, составляющих менее 0,5 процента собственных средств (капитала) кредитной организации, и порядок принятия решений органами управления кредитной организации.

Согласно письму ПАО СКБ «ПримСоцБанк» от ДД.ММ.ГГГГ №, с сумм по просроченным кредитам и процентам, погашенным за счет созданных резервов Банка за 2018 год, исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 80 232,00 руб. 

Учитывая, что основанием к списанию задолженности ФИО2 послужила невозможность ее взыскания из-за отсутствия у последнего денежных средств, в связи с чем, издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий оказались выше полученного результата, то списанная задолженность была включена в справку 2-НДФЛ Банком, приобретшим в силу п. 1 ст. 24 НК РФ статус налогового агента.

Согласно справке о доходах физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной налоговым агентом – Банком, ФИО2 получен доход в сумме 617 166,33 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 80 232,00 руб. 

Поскольку списание безнадежного долга с внебалансового счета Банка, не являющегося взаимозависимым лицом по отношению к ФИО2, связано полным прекращением обязательства, дата списания задолженности является датой фактического получения дохода в целях обложения налогом на доходы физически лиц.

Неудержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога должны взыскиваться с налогоплательщика налоговым органами до полного погашения задолженности. Обязанность удержать подлежащую уплате сумму налога и перечислить ее в бюджет сохраняется за налоговым агентом только в тех случаях, когда он не лишен такой возможности.

При отсутствии у налогового агента возможности удержать налог обязанное налогоплательщика по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ считается неисполненной, то есть именно физическое лицо является должником перед бюджетом. 

Таким образом, ФИО2 обязан уплатить НДФЛ за 2018 год в размер 80 232 руб. - не позднее 01.12.2019.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом обязательные платежи являются текущими.

В силу статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с п. 1 ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все имущество гражданина, имеющееся на дату принятия решения арбитражного суда о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества гражданина и выявленное или приобретенное после даты принятия указанного решения, составляет конкурсную массу.

Согласно п. 5 ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Банкротом ФИО2 признан 03.04.2017, вместе с тем, с сумм по просроченным кредитам и процентам, погашенным за счет созданных резервов Банка за 2018 год, исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц за 2018 год. Неуплаченный ФИО2 налог после признания его несостоятельным (банкротом) относится к текущим платежам (постановление Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве") и подлежит взысканию в установленном законом порядке.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127 "О несостоятельности банкротстве" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до 02.12.2019, 

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из анализа вышеприведенных норм следует, что в соответствии с положениями ст.ст.46, 47 и 48 НК РФ первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.70 НК РФ.

Конституционный Суд Российской федерации в Определении от 08.04.2010 №468-О-О ФИО3 и ФИО4 на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что, признав направление требования по почте заказным письмом надлежащим способом требования по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления.

Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогово и сборов. 

В соответствии с пунктом 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, Инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование N 23253 об уплате налога, сбора, пени, согласно которому он должна уплатить задолженность по обязательным платежам в общей сумме 80 574,99 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 80 232,00 рублей, и пени в размере 342,99 руб., исчисленных в порядке ст. 75 НК РФ в срок до 10.02.2020. Требования налогоплательщиком оставлены без удовлетворения. 

Размер задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка. Административным ответчиком иного расчета представлено не было.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

С учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с вышеприведенными нормами права, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика суммы налога и пени за 2018г. в вышеуказанном размере, поскольку ответчиком не была выполнена обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки.

Как указано выше, неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Требование № об уплате налога содержало срок для исполнения до 10.02.2020. В установленный выше срок административный ответчик требования не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца в апреле 2020 в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности транспортного налога, пени.

Определением мирового судьи судебного района «Центральный район г. Хабаровска» на судебном участке №71 от 12.05.2020 судебный приказ от 07.04.2020 по заявлению ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., пени, отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 12.11.2020. С иском административный истец обратился в течение 6-ти месяцев со дня отмены судебного приказа – 04.06.2020, посредством отправки почтой административного иска, что подтверждается информацией Почты России. Судом достоверно установлено, что обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа, что позволяет суду сделать вывод, что в рассмотренном деле налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания названной недоимки по налогу и в срок обращения в суд.

Таким образом, в силу положений ч. 2 ст. 48 НК РФ, суд исходит из имеющихся в материалах дела доказательств, свидетельствующих о своевременном обращении истца с требованием о взыскании налогов и пени к мировому судье, в связи с чем находит требования истца за обоснованными, подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, действительно требования налоговых органов о взыскании обязательных платежей и санкций должны рассматриваться в порядке приказного производства.

Однако, в случае отмены ранее вынесенного судебного приказа, требования налоговых органов о взыскании обязательных платежей и санкций должны рассматриваться в порядке административного искового производства.

При этом ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (п.1 ст.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36"О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

В силу положений абз. 24 ст. 50, ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты городского округа.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина по административному делу должна быть уплачена в местный бюджет. В соответствии с федеральным законом №127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, с 01.01.2005 порядок исчисления государственной пошлины регулируется нормами Налогового кодекса РФ. В связи с указанным, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 2 617,25 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району города Хабаровска к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 80 232 руб. 00 коп., пени в размере 342 руб. 99 коп., а всего 80 574 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 2 617 руб. 25 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом 27 июля 2020 года решения в окончательной форме, с подачей жалобы через Центральный районный суд г.Хабаровска.

Председательствующий Е.А. Савченко

-----------------------------------------¬

¦"КОПИЯ ВЕРНА" ¦

¦Судья ______________________¦

¦ Е.А. Савченко¦

¦Секретарь ¦

¦ А.С. Чабас¦

¦ _______________________¦

¦"__" _____________ 20__ г. ¦

L-----------------------------------------

Решение суда не вступило в законную силу

Уникальный идентификатор дела 27RS0001-01-2020-003451-43

Подлинник решения подшит в дело № 2а-3063/2020 и хранится в Центральном районном суде г. Хабаровска