УИД 40RS0011-01-2025-000076-81

Дело № 2а-1-158/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Козельск 19 марта 2025 года

Козельский районный суд Калужской области 

в составе председательствующего - судьи Колязиной А.В., 

при секретаре судебного заседания Ворониной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 5 411 руб. 48 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 065 руб., пени в размере 31 руб. 27 коп., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 980 руб., пени в размере 17 руб. 91 коп., задолженность по пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 33 руб. 58 коп., задолженность по пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 38 руб. 38 коп., задолженность по пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 30 руб. 76 коп., задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 214 руб. 58 коп.

Требования мотивированы тем, что по сведениям ГИБДД, представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО1 в спорные периоды являлся собственником транспортных средств, однако он самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленного транспортного налога на основании выставленных ему налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований. УФНС России по Калужской области меры по взысканию задолженности не принимались по причине пропуска срока обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 В настоящее время налоговым органом утрачена возможность к взысканию задолженности в связи с истечением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. 

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции закона, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации). 

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации). 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 360 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

Из материалов дела усматривается, что согласно представленным регистрирующим органом сведений, за налогоплательщиком ФИО1 в спорные налоговые периоды были зарегистрированы на праве собственности, следующие транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак № и легковой автомобиль ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком на основании статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортного налога, для уплаты которого установлен налоговый период один год.

За 2014 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 355 руб., о чем налогоплательщику выставлены налоговое уведомление об оплате налога № 454962 от 6 мая 2015 года в срок не позднее 1 октября 2015 года, налоговое требование № 8875 по состоянию на 26 августа 2016 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 355 руб. и пени в размере 33 руб. 58 коп. в срок до 4 октября 2016 года.

За 2015 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 355 руб., о чем налогоплательщику выставлены налоговое уведомление об оплате налога № 101253584 от 5 августа 2016 года в срок не позднее 1 декабря 2016 года, налоговое требование № 4285 по состоянию на 14 ноября 2017 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 355 руб. и пени в размере 38 руб. 38 коп. в срок до 25 января 2018 года.

За 2016 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 355 руб., о чем налогоплательщику выставлены налоговое уведомление об оплате налога № 833380 от 1 июля 2017 года в срок не позднее 1 декабря 2017 года, налоговое требование № 11298 по состоянию на 16 ноября 2018 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 355 руб. и пени в размере 30 руб. 76 коп. в срок до 25 декабря 2018 года.

За 2018 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 355 руб., о чем налогоплательщику выставлены налоговое уведомление об оплате налога № 2597075 от 27 июня 2019 года в срок не позднее 2 декабря 2019 года, налоговое требование № 22830 по состоянию на 25 июня 2020 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 355 руб. и пени в размере 14 руб. 41 коп. в срок до 16 ноября 2020 года.

За 2019 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 1 865 руб., о чем налогоплательщику выставлены налоговое уведомление об оплате налога № 50326295 от 1 сентября 2020 года в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговое требование № 10333 по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1 065 руб. и пени в размере 31 руб. 27 коп. в срок до 23 ноября 2021 года и налоговое требование № 18448 по состоянию на 6 ноября 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 355 руб. и пени в размере 236 руб. 92 коп. в срок до 14 декабря 2021 года.

За 2020 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 3 980 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое требование № 21485 по состоянию на 20 декабря 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 3 980 руб. и пени в размере 17 руб. 91 коп. в срок до 27 января 2022 года.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени ФИО1 не оплачена.

Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался, считая данным спор небесспорным.

Таким образом, в срок до 5 апреля 2020 года налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2014-2016, 2018-2020 годы.

Вместе с тем, налоговым органом, минуя процедуры вынесения судебного приказа, настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2014-2016, 2018-2020 годы было направлено в суд только 11 февраля 2025 года и поступило 14 февраля 2025 года, что подтверждается входящим штампом на указанном заявлении, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки и пени по транспортному налогу за 2014-2016, 2018-2020 годы с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В пункте 3 Определения № 381-О-П от 8 февраля 2007 года Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется. 

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу за 2014-2016, 2018-2020 годы в общей сумме 5 411 руб. 48 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 065 руб. и пени в размере 31 руб. 27 коп., за 2020 год в размере 3 980 руб. и пени в размере 17 руб. 91 коп., пени за 2014 год в размере 33 руб. 58 коп., пени за 2015 год в размере 38 руб. 38 коп., пени за 2016 год в размере 30 руб. 76 коп., пени за 2018 год в размере 214 руб. 58 коп., а всего на сумму 5 411 руб. 48 коп. 

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 065 руб. и пени в размере 31 руб. 27 коп., за 2020 год в размере 3 980 руб. и пени в размере 17 руб. 91 коп., пени за 2014 год в размере 33 руб. 58 коп., пени за 2015 год в размере 38 руб. 38 коп., пени за 2016 год в размере 30 руб. 76 коп., пени за 2018 год в размере 214 руб. 58 коп., а всего на сумму 5 411 руб. 48 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме 

составлено 31 марта 2025 года

Председательствующий: