дело № 2а-217/2025 (10RS0016-01-2024-002697-59)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2025 года город Сегежа

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Балашова Д.А.,

при секретаре Мамаевой И.Г., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС по РК) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2022 год в размере 1244 руб., за 2021 года в размере 1 693 руб. 97 коп., НДФЛ с доходов за 2022 года в сумме 188 500 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 14 137 руб. 50 коп., штраф НДФЛ с доходов в размере 9 425 руб., пени по налогам за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 20 044 руб. 87 коп. 

В обоснование требований указано, что УФНС по РК установлен факт получения ФИО2 дохода от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, расположенного по адресу: 185014, .... Срок представления налоговой декларации за 2022 год – 02.05.2023. Срок уплаты налога за 2021 года – 17.07.2023. Административный истец не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в связи с получением дохода от продажи квартиры в размере 5 000 000 руб. Кадастровая стоимость имущества составляет 2 061 085 руб. 28 коп. Налоговым органом произведено уменьшение налогооблагаемой базы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с покупкой вышеуказанного имущества на 3 550 000 руб. Налоговая база составила 1 350 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, 188 500 руб. Решением №14294 от 27.12.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ. С учетом отягчающих и смягчающих обстоятельств назначен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 14 137 руб. 50 коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 9 425 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. 

Административной ответчик являлся собственником жилого помещения, расположенного по адресу: 185014, ....

За 2021 год по указанному объекту недвижимости начислен налог на имущество в общем размере 1693 руб. 97 коп. 

За 2022 год начислен налог в размере 1244 руб. 

На указанные задолженности в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 20 044 руб. 87 коп. 

Ранее налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был вынесен, а затем отменен 01 июля 2024 года в связи с поступлением возражений от должника. 

Представитель административного истца УФНС по РК в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом. Просил отказать в удовлетворении административного иска, поскольку декларация в налоговый орган была предоставлена, в связи с чем задолженность отсутствует. 

При таких обстоятельствах, поскольку явка административного истца и административного ответчика в судебное заседание по данному делу не является обязательной, оснований для отложения дела не имеется, дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела №2а-2733/2024, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (статья 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, жилой дом, иные здания (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 являлся собственником жилого помещения, расположенного по адресу: ....кадастровый №..., кадастровая стоимость 2 127 650 руб. 

Таким образом, ФИО1 в силу действующего законодательства является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с расчетом истца, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2021 год, составляет: 1693 руб. 97 коп., за 2022 год – 1244 руб. 

Налоговое уведомление №2734115 от 01.09.2022 (налог за 2021 год) было направлено ФИО1 Срок уплаты не позднее 01.12.2022. 

Требование об уплате налога на имущество №62403 было направлено административному ответчику, срок исполнения — 25.08.2023. Требование получено 30 июля 2023 года. 

Налоговое уведомление №69004436 от 29.07.2023 (налог за 2022 год) было направлено ФИО1 Срок уплаты не позднее 01.12.2023. Налоговое уведомление получено 11 сентября 2023 года. 

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктом 3, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации – физические лица, по доходам, полученным от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, обязаны предоставить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. 

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, когда минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Кодекса).

Административным ответчиком был получен доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, расположенного по адресу: ... ....

Срок представления налоговой декларации за 2022 год – 02.05.2023. Срок уплаты налога за 2021 года – 17.07.2023. 

Административный ответчик не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в связи с получением дохода от продажи квартиры в размере 5 000 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, 188 500 руб. с учетом уменьшения налоговым органом налогооблагаемой базы. 

Решением №14294 от 27.12.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ. С учетом отягчающих и смягчающих обстоятельств назначен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 14 137 руб. 50 коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 9 425 руб. До настоящего времени задолженность не погашена.

Учитывая вышеизложенное, у административного истца имеются основания для взыскания суммы задолженности по налогу за указанный период. 

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченные суммы налога начислены пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 20 044 руб. 87 коп. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Статьей 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок налоги уплачены не были, налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление №2734115 от 01.09.2022 (налог за 2021 год) и требование №62403, срок исполнения — 25 августа 2023 года. Данное требование получено 30 июля 2023 года.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №69004436 от 29.07.2023 (налог за 2022 год) было направлено ФИО1 Срок уплаты не позднее 01.12.2023. Налоговое уведомление получено 11 сентября 2023 года.

Требования административным ответчиком не исполнены. 

24 мая 2024 года УФНС по РК обратился к мировому судье судебного участка №1 Сегежского района Республики Карелия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по налогам. 31 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2-2733/2024. Определением от 01 июля 2024 года судебный приказ отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Как регламентировано пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С иском в суд административный истец обратился 17 декабря 2024, то есть в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока.

В соответствии с требованиями пункта 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет начисленного налога, пени судом проверен, признан верным.

Указанные в административном иске суммы подлежащих взысканию с ФИО1 налога, пени, заявлены в пределах направленных ему налоговых требований.

Принимая во внимание, что факт и размер задолженности по налогам и пени подтверждаются исследованными материалами дела, каких-либо доказательств, подтверждающих факт уплаты налогов, пени, либо наличие обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, пеней, либо доказательств отсутствия объектов налогообложения в судебное заседание не представлено, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 не освобожденной от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Сегежского муниципального округа в размере 8 051 руб. 36 коп. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 180, 286-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., паспорт серии №..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН 

<

***>) задолженность по налогам в сумме 235 045 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №...) в доход бюджета Сегежского муниципального округа государственную пошлину в размере 8 051 рубль 36 копеек. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.А. Балашов

Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2025 года.