Дело № 2а-2815/2024

73RS0001-01-2024-003550-18 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2024 года г. Ульяновск 

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе: судьи Алексеевой Е.В., при секретаре Гордеевой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В обоснование исковых требований й указано следующее.

На налоговом учете в налоговом органе стоит административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, которая в установленные законом сроки не уплатила НДФЛ за 2022 год в сумме 39 000 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 2 925 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 1 950 руб., пени в сумме 4 119, 70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумм недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Н РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налоговом счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплат налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющего, индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст. 23, п.2, п.1 ст. 227, п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Срок уплаты налога установлен ст. 227, 228 НК РФ. Согласно п. 6 ст. 227, п.4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка 

<

адрес> Ульяновской области, ИНН №, не представил(а) в установлены законодательством о налогах и сборах срок, налоговую декларацию по налогу на доход физических лиц ф. 3-НДФЛ за год 2022.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ ЕГРН административный ответчик ФИО1 в 2022 году продала жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Размер доли в праве собственности - 3/8.

Цена сделки по договору купли-продажи составила 1 300 000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. составляет менее 5 лет.

В соответствии с п.2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Сумма полученного в 2022 г. дохода от продажи объекта составила 1 300 000 руб.

При получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактических произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщике объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:

- расходы на приобретение объекта недвижимого имущества произведены членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал и (или) его супругом (супругой);

- величина расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода налогоплательщика, не учитывалась другими членами семьи налогоплательщика (их супругами) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации ФИО1, ИНН № в 2022 году приобрела жилой дом на основании договора купли-продажи от 09.06.2021г., цена приобретения по указанному договору составляет 1 000 000 руб. Размер доли в праве собственности - 3/8.

Таким образом, сумма фактически произведенных расходов на приобретение проданной жилого дома составила 1 000 000 руб.

Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> доли в праве собственности - 6/16.

Цена сделки по договору купли-продажи составила 600 000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет менее 5 лет.

На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, поступивших в электронном виде из Управления Росреестра по Ульяновской области кадастровая стоимость проданных объектов на 01.01.2022г. составила 600 000 руб.

Сумма дохода от продажи объекта(ов) собственности с учетом п.2 статьи 214.10 НК РФ составила 875161,19 руб. (3333947,37 руб.(кадастровая стоимость х 16/6 (доля в праве собственности)*0,7). Сумма дохода от продажи объекта(ов) собственности с учетом п.2 статьи 214.10 НК РФ меньше цены сделки купли-продажи. Таким образом, для исчисления налога на доходы физических лиц должна приниматься максимальная сумма, т.е. 875 161,19руб.

Сумма дохода от продажи объекта(ов) собственности с учетом п.2 статьи 214.10 НК РФ составила -875 161.19 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составляет 300000 руб. (1 300 000 руб.- 1 000 000 руб.)

Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная в соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ по ставке 13 процентов, составляет 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%).

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сумму налога на доходы физических лиц в размере 39 000 руб. не уплатила. Сальдо на ЕНС по сроку уплаты налога у налогоплательщика нулевое.

Тем самым, ФИО1 нарушены п.п 1,2, 4 ст.228 НК РФ, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, а именно за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ф. 3-НДФ7 за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.

С установленного срока представления истекло 5 полных и 1 неполный месяцев.

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год в установленный законодательством срок не представила. Налогоплательщиком пояснения на требование № от ДД.ММ.ГГГГ. в установленный срок не представлены. Также на дату составления акта налоговой проверки пояснения или налоговая декларация формы 3-НДФЛ не представлены.

По результатам камеральной проверки, проведенной в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, налоговым органом установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, ответственность за данное налоговое правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленном законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ налоговым органом установлены и приняты в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за налоговое правонарушение, следующие: несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые); тяжелое материальное положение физического лица (пенсионерка).

Таким образом, вышеуказанные обстоятельства приняты, как смягчающие ответственность обстоятельства и размер штрафных санкций:

- предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ подлежит уменьшению на основании п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, в 4 раза. Следовательно, сумма штрафа должна составлять 1950 руб. (39000 рублей*20% /4).

- предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ подлежит уменьшению на основании п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, в 4 раза. Следовательно, сумма штрафа должна составлять 2 925 рублей (39000 руб. х 30% /4)

На сегодняшний день в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не уплачена.

По состоянию на 04.03.2024 года сумма задолженности административным ответчиком не оплачена. 

НДФЛ за 2022 г. составляет 39 000,00 руб.

Штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год составляет 2925,00 руб.

Штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2021 год составляет 1950,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС с 01.01.2023 г.). 

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Общая сумма задолженности пеней с 18.07.2023 по 04.03.2024 г. составляет 4 119,70 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в задолженность на НДФЛ за 2022 год в сумме 39 000 руб., штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в сумме 2 925 руб.. штраф по ст. 122 НК РФ за 2021 год в сумме 1 950 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, пояснила, что продажа недвижимого имущества и приобретение иного обусловлено её желанием создать для себя комфортные условия для проживания. Просит учесть при вынесении решения её возраст, состояние здоровья и материальное положение. Заявленные налоговым органом ко взысканию суммы существенны для неё, она не имеет возможности оплатить их. Просит отказать в удовлетворении административного иска. 

Суд, с учетом мнения административного ответчика, определил рассмотреть административное дело по данной явке. Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

На налоговом учете в налоговом органе стоит административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, которая в установленные законом сроки не уплатила НДФЛ за 2022 год в сумме 39 000 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 2 925 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 1 950 руб., пени в сумме 4 119, 70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумм недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Н РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налоговом счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплат налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющего, индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст. 23, п.2, п.1 ст. 227, п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Срок уплаты налога установлен ст. 227, 228 НК РФ. Согласно п. 6 ст. 227, п.4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка 

<

адрес> Ульяновской области, ИНН №, не представил(а) в установлены законодательством о налогах и сборах срок, налоговую декларацию по налогу на доход физических лиц ф. 3-НДФЛ за год 2022.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ ЕГРН административный ответчик ФИО1 в 2022 году продала жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> Размер доли в праве собственности - 3/8.

Цена сделки по договору купли-продажи составила 1 300 000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. составляет менее 5 лет.

В соответствии с п.2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Сумма полученного в 2022 г. дохода от продажи объекта составила 1 300 000 руб.

При получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактических произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщике объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:

- расходы на приобретение объекта недвижимого имущества произведены членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал и (или) его супругом (супругой);

- величина расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода налогоплательщика, не учитывалась другими членами семьи налогоплательщика (их супругами) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации ФИО1, ИНН № в 2022 году приобрела жилой дом на основании договора купли-продажи от 09.06.2021г., цена приобретения по указанному договору составляет 1 000 000 руб. Размер доли в праве собственности - 3/8.

Таким образом, сумма фактически произведенных расходов на приобретении проданной жилого дома составила 1 000 000 руб.

Земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> доли в праве собственности - 6/16.

Цена сделки по договору купли-продажи составила 600 000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет менее 5 лет.

На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, поступивших в электронном виде из Управления Росреестра по Ульяновской области, кадастровая стоимость проданных объектов на 01.01.2022 г. составила 600 000 руб.

Сумма дохода от продажи объекта(ов) собственности с учетом п.2 статьи 214.10 НК РФ составила 875161,19 руб. (3333947,37 руб.(кадастровая стоимость х 16/6 (доля в праве собственности)*0,7). Сумма дохода от продажи объекта (ов) собственности с учетом п.2 статьи 214.10 НК РФ меньше цены сделки купли-продажи. Таким образом, для исчисления налога на доходы физических лиц должна приниматься максимальная сумма, т.е. 875 161,19руб.

Сумма дохода от продажи объекта(ов) собственности с учетом п.2 статьи 214.10 НК РФ составила -875 161,19 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составляет 300000 руб. (1 300 000 руб.- 1 000 000 руб.)

Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная в соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ по ставке 13 процентов, составляет 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%).

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в установленные законом сроки сумму налога на доходы физических лиц в размере 39 000 руб. не уплатила. Сальдо на ЕНС по сроку уплаты налога у налогоплательщика нулевое.

Тем самым, ФИО1 нарушены п.п 1,2, 4 ст.228 НК РФ, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, а именно за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ф. 3-НДФ7 за 2022 год - 02.05.2023 года.

С установленного срока представления истекло 5 полных и 1 неполный месяцев.

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год в установленный законодательством срок не представила. Налогоплательщиком пояснения на требование № от ДД.ММ.ГГГГ. в установленный срок не представлены. Также на дату составления акта налоговой проверки пояснения или налоговая декларация формы 3-НДФЛ не представлены.

По результатам камеральной проверки, проведенной в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, налоговым органом установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, ответственность за данное налоговое правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленном законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ налоговым органом установлены и приняты в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за налоговое правонарушение, следующие: несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые); тяжелое материальное положение физического лица (пенсионерка).

Таким образом, вышеуказанные обстоятельства приняты налоговым органом, как смягчающие ответственность обстоятельства и размер штрафных санкций:

- предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ подлежит уменьшению на основании п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, в 4 раза. Следовательно, сумма штрафа должна составлять 1950 руб. (39000 рублей*20% /4).

- предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ подлежит уменьшению на основании п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, в 4 раза. Следовательно, сумма штрафа должна составлять 2 925 рублей (39000 руб. х 30% /4)

По состоянию на 04.03.2024 года сумма задолженности административным ответчиком ФИО1 не оплачена, в связи с чем, подлежит взысканию с неё в судебном порядке.

Вместе с тем, с учетом положения ст. 333 ГК РФ, исходя из материального положения административного ответчика, её возраста, обстоятельств совершения ею налогового нарушения, суд полагает возможным уменьшить размер штрафных санкций, подлежащих взысканию с ФИО1 по ст. 119 НК РФ до 1 000 руб. и по ст. 122 НК РФ до 1 000 руб. 

Оснований, предусмотренных действующим законодательством, для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты указанной задолженности не имеется. 

В соответствии подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 430 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд, 

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес> в пользу УФНС России по Ульяновской области НДФЛ за 2022 год в сумме 39 000 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 1 000 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 1 000 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 119, 70 руб. 

Реквизиты для оплаты задолженности: наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, № счёта банка получателя средств 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России) ИНН 

<

***>, КПП 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 73701000. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 430 руб. 

В остальной части иска о взыскании штрафов-отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Алексеева

срок принятия решения в окончательной форме 01.08.2024 года