дело № 2а-2474/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<

дата> г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Фиминой Т.А.,

при секретаре Григораш Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №1по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности,указывая,что ФИО1

<

дата>.состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1по Нижегородской области в качестве индивидуального предпринимателя,вид деятельности-деятельность прочего сухопутного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам.

Должностным лицом Межрайонной ИФНС России №1по Нижегородской области была проведена выездная налоговая проверка деятельности ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость,налога на доходы физических лиц,за период 

<

дата>.

<

дата>. 

По результатам проведенной проверки составлен акт №

<

дата>.,в котором содержатся документально подтвержденные факты налоговых правонарушений,выявленных в ходе проверки.

Результаты проверки рассмотрены заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №1по Нижегородской области 

<

дата>

При вынесении решения 

<

дата>. №о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения инспекцией выявлены смягчающие ответственность обстоятельства - правонарушение совершено впервые,а также обстоятельства,исключающие привлечение лица к ответственности - истечение срока давности привлечения к ответственности по НДС за1кв.

<

дата>.-2кв.

<

дата>.Сумма штрафа уменьшена в два раза.

Сумма по решению 

<

дата>. №составила 1737119,83руб.,в т.ч.:

-налог в сумме1201094,71руб.;

-пени в сумме284742,08руб.;

-налоговые санкции по п.1ст.119НК РФ,п.1ст.122НК РФ,в сумме251283,04руб.

В период 

<

дата>.

<

дата>.ИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

<

дата> находится на ЕНВД,заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не подавал.Осуществлял перевозки пассажиров на следующих автомашинах,зарегистрированных на праве собственности:

Государственный регистрационный знак

Вид объекта собственности

Марка ТС

Дата возникновения собственности

Идентификационный

номер _VIN

№

Автобусы

ГАЗ322132

<

дата>

№

№

Автобусы

ГАЗ3269000001003

<

дата>

№

№

Автомобили легковые

ВАЗ21093

<

дата>

№

Однако отчетность за проверяемый период в налоговый орган не представлял. Последняя представленная отчетность по ЕНВД за2-й квартал (дата)

С 

<

дата>.переход на ЕНВД является добровольным (абз.2п.1ст.346.28НК РФ,ст.2Федерального закона от25.06.2012N94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Согласноп.2ст.346.28НК РФ организация и индивидуальные предприниматели,изъявившая желание перейти на уплату единого налога,обязаны встать на учет в качестве плательщика единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности и подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога.

Согласно позиции и разъяснений Минфина России организации и индивидуальные предприниматели,которые являлись налогоплательщиками ЕНВД 

<

дата> представили налоговые декларации по ЕНВД за I квартал (дата).,не осуществляют с (дата) перехода на уплату ЕНВД,а продолжают применение данного режима налогообложения.Следовательно,в отношении данных налогоплательщиков положения нормп.п.2и3ст.346.28НК РФ в части продолжения применения режима налогообложения в виде ЕНВД не распространяются.

При этом организация и индивидуальные предприниматели могут быть поставлены налоговым органом на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД:

-на основании представленного заявления с указанием фактической даты начала применения ею режима налогообложения в виде ЕНВД;

-на основании представленной налоговой декларации по ЕНВД за I квартал (дата)

Таким образом,поскольку ИП ФИО1 заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога на вмененный доход 

<

дата>.не подавал, налоговую декларацию по данному налогу за первый квартал (дата).не сдавал, налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения не уведомлял,то 

<

дата>.он является плательщиком налогов по общей системе налогообложения (НДС и НДФЛ).

На основаниист.143НК РФ,налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии сост.146НК РФ,объектом налогообложения признаются следующие операции:реализация товаров (работ,услуг) на территории Российской Федерации,в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ,оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации,а также передача имущественных прав.

На основаниист.168НК РФ,при реализации товаров (работ,услуг),передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент,указанный впунктах4и5статьи161настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ,услуг),передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ,услуг),имущественных прав соответствующую сумму налога.

В соответствии сп.1ст.39НК РФ реализацией товаров,работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами,работами или услугами) права собственности на товары,результатов выполненных работ одним лицом для другого лица,возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу,а в случаях,предусмотренныхКодексом,передача права собственности на товары,результатов выполненных работ одним лицом для другого лица,оказание услуг одним лицом другому лицу-на безвозмездной основе.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ,услуг),передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика,связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ,услуг),имущественных прав,полученных им в денежной и (или) натуральной формах,включая оплату ценными бумагами (пункт2статьи153Кодекса).

В соответствии спунктом1статьи154НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком услуг определяется как стоимость этих услуг,исчисленная исходя из цен,определяемых в соответствии состатьей40НК РФ,с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В силупункта1статьи40НК РФ,если иное не предусмотрено названнойстатьей,для целей налогообложения принимается цена товаров,работ,услуг,указанная сторонами по сделке.Пока не доказано обратное,предполагается,что указанная цена соответствует уровню рыночных цен.

Пунктом п.1ст.166НК РФ предусмотрено,что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии состатьями154-159и162НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

1.Проверкой установлено,что в проверяемый период между ИП ФИО1 («Перевозчик») и ЗАО «*** хлеб» 

<

дата>.заключен договор №б/н оказания услуг.Согласно представленному в ответ на требование о представлении документов договору предметом договора является оказание транспортных услуг автотранспортом «Перевозчика»,исключительно по заданию Заказчика в пределах Нижегородской области.Оплата производится после дня подписания акта оказания услуг.Согласно представленных актов выполненных работ всего за проверяемый период оказано услуг по перевозке пассажиров на сумму1420777,43руб.,в том числе:

-

<

дата>.в сумме772440руб.;

-

<

дата>.в сумме60000руб.;

-

<

дата>.в сумме217080руб.;

-

<

дата> в сумме247680руб.;

-

<

дата>.в сумме247680руб.

-

<

дата>.в сумме619740руб.

-

<

дата>.в сумме237780руб.;

-

<

дата>.в сумме180590руб.;

-

<

дата>.в сумме141292руб.;

-

<

дата>.в сумме60078руб.

-

<

дата>в сумме28597,43руб.

-

<

дата>в сумме28597,43

В ходе выездной налоговой проверки проведен допрос Г.,работавшего в период проверки начальником отдела логистики ЗАО «***» (протокол допроса №

<

дата>.),который подтвердил факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с ИП ФИО1

Приложение к Акту №

2.Проверкой установлено,что в проверяемый период между ИП ФИО1 и ООО «***» 

<

дата>.заключен договор об организации перевозок пассажиров автомобильным транспортом.Согласно представленному в ответ на требование договору,предметом договора является перевозка пассажиров в соответствии с утвержденным расписанием движения автомобильного транспорта ООО «***» на работу и с работы транспортом «Перевозчика» с численностью посадочных мест не менее24человек и общей вместимостью не менее35человек.Оплата производится после дня подписания акта оказания услуг.Согласно представленных Актов выполненных работ всего за проверяемый период оказано услуг по перевозке пассажиров на сумму2359948,75руб.,в том числе:

<

дата> в сумме2153088.22руб.,из них:

-

<

дата>.в сумме505583,34руб.;

-

<

дата>.в сумме501971,15руб.;

-

<

дата> в сумме591539,90руб.;

-

<

дата>.в сумме553993,83руб.

<

дата> в сумме206860,53руб.,из них:

-

<

дата>.в сумме206860,53руб.;

Приложение к Акту проверки №.

3.Проверкой установлено,что в проверяемый период между ИП ФИО1 и ООО «***» 

<

дата>.заключен договор об организации перевозок пассажиров автомобильным транспортом.Согласно представленным в ответ на требование документам,предметом договора является перевозка силами «Перевозчика» грузов и пассажиров в соответствии с представленными заявками.Оплата производится после дня подписания акта оказания услуг.Согласно представленных Актов выполненных работ всего за проверяемый период оказано услуг по перевозке пассажиров на сумму35950руб.,в том числе:

<

дата> в сумме3750руб.;

-

<

дата>.в сумме32200руб.

Приложение к Акту проверки №.

4.Проверкой установлено,что в проверяемый период между ИП ФИО1 и ООО «***» 

<

дата>.был заключен договор об организации перевозок пассажиров автомобильным транспортом.Предметом договора является перевозка силами «Перевозчика» грузов и пассажиров в соответствии с представленными заявками.Оплата производится после дня подписания акта оказания услуг.Согласно представленных Актов выполненных работ всего за проверяемый период оказано услуг по перевозке пассажиров на сумму36700руб.,в том числе:

-

<

дата>.в сумме15200руб.;

-

<

дата>.в сумме21500руб.

Приложение к Акту проверки №.

5.Проверкой установлено,что в проверяемый период между ИП ФИО1 и ООО «***» 

<

дата>.был заключен договор об организации перевозок пассажиров автомобильным транспортом.Согласно представленным в ответ на требование документам,предметом договора является перевозка силами «Перевозчика» грузов и пассажиров в соответствии с представленными заявками.Оплата производится после дня подписания акта оказания услуг.Согласно представленных Актов выполненных работ всего за проверяемый период оказано услуг по перевозке пассажиров на сумму169272руб.,в том числе:

-

<

дата>) в сумме78012руб.;

-

<

дата>.в сумме91260руб.

Приложение к Акту проверки №.

6.Проверкой установлено,что в проверяемый период между ИП ФИО1 и ООО «***» 

<

дата>. №,

<

дата>. №,

<

дата>. №,

<

дата>. №,

<

дата>. №,

<

дата>. №,

<

дата>. №,

<

дата>. №,

<

дата>. №,были заключены договоры об организации перевозок пассажиров автомобильным транспортом.Согласно представленным в ответ на требование документам,предметом договора является перевозка силами «Перевозчика» пассажиров в соответствии с представленными заявками.Оплата производится после дня подписания акта оказания услуг.Согласно представленных Актов выполненных работ всего за проверяемый период оказано услуг по перевозке пассажиров на сумму994830руб.,в том числе:

<

дата> в сумме333400руб.,из них:

-

<

дата>.в сумме96000руб.;

-

<

дата> в сумме98400руб.;

-

<

дата>.в сумме139000руб.

<

дата> в сумме661430руб.,из них:

-

<

дата>.в сумме129000руб.;

-

<

дата>.в сумме176860руб.;

-

<

дата> в сумме179450руб.;

-

<

дата>.в сумме176120руб.

Приложение к Акту проверки №.

7.Проверкой установлено,что в проверяемый период между ИП ФИО1 и ЖСПК «***» ИНН № с .

<

дата>. №б/н заключен договор об организации перевозок пассажиров автомобильным транспортом.Согласно представленным в ответ на требование документам,предметом договора является перевозка силами «Перевозчика» пассажиров в соответствии с представленными заявками.Оплата производится после дня подписания акта оказания услуг.Согласно представленных Актов выполненных работ всего за проверяемый период оказано услуг по перевозке пассажиров на сумму39600руб.,в том числе:

<

дата> в сумме39600руб.,из них:

-

<

дата>.в сумме10800руб.;

-за4

<

адрес> в сумме28800руб.;

Приложение к Акту проверки №

Таким образом,выявлено занижение налоговой базы от реализации услуг по перевозке пассажиров автотранспортом в сумме5057078,18руб.,что привело к неуплате налога в сумме771418,71руб.,в том числе:

Период

Всего продаж по данным плательщика (книга продаж)

Всего продаж по данным проверки

Разница

Сумма исчисленного налога,по данным налогоплательщика

Сумма исчисленного налога,по данным проверки

Разница

<

дата>.

0,00

565583,34

565583,34

0,00

86275,43

86275,43

<

дата>.

0,00

719051,15

719051,15

0,00

109685,77

109685,77

<

дата>.

0,00

850019,90

850019,90

0,00

129664,05

129664,05

<

дата>.

0,00

830473,83

830473,83

0,00

126682,45

126682,45

Всего 

<

дата>:

х

2965128,22

2965128,22

х

452307,69

452307,69

<

дата>.

0,00

444640,53

444640,53

0,00

67826,52

67826,52

<

дата>.

0,00

276590,00

276590,00

0,00

42191,69

42191,69

<

дата>.

0,00

239692,00

239692,00

0,00

36563,19

36563,19

<

дата>.

0,00

199078,00

199078,00

0,00

30367,83

30367,83

Всего 

<

дата>

х

1160000,53

1160000,53

х

176949,23

176949,23

<

дата>.

0,00

157597,43

157597,43

0,00

24040,29

24040,29

<

дата>.

0,00

192060,00

192060,00

0,00

29297,29

29297,29

<

дата>

0,00

261212,00

261212,00

0,00

39845,90

39845,90

<

дата>.

0,00

321080,00

321080,00

0,00

48978,31

48978,31

Всего 

<

дата>:

х

931949,43

931949,43

х

142161,79

142161,79

Всего по проверке

х

5057078,18

5057078,18

х

771418,71

771418,71

В соответствии с п.1,2ст.171НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость,исчисленную в соответствии со ст.166НК РФ,на суммы налоговых вычетов,которым подлежат суммы налога,предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ,услуг) в отношении товаров (работ,услуг),приобретаемых для осуществления операций,признаваемых объектами налогообложения,а также товаров,приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п.1ст.172НК РФ налоговые вычеты,предусмотренные ст.171НК РФ,производятся на основании счетов-фактур,выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ,услуг),документов,подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

ИП ФИО1 документов (счетов-фактур),подтверждающих право на предоставление налоговых вычетов по НДС в ходе выездной налоговой проверки не представил,следовательно,правомерность и обоснованность налоговых вычетов за проверяемый период не подтвердил. 

Таким образом, неуплата налога за проверяемый период составила в сумме771418,71руб.

Проверка правильности исчисления налога на доходы физических лиц 

<

дата>.г.проведена в соответствии с главой23НК РФ.

В соответствии со статьей207НК РФ ИП ФИО1 в проверяемом периоде являлся плательщиком НДФЛ.

Проверкой правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц установлено следующее:

-декларации по налогу на доходы физических лиц за проверяемый период (

<

дата> - 

<

дата>.г.) налогоплательщик не представил.

В соответствии со статьей209НК РФ для физических лиц,являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации объектом налогообложения признается доход,полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Статьей210НК РФ установлено,что при определении налоговой базы для налогообложения НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика,полученные им как в денежной,так и в натуральной формах. 

Согласно п.3ст.210НК РФ налогооблагаемая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов,подлежащих налогообложению,уменьшенных на сумму налоговых вычетов,предусмотренных ст.ст.218-221Кодекса,с учетом особенностей,установленных гл.23Кодекса.

Проверкой установлено,что в проверяемый период между ФИО1 от имени индивидуального предпринимателя заключены договоры об организации перевозок пассажиров автомобильным транспортом.Предметом договоров являлась перевозка силами «Перевозчика» пассажиров в соответствии с представленными заявками.Оплата производилась после дня подписания актов оказания услуг.При этом налогоплательщик декларации в налоговый орган не представлял,налог не исчислял и не перечислял в бюджет.

В нарушение ст.210НК РФ налогоплательщиком в проверяемом периоде установлено неотражение в составе доходов денежных средств,полученных от оказания услуг организациям по перевозке пассажиров в сумме4285659,47руб.,в т.ч.:

-

<

дата>.в сумме2512820,53руб.;

-

<

дата>.в сумме983051,30руб.;

-

<

дата>.в сумме789787,64руб.

Доказательством осуществления реализации товаров являются договоры,акты выполненных работ,платежные документы,которые свидетельствуют о совершении хозяйственных операций с организациями.Причины и факты доначисления расписаны в разделе2.2. «Налог на добавленную стоимость».

При исчислении налоговой базы в соответствии со ст.210НК РФ налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов,непосредственно связанных с извлечением доходов.

ИП ФИО1 в период проверки представил документы,подтверждающие свои расходы,связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя в сумме980460руб.,в том числе:

-

<

дата> сумме327760руб.;

-

<

дата>.в сумме325900руб.;

-

<

дата>.в сумме326800руб.

В результате вышеизложенных нарушений,в проверяемом периоде налогоплательщиком необоснованно занижена налоговая база в сумме3305199,47руб.,что привело к неуплате налога на доходы физических лиц,с доходов,полученных от предпринимательской деятельности в сумме429676руб.,в том числе:

№п/п

Показатели

Доходы от ИПД

Документально

подтвержденные

расходы

Налоговая

база

Сумма

исчисленного

налога

1

2

3

4

5

6

7

2

По данным

налогоплатель-

щика

<

дата>.

-

-

-

-

<

дата>.

-

-

-

-

<

дата>

-

-

-

-

Итого:

-

-

-

-

3

По результатам

проверки

<

дата>.

2512820,53

327760,00

2185060,53

284058,00

<

дата>.

983051,30

325900,00

657151,30

85430,00

<

дата>

789787,64

326800,00

462987,64

60188,00

Итого:

4285659,47

980460,00

3305199,47

429676,00

Доначисление налога на доходы физических лиц произведено на основании первичных документов,договоров,платежных документов,выписок с расчетного счета ИП и личного счета ФЛ в банке,протоколов допроса. (Приложении к акту № №). 

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

№

п.п.

Наименование

налога (сбора)

Сумма,

рублей

Код ОКАТО (ОКТМО)

Код бюджетной классификации

ИНН

КПП

Код

налогового

органа

1.

НДФЛ

429676,00

№

№

№

№

№

2.

НДС

771418,71

№

№

№

№

№

Итого:

1201094,71

За несвоевременную уплату налога в бюджет ИП ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75НК РФ.

За неуплату налога в результате занижения налоговой базы,иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия),ИП ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1ст.122НК РФ.

За непредставление в установленный срок налоговых деклараций за проверяемый период ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в соответствие с п.1ст.119НК РФ.

Таблица расчета налога,пени,штрафа:

№

Пункт и статья НК РФ

Состав налогового правонарушения

Наименование налога (сбора)

Срок уплаты налога (сбора)

Штраф,рублей

Недоимка,рублей

Пени,рублей

Код бюджетной классификации

Код ОКТМО

ИНН

КПП

Код налогового органа

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

0

28758,47

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

2

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

0

28758,48

18№ (налог)

18№ (штраф)

22703000

524301001

5243

3

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

0

28758,48

18№ (налог)

18№ (штраф)

22703000

524301001

5243

4

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации

НДС

<

дата>.

<

дата>.

<

дата>

0

36561,92

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

5

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

0

36561,92

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

6

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

0

36561,93

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

7

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

10805,33

43221,35

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

8

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации

НДС

<

дата>

<

дата>.

<

дата>

10805,33

43221,35

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

9

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

10805,33

43221,35

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

10

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации

НДС

<

дата>.

<

дата>

<

дата>

10556,87

42227,48

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

11

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации

НДС

<

дата>.

<

дата>.

<

дата>

10556,87

42227,48

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

12

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

10556,87

42227,49

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

13

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>.

<

дата>

<

дата>

5652,20

22608,84

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

14

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>.

<

дата>

<

дата>

5652,20

22608,84

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

15

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

5652,20

22608,84

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

16

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

3515,97

14063,89

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

17

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>.

<

дата>

<

дата>

3515,97

14063,90

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

18

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>.

<

дата>

<

дата>

3515,97

14063,90

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

19

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

3046,93

12187,73

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

20

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>.

<

дата>

<

дата>

3046,93

12187,73

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

21

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

3046,93

12187,73

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

22

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

2530,65

10122,61

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

23

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

2530,65

10122,61

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

24

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>.

<

дата>

<

дата>

2530,65

10122,61

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

25

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>.

<

дата>

<

дата>

2003,35

8013,43

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

26

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

2003,35

8013,43

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

27

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

2003,35

8013,43

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

28

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

2441,43

9765,76

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

29

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

2441,43

9765,76

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

30

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

2441,43

9765,77

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

31

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

3320,48

13281,96

18№(налог)

18№

(штраф)

22703000

524301001

5243

32

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

3320,48

13281,96

18№(налог)

18№(штраф)

)

22703000

524301001

5243

33

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

3320,48

13281,97

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

34

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

4081,52

16326,10

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

35

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

4081,52

16326,10

18№(налог)

18№(штраф)

22703000

524301001

5243

36

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДС

<

дата>

<

дата>

<

дата>

4081,52

16326,11

18№ (налог)

18№ (штраф)

22703000

524301001

5243

37

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации 

НДФЛ 

<

дата>

<

дата>

71014,50

284058,00

18№

-налог

18№-штраф

22703000

524301001

5243

38

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации

НДФЛ 

<

дата>.

<

дата>

21357,50

85430,00

18№

-налог

18№-штраф

22703000

524301001

5243

39

п.1ст.122,п.1ст119НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы.Непредставление налоговой декларации

НДФЛ 

<

дата>.

<

дата>

15046,85

60188,00

18№

-налог

18№-штраф

22703000

524301001

5243

40

ст.75НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы

НДС

<

дата>

201071,68

18№-пени

22703000

524301001

5243

41

ст.75НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы 

НДФЛ

<

дата>

83670,40

18№-пени

22703000

524301001

5243

ИТОГО:

251283,23

1201094,71

284742,08

Таблица расчета штрафных санкций по п.1ст.122НК РФ,п.1ст.119НК РФ с учетом состояния расчетов с бюджетом и применения обстоятельств,исключающих и смягчающих ответственность:

Срок уплаты

Сумма по проверке

Состояние расчетов с учетом КРСБ

Статья122НК РФ

Статья119НК РФ

Всего

штрафа с учетом

смягчающих обстоятельств

(гр.5+гр.7)

Штраф20(%)

Штраф20(%) /2 с учетом смягчающих обстоятельств

Штраф30(%)

Штраф30(%)

/2 с учетом

смягчающих обстоятельств

1

2

3

4

5

6

7

8

<

дата>

28758,47

0

срок истек

срок истек

срок истек

срок истек

срок истек

<

дата>

28758,48 

0

срок истек

срок истек

срок истек

срок истек

срок истек

<

дата>

28758,48 

0

срок истек

срок истек

срок истек

срок истек

срок истек

<

дата>

36561,92

0

срок истек

срок истек

срок истек

срок истек

срок истек

<

дата>

36561,92

0

срок истек

срок истек

срок истек

срок истек

срок истек

<

дата>

36561,93

0

срок истек

срок истек

срок истек

срок истек

срок истек

<

дата>

43221,35

43221,35

8644,27

4322,13

12966,40

6483,20

10805,33

<

дата>

43221,35

43221,35

8644,27

4322,13

12966,40

6483,20

10805,33

<

дата>

43221,35

43221,35

8644,27

4322,13

12966,40

6483,20

10805,33

<

дата>

42227,48

42227,48

8445,50 

4222,75

12668,24

6334,12

10556,87

<

дата>

42227,48

42227,48

8445,50 

4222,75

12668,24

6334,12

10556,87

<

дата>

42227,49

42227,49

8445,50 

4222,75

12668,24

6334,12

10556,87

<

дата>

22608,84

22608,84

4521,77

2260,88

6782,65

3391,32

5652,20

<

дата>

22608,84

22608,84

4521,77

2260,88

6782,65

3391,32

5652,20

<

дата>

22608,84

22608,84

4521,77

2260,88

6782,65

3391,32

5652,20

<

дата>

14063,89

14063,89

2812,78

1406,39 

4219,17

2109,58

3515,97

<

дата>

14063,90

14063,90

2812,78

1406,39

4219,17

2109,58

3515,97

<

дата>

14063,90

14063,90

2812,78

1406,39 

4219,17

2109,58

3515,97

<

дата>

12187,73

12187,73

2437,55

1218,77

3656,32

1828,16

3046,93

<

дата>

12187,73

12187,73

2437,55

1218,77

3656,32

1828,16

3046,93

<

дата>

12187,73

12187,73

2437,55

1218,77

3656,32

1828,16

3046,93

<

дата>

10122,61

10122,61

2024,52

1012,26

3036,78

1518,39

2530,65

<

дата>

10122,61

10122,61

2024,52

1012,26

3036,78

1518,39

2530,65

<

дата>

10122,61

10122,61

2024,52

1012,26

3036,78

1518,39

2530,65

<

дата>

8013,43

8013,43

1602,68

801,34

2404,03

1202,01

2003,35

<

дата>

8013,43

8013,43

1602,68

801,34

2404,03

1202,01

2003,35

<

дата>

8013,43

8013,43

1602,68

801,34

2404,03

1202,01

2003,35

<

дата>

9765,76

9765,76

1953,15

976,57

2929,73

1464,86

2441,43

<

дата>

9765,76

9765,76

1953,15

976,57

2929,73

1464,86

2441,43

<

дата>

9765,77

9765,77

1953,15

976,57

2929,73

1464,86

2441,43

<

дата>

13281,96

13281,96

2656,39

1328,19

3984,58

1992,29

3320,48

<

дата>

13281,96

13281,96

2656,39

1328,19

3984,58

1992,29

3320,48

<

дата>

13281,97

13281,97

2656,39

1328,19

3984,58

1992,29

3320,48

<

дата>

16326,10

16326,10

3265,22

1632,61

4897,83

2448,91

4081,52

<

дата>

16326,10

16326,10

3265,22

1632,61

4897,83

2448,91

4081,52

<

дата>

16326,11

16326,11

3265,22

1632,61

4897,83

2448,91

4081,52

ИТОГО:

771418,71

575457,51

115091,50

57545,75

172637,25

86318,63

143864,38

-по налогу на доходы физических лиц:

Срок уплаты

Сумма по проверке

Состояние расчетов с учетом КРСБ

Статья122НК РФ

Статья119НК РФ

Всего

штрафа с учетом

смягчающих обстоятельств

(гр.5+гр.7)

Штраф

20(%)

Штраф20(%) /2 с учетом смягчающих обстоятельств

Штраф30(%)

Штраф30(%) /2с учетом

смягчающих

обстоятельств

1

2

3

4

5

6

7

8

<

дата>

284058,00

284058,00

56811,60

28405,80

85217,40

42608,70

71014,50

<

дата>

85430,00

85430,00

17086,00

8543,00

25629,00

12814,50

21357,50

<

дата>

60188,00

60188,00

12037,30

6018,65

18056,40

9028,20

15046,85

ИТОГО:

429676,00

429676,00

85935,20

42967,45

128902,80

64451,40

107418,85

В результате сумма составила1737119,83руб.,из них:

-налог на добавленную стоимость-771418,71руб.,

-пени по налогу на доходы физических лиц-201071,68руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц-143864,19руб.,

-налог на доходы физических лиц-429676руб.,

-пени по налогу на доходы физических лиц-83670,40руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц-107418,85руб.

Решение выездной налоговой проверки №от ФИО1 в вышестоящий налоговый орган,не обжаловалось. 

Должнику было выставлено требование №

<

дата> предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке в срок до

<

дата>,которое должником не исполнено. 

В соответствии со ст.48НК РФ заявление о взыскании подается всуд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнения требования об уплате налога,сбора,пеней,штрафов,если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Просит суд выскать с ФИО1:

- налог на добавленную стоимость в размере771418,71руб.,

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере201071,68руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц в размере143864,19руб.,

-налог на доходы физических лиц в размере429676руб.,

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере83670,40руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц в размере107418,85руб.,а всего1737119,83руб.

В заявлении административный истец Межрайонная ИФНС России №1по Нижегородской области указала,что при составлении административного иска была допущена техническая ошибка:просит взыскать

- налог на добавленную стоимость в размере771418,71руб.,

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере201071,68руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц в размере143864,19руб.,

-налог на доходы физических лиц в размере429676руб.,

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере83670,40руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц в размере107418,85руб.,тогда как необходимо взыскать

- налог на добавленную стоимость в размере771418,71руб.,

-пени по налогу на добавленную стоимость в размере201071,68руб.,

-штраф по налогу на добавленную стоимость в размере143864,19руб.,

-налог на доходы физических лиц в размере429676руб.,

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере83670,40руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц в размере107418,85руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1по Нижегородской области,административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились,о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 обратился с заявлением,в котором указал,что просит рассмотреть дело в его отсутствие,с административным иском согласен.

Изучив письменные материалы дела,суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46Конституции РФ,каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57Конституции РФ-каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1ст.3Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье286КАС РФ органы государственной власти,иные государственные органы,органы местного самоуправления,другие органы,наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы),вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам,требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.346.28НК РФ,налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели,осуществляющие на территории муниципального района,городского округа,городов федерального значения Москвы,Санкт-Петербурга и Севастополя,в которых введен единый налог,предпринимательскую деятельность,облагаемую единым налогом,и перешедшие на уплату единого налога в порядке,установленном настоящей главой.Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения,предусмотренный настоящим Кодексом,со следующего календарного года,если иное не установлено настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели,изъявившие желание перейти на уплату единого налога,обязаны встать научет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности,указанных вабзаце третьем настоящего пункта); по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) -по видам предпринимательской деятельности,указанным вподпунктах5,7 (в части,касающейся развозной и разносной розничной торговли) и вподпункте11пункта2статьи346.26настоящего Кодекса.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога,которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов,на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы,Санкт-Петербурга и Севастополя,на территориях которых действуют несколько налоговых органов,осуществляется в налоговом органе,на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности,указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно ст.346.30НК РФ,налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с ч.1ст.346.32НК РФ,уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогамналогового периода не позднее25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии спунктом2статьи346.28настоящего Кодекса.

На основании ст.346.29НК РФ,объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода,рассчитываемая как произведениебазовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности,исчисленной за налоговый период,и величины физического показателя,характеризующего данный вид деятельности.

В силу ч.1ст.143НК РФ,налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе-налогоплательщики) признаются:индивидуальные предприниматели; лица,признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе-налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза,определяемые в соответствии с таможеннымзаконодательством Таможенного союза изаконодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Из ст.163НК РФ следует,что налоговый период (в том числе для налогоплательщиков,исполняющих обязанности налоговых агентов,далее-налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно ч.1ст.45НК РФ,налогоплательщик обязансамостоятельно исполнить обязанность по уплате налога,если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,установленный законодательством о налогах и сборах.Налогоплательщик либо в случаях,установленных настоящим Кодексом,участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ч.1ст.48НК РФ,в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом,не являющимся индивидуальным предпринимателем,в установленный срок обязанности по уплате налога,сбора,пеней,штрафов налоговый орган (таможенный орган),направивший требование об уплате налога,сбора,пеней,штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе,направившем требование об уплате налога,сбора,пеней,штрафов),вправе обратиться в суд сзаявлением о взыскании налога,сбора,пеней,штрафов за счет имущества,в том числе денежных средств на счетах в банке,электронных денежных средств,переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа,и наличных денежных средств,данного физического лица в пределах сумм,указанных в требовании об уплате налога,сбора,пеней,штрафов,с учетом особенностей,установленных настоящей статьей.

В силу п.4,п.6ст.69НК РФ-требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу,размере пеней,начисленных на момент направления требования,сроке исполнения требования,а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога,которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.Требование об уплате налога,направляемое физическому лицу,должно содержать также сведения о сроке уплаты налога,установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (еезаконному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (егозаконному или уполномоченному представителю) лично под расписку,направлено по почте заказным письмом,передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.80НК РФ,налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу,подлежащему уплате этим налогоплательщиком,если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1ст.88НК РФ,камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов,представленных налогоплательщиком,а также других документов о деятельности налогоплательщика,имеющихся у налогового органа.Специальная декларация,представленная в соответствии с Федеральнымзаконом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации",и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения,а также сведения,содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах,не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

В судебном заседании установлено,что в период 

<

дата>.

<

дата>.ИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по виду деятельности «Деятельность прочего сухопутного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам» и являлся плательщиком ЕНВД.

С 

<

дата>.переход на ЕНВД является добровольным (абз.2п.1ст.346.28НК РФ,ст.2Федерального закона от25.06.2012N94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Согласноп.2ст.346.28НК РФ организация и индивидуальные предприниматели,изъявившая желание перейти на уплату единого налога,обязаны встать на учет в качестве плательщика единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности и подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога.

Согласно позиции и разъяснений Минфина России организации и индивидуальные предприниматели,которые являлись налогоплательщиками ЕНВД 

<

дата> представили налоговые декларации по ЕНВД за 

<

дата>.,не осуществляют с (дата) перехода на уплату ЕНВД,а продолжают применение данного режима налогообложения.Следовательно,в отношении данных налогоплательщиков положения нормп.п.2и3ст.346.28НК РФ в части продолжения применения режима налогообложения в виде ЕНВД не распространяются.

При этом организация и индивидуальные предприниматели могут быть поставлены налоговым органом на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД:

-на основании представленного заявления с указанием фактической даты начала применения ею режима налогообложения в виде ЕНВД;

-на основании представленной налоговой декларации по ЕНВД за 

<

дата>.

Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД ФИО1 не подавал.Осуществлял перевозки пассажиров на автомашинах,зарегистрированных за ним на праве собственности,однако отчетность за проверяемый период в налоговый орган не представлял.Последняя представленная отчетность по ЕНВД 

<

дата>

Таким образом,поскольку ИП ФИО1 заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога на вмененный доход 

<

дата>.не подавал, налоговую декларацию по данному налогу за первый квартал (дата).не сдавал, налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения не уведомлял,то 

<

дата>.он является плательщиком налогов по общей системе налогообложения (НДС и НДФЛ).

В соответствии сост.146НК РФ,объектом налогообложения признаются следующие операции:реализация товаров (работ,услуг) на территории Российской Федерации,в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ,оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации,а также передача имущественных прав.

На основаниист.168НК РФ,при реализации товаров (работ,услуг),передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент,указанный впунктах4и5статьи161настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ,услуг),передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ,услуг),имущественных прав соответствующую сумму налога.

В соответствии сп.1ст.39НК РФ реализацией товаров,работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами,работами или услугами) права собственности на товары,результатов выполненных работ одним лицом для другого лица,возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу,а в случаях,предусмотренныхКодексом,передача права собственности на товары,результатов выполненных работ одним лицом для другого лица,оказание услуг одним лицом другому лицу-на безвозмездной основе.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ,услуг),передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика,связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ,услуг),имущественных прав,полученных им в денежной и (или) натуральной формах,включая оплату ценными бумагами (пункт2статьи153Кодекса).

В соответствии спунктом1статьи154НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком услуг определяется как стоимость этих услуг,исчисленная исходя из цен,определяемых в соответствии состатьей40НК РФ,с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В силупункта1статьи40НК РФ,если иное не предусмотрено названнойстатьей,для целей налогообложения принимается цена товаров,работ,услуг,указанная сторонами по сделке.Пока не доказано обратное,предполагается,что указанная цена соответствует уровню рыночных цен.

Пунктом п.1ст.166НК РФ предусмотрено,что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии состатьями154-159и162НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В период 

<

дата>.

<

дата>.Межрайонной ИФНС России №1по Нижегородской области была проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания,перечисления) всех видов налогов и сборов.

Проверкой установлено,что в проверяемый период между ИП ФИО1 («Перевозчик») и ЗАО «***» 

<

дата>.заключен договор №б/н оказания услуг.Согласно представленному в ответ на требование о представлении документов договору предметом договора является оказание транспортных услуг автотранспортом «Перевозчика»,исключительно по заданию Заказчика в пределах Нижегородской области.Оплата производится после дня подписания акта оказания услуг.Согласно представленных актов выполненных работ всего за проверяемый период оказано услуг по перевозке пассажиров на сумму1420777,43руб.,в том числе:

<

дата>.в сумме772440руб.;

<

дата>.в сумме60000руб.;

-

<

дата>.в сумме217080руб.;

-

<

дата> в сумме247680руб.;

-

<

дата>.в сумме247680руб.

-

<

дата> сумме619740руб.

-

<

дата>.в сумме237780руб.;

-

<

дата>.в сумме180590руб.;

-

<

дата>.в сумме141292руб.;

-

<

дата>.в сумме60078руб.

<

дата>.в сумме28597,43руб.

-

<

дата>.в сумме28597,43

<

дата>.между ИП ФИО1 и ООО «***» заключен договор об организации перевозок пассажиров автомобильным транспортом.Согласно представленному в ответ на требование договору,предметом договора является перевозка пассажиров в соответствии с утвержденным расписанием движения автомобильного транспорта ООО «***» на работу и с работы транспортом «Перевозчика» с численностью посадочных мест не менее24человек и общей вместимостью не менее35человек.Оплата производится после дня подписания акта оказания услуг.Согласно представленных Актов выполненных работ всего за проверяемый период оказано услуг по перевозке пассажиров на сумму2359948,75руб.,в том числе:

<

дата> в сумме2153088.22руб.,из них:

-

<

дата>.в сумме505583,34руб.;

-

<

дата>.в сумме501971,15руб.;

<

дата> в сумме591539,90руб.;

<

дата>.в сумме553993,83руб.

<

дата> в сумме206860,53руб.,из них:

-

<

дата>.в сумме206860,53руб.;

<

дата>.между ИП ФИО1 и ООО «***» заключен договор об организации перевозок пассажиров автомобильным транспортом.Согласно представленным в ответ на требование документам,предметом договора является перевозка силами «Перевозчика» грузов и пассажиров в соответствии с представленными заявками.Оплата производится после дня подписания акта оказания услуг.Согласно представленных Актов выполненных работ всего за проверяемый период оказано услуг по перевозке пассажиров на сумму35950руб.,в том числе:

-

<

дата> в сумме3750руб.;

-

<

дата>.в сумме32200руб.

<

дата>.между ИП ФИО1 и ООО «***» был заключен договор об организации перевозок пассажиров автомобильным транспортом.Предметом договора является перевозка силами «Перевозчика» грузов и пассажиров в соответствии с представленными заявками.Оплата производится после дня подписания акта оказания услуг.Согласно представленных Актов выполненных работ всего за проверяемый период оказано услуг по перевозке пассажиров на сумму36700руб.,в том числе:

-

<

дата>.в сумме15200руб.;

-

<

дата>.в сумме21500руб.

<

дата>.между ИП ФИО1 и ООО «***» был заключен договор об организации перевозок пассажиров автомобильным транспортом.Согласно представленным в ответ на требование документам,предметом договора является перевозка силами «Перевозчика» грузов и пассажиров в соответствии с представленными заявками.Оплата производится после дня подписания акта оказания услуг.Согласно представленных Актов выполненных работ всего за проверяемый период оказано услуг по перевозке пассажиров на сумму169272руб.,в том числе:

-

<

дата> в сумме78012руб.;

-

<

дата>.в сумме91260руб.

Между ИП ФИО1 и ООО «***» 

<

дата>. №,

<

дата>. №,

<

дата>. №,

<

дата>. №,

<

дата>. №,

<

дата>. №,

<

дата>. №,

<

дата>. №,

<

дата>. №,были заключены договоры об организации перевозок пассажиров автомобильным транспортом.Согласно представленным в ответ на требование документам,предметом договора является перевозка силами «Перевозчика» пассажиров в соответствии с представленными заявками.Оплата производится после дня подписания акта оказания услуг.Согласно представленных Актов выполненных работ всего за проверяемый период оказано услуг по перевозке пассажиров на сумму994830руб.,в том числе:

<

дата> в сумме333400руб.,из них:

-

<

дата>.в сумме96000руб.;

-

<

дата> в сумме98400руб.;

-

<

дата>.в сумме139000руб.

<

дата> в сумме661430руб.,из них:

-

<

дата>в сумме129000руб.;

-

<

дата>.в сумме176860руб.;

-

<

дата> в сумме179450руб.;

-

<

дата>.в сумме176120руб.

<

дата>.между ИП ФИО1 и ЖСПК «*** №б/н заключен договор об организации перевозок пассажиров автомобильным транспортом.Согласно представленным в ответ на требование документам,предметом договора является перевозка силами «Перевозчика» пассажиров в соответствии с представленными заявками.Оплата производится после дня подписания акта оказания услуг.Согласно представленных Актов выполненных работ всего за проверяемый период оказано услуг по перевозке пассажиров на сумму39600руб.,в том числе:

<

дата> в сумме39600руб.,из них:

<

дата>.в сумме10800руб.;

-

<

дата> в сумме28800руб.;

В ходе проведения проверки было выявлено занижение налоговой базы от реализации услуг по перевозке пассажиров автотранспортом в сумме5057078,18руб.,что привело к неуплате налога в сумме771418,71руб.

В соответствии с п.1,2ст.171НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость,исчисленную в соответствии со ст.166НК РФ,на суммы налоговых вычетов,которым подлежат суммы налога,предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ,услуг) в отношении товаров (работ,услуг),приобретаемых для осуществления операций,признаваемых объектами налогообложения,а также товаров,приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п.1ст.172НК РФ налоговые вычеты,предусмотренные ст.171НК РФ,производятся на основании счетов-фактур,выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ,услуг),документов,подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

ИП ФИО1 документов (счетов-фактур),подтверждающих право на предоставление налоговых вычетов по НДС в ходе выездной налоговой проверки не представил,следовательно,правомерность и обоснованность налоговых вычетов за проверяемый период не подтвердил. 

Таким образом,неуплата налога за проверяемый период составила в сумме771418,71руб.

В соответствии с главой23НК РФ проведена проверка правильности исчисления налога на доходы физических лиц за 

<

дата>-

<

дата>.

В соответствии со статьей207НК РФ ИП ФИО1 в проверяемом периоде являлся плательщиком НДФЛ.

Проверкой правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц установлено следующее:

-декларации по налогу на доходы физических лиц за проверяемый период (

<

дата> - 

<

дата>г.) налогоплательщик не представил.

В соответствии со статьей209НК РФ для физических лиц,являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации объектом налогообложения признается доход,полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Статьей210НК РФ установлено,что при определении налоговой базы для налогообложения НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика,полученные им как в денежной,так и в натуральной формах. 

Согласно п.3ст.210НК РФ налогооблагаемая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов,подлежащих налогообложению,уменьшенных на сумму налоговых вычетов,предусмотренных ст.ст.218-221Кодекса,с учетом особенностей,установленных гл.23Кодекса.

Проверкой установлено,что в проверяемый период между ФИО1 от имени индивидуального предпринимателя заключены договоры об организации перевозок пассажиров автомобильным транспортом.Предметом договоров являлась перевозка силами «Перевозчика» пассажиров в соответствии с представленными заявками.Оплата производилась после дня подписания актов оказания услуг.При этом налогоплательщик декларации в налоговый орган не представлял,налог не исчислял и не перечислял в бюджет.

В нарушение ст.210НК РФ налогоплательщиком в проверяемом периоде установлено неотражение в составе доходов денежных средств,полученных от оказания услуг организациям по перевозке пассажиров в сумме4285659,47руб.,в т.ч.:

-

<

дата>.в сумме2512820,53руб.;

-

<

дата>в сумме983051,30руб.;

-

<

дата>.в сумме789787,64руб.

Доказательством осуществления реализации товаров являются договоры,акты выполненных работ,платежные документы,которые свидетельствуют о совершении хозяйственных операций с организациями.

При исчислении налоговой базы в соответствии со ст.210НК РФ налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов,непосредственно связанных с извлечением доходов.

ИП ФИО1 в период проверки представил документы,подтверждающие свои расходы,связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя в сумме980460руб.,в том числе:

-

<

дата>.в сумме327760руб.;

-

<

дата> сумме325900руб.;

-

<

дата>.в сумме326800руб.

Таким образом,проверкой было установлено,что ФИО1 необоснованно занижена налоговая база в сумме3305199,47руб.,что привело к неуплате налога на доходы физических лиц,с доходов,полученных от предпринимательской деятельности в сумме429676руб.,

Всего по результатам проверки установлена неуплата налога по НДФЛ в сумме429676руб.,НДС - 771418,71руб.,всего - 1201094,71руб.

В соответствии с положениямист.75Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящейстатьей денежная сумма,которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов,в том числе налогов,уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза,в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора,а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора,начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора,если иное не предусмотреноглавами25и26.1настоящего Кодекса.

Поскольку в срок уплаты налога сумма налогов не была уплачена ответчиком,налоговым органом обоснованно начислены пени.

Размер неоплаченной пени за период 

<

дата>.

<

дата>.составил201071,68руб. - по неуплате налога по НДС,пени за период 

<

дата>.

<

дата>. 83670,40руб.по неуплате НДФЛ.

За неуплату налога в результате занижения налоговой базы,иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия),ИП ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1ст.122НК РФ.

За непредставление в установленный срок налоговых деклараций за проверяемый период ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в соответствие с п.1ст.119НК РФ.

По результатам проведенной проверки Межрайонной ИФНС России №1по Нижегородской области было вынесено решение 

<

дата>. №о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения,при этом инспекцией были выявлены смягчающие ответственность обстоятельства-правонарушение совершено впервые,а также обстоятельства,исключающие привлечение лица к ответственности - истечение срока давности привлечения к ответственности по НДС 

<

дата>.,в связи с чем сумма штрафа была уменьшена в два раза и составила по НДС - 143864,19руб.,по НДФЛ-107418,85руб.

Таким образом сумма налогов,пени,штрафов,подлежащих уплате в бюджет,составила1737119,83руб.,в том числе:

-налог на добавленную стоимость-771418,71руб.,

-пени по налогу на добавленную стоимость-201071,68руб.,

-штраф по налогу на добавленную стоимость-143864,19руб.,

-налог на доходы физических лиц-429676руб.,

-пени по налогу на доходы физических лиц-83670,40руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц-107418,85руб.

Решение выездной налоговой проверки №от (дата) ФИО1 в вышестоящий налоговый орган,не обжаловалось. 

Должнику было выставлено требование №

<

дата> предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке в срок до

<

дата>,которое должником не исполнено.

В соответствии со ст.69Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившим требование об уплате налога и пени.

Сведений о том,что начисленные налоги,пени и штраф ответчиком оплачены,в судебное заседание не представлено.Возражений по расчету от административного ответчика не поступало.

Межрайонной ИФНС России №1по Нижегородской области был пропущен срок для обращения в суд при подаче административного искового заявления.Срок исполнения по требованию №

<

дата>.не позднее (дата).,следовательно,налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее (дата).,однако МИФНС Росси №1обратилась в суд с административным иском (дата) 

МИФНС России №1по Нижегородской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

В соответствии с положениямичасти1статьи95Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам,пропустившим установленный настоящимКодексом процессуальный срок по причинам,признанным судом уважительными,пропущенный срок может быть восстановлен.

Проанализировав вышеизложенные фактические обстоятельства по отдельности и в их совокупности,суд считает,что пропуск налоговой инспекцией шестимесячного срока,установленного Налоговым кодексом Российской Федерации,объективно имел место,но этот срок,подлежит восстановлению.

Одним из принципов административного судопроизводства (ст.6КАС РФ) является не только законность,но и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел.Суд считает,оценивая настоящее административное дело с точки зрения справедливости,административные исковые требования подлежат удовлетворению,поскольку ФИО1 действуя добросовестно,должен и обязан был изначально самостоятельно исполнять свою конституционную обязанность.Учитывая также то,что налоговой инспекцией направлялись в органы внутренних дел материалы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в отношении ФИО1 суд,исходя из конкретных обстоятельств рассматриваемого дела,приходит к выводу о необходимости восстановить пропущенный срок на обращение с исковым заявлением.

В соответствии с ч.1ст.14КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам,суд,учитывая требования закона,регулирующего данные правоотношения,установив,что требования закона об уплате налогов,пени и штрафа ответчиком не исполнены,приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №1по Нижегородской области налога на добавленную стоимость в размере771418,71руб.,пени по налогу на добавленную стоимость в размере201071,68руб.,штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере143864,19руб.,налога на доходы физических лиц в размере429676руб.,пени по налогу на доходы физических лиц в размере83670,40руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере107418,85руб.

В соответствии с ч.1ст.114КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере16885,60руб.

Руководствуясьст.ст.175-180,293-294КАС РФ,суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1 ,проживающего по адресу 

<

адрес>,в пользу Межрайонной ИФНС России №1по Нижегородской области:

Налог на добавленную стоимость в размере771418руб.71коп.

Пени по налогу на добавленную стоимость в размере201071руб.68коп.,

Штраф по налогу на добавленную стоимость в размере143864руб.19коп.,

Налог на доходы физических лиц в размере429676руб.,

Пени по налогу на доходы физических лиц в размере83670руб.40коп.,

Штраф по налогу на доходы физических лиц в размере107418руб.85коп.,а всего1737119руб.83коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета16885руб.60коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А.Фимина