Дело №2а-82/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 марта 2019 года

Пичаевский районный суд Тамбовской области в составе: председательствующего судьи Струкова В.А., 

при секретаре Волковой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тамбовской области к ФИО1 евне о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным исковом заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 3822,69 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 80,73 руб..

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Сведения о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним, о правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества налоговые органы получают в результате электронного обмена с органами Росреестра на основании совместного Приказа Росреестра № П/302, ФНС РФ № ММВ-7-11/495@ от 12.08.2011 «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества».

Таким образом, налоговые органы не являются первоисточником указанных сведений и регистрирующим органом..

ФИО1, согласно ст. 388 части II НК РФ является плательщиком земельного и налога.

В соответствии с п.1 ст.65 Земельного кодекса РФ от 25.10.01 г. № 136-ФЗ, п.3, п.4 ст.394 НК РФ плательщику налоговым органом начислен земельный налог за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г.

Кадастровый номер земельного участка

Налоговая

база

(кадастровая

стоимость

(руб.)

Доля

в

праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев, за которые производится расчет

Начислено

Налоговый

Период 

№ 

<

адрес>

165436674

1/355

0,30

12/12

1398,00

2016

№ 

<

адрес>

42785

1

0,30

12/12

98,00

2016

№ 

<

адрес>

35854

100/1

00

0,30

12/12

108,00

2016

№ 

<

адрес>

126868

100/1

00

0,30

12/12

381,00

2016

№ 

<

адрес>

27495109

1/25

0,30

12/12

3299,00

2016

Итого начислено за 2016г.

5284,00 руб.

Остаток задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2016г.

3822,69 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового

периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст.65 Земельного кодекса РФ от 25.10.01 г. № 136-ФЗ, п. 1, п. 4 ст. 391, ст.394, п. 3 ст. 396 НК РФ плательщику налоговым органом начислен земельный налог за 2016г. в сумме 357руб.:

Дата начала действия недоимки

Дата

окончания

действия

недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Процент

пени

Начислено пени за период

Начислено налога за 2016

5284,00

Уплачено налога 17.10.2017

874,31

02.12.2017

17.12.2017

16

4409,69

8,25

19,40

18.12.2017

25.01.2018

39

4409,69

7,75

44,43

Уплачено налога 26.01.2018

587,00

26.01.2018

11.02.2018

17

3822,69

7,75

16,79

12.02.2018

12.02.2018

1

3822,69

7,50

0,96

Итого начислено

81,58 руб.

Включено в требование №4965 от 13.02.2018г.

80,73 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиками в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Должнику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 4965 от 13.02.2018г. с предложением оплатить указанные суммы задолженности.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены. Остаток непогашенной задолженности по уплате налогов и пеней составляет 3903,42 руб.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Пичаевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 евны..

Определением и.о. мирового судьи судебного участка Пичаевского района Тамбовской области мировым судьей судебного участка Бондарского района Тамбовской области от 21.07.2018 года судебный приказ №2А-525/2018 от 03.07.2018г. в отношении ФИО1 евны отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Освобождение должника в данном случае от уплаты налога, нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в статье 57 Конституции РФ

С учетом представленных административным ответчиком квитанций по уплате земельного налога административный истец изменил сумму административного иска в связи с частичным погашением задолженности и отказался от заявленных требований в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 496,00 руб. и просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 3326,69 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 80,73 руб..

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания. В административном исковом заявлении административный истец просит рассмотреть данное административное исковое заявление в их отсутствие. 

На основании ст. 150 КАС РФ судья рассматривает дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признана обязательной.

Административный ответчик ФИО1 с административными исковыми требования не согласна. Утверждает, что все налоги ею уплачены в сроки, что подтверждается квитанциями. Ей не известно откуда взялась задолженность по земельному налогу. Она предоставила в налоговую инспекцию все оплаченные квитанции.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.391 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Таким образом, обязанность физического лица по уплате земельного налога возникает после того, как ему в порядке, установленном налоговым законодательством, вручено либо направлено заказным письмом налоговым органом налоговое уведомление.

В материалах дела имеется копии налогового уведомления на имя ФИО1 (ИНН №) № 1732415 от 02.07.2017, из которого видно, что плательщику налоговым органом начислен земельный налог за 2014, 2015, 2016 года, по пяти земельным участкам всего на сумму 9 257,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 г., так как является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №., сумма с учетом переплаты - 5144,00 руб. Всего за 2016 год было начислено 5284,00 руб., но в связи с частичной уплатой остаток задолженности ФИО1 за 2016 год составил в размере 3822,69 руб. (л.д.10)

ФИО1 было выставлено требование №4965 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13 февраля 2018 года по сроку уплаты до 27 марта 2018 года на взыскание недоимки по земельному налогу на сумму 3822,69 руб. и пени на сумму 80,73 руб. (л.д.12).

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 и административный ответчик является собственником земельных участок, по которым начислен земельный налог. 

Административным ответчиком суду были предъявлены кассовые чеки, квитанции по уплате земельного налога: на сумму 1909,00 руб. от 18.10.18; на сумму 1398,00 от 01.11.18 за 2017 год; на сумму 587,00 руб. от 12.03 2017; на сумму 496,00 руб. от 15.01.19; на сумму 1405,00 руб. от 17.10.17; на сумму 2796,00 руб. от 12.03.17. Данные кассовые чеки, квитанции были предоставлены административному истцу, после чего административный истец изменил сумму административного иска в связи с частичным погашением задолженности и отказался от заявленных требований в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 496,00 руб. и просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 3326,69 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 80,73 руб..

Иных доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по земельному налогу на сумму 3326,69 руб. и пени в размере 80,73 руб. ФИО1 суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, ему налоговым органом начислена пени в размере 80,73 руб. за период 02.12.2017 по 12.02.2018, что подтверждается представленным расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате №4965 от 13 февраля 2018 года. (л.д.13).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом было предложено ФИО1 исполнить обязательства по уплате начисленного налога, пени в добровольном порядке, однако до настоящего времени сумма задолженности не оплачена.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. Определением и.о. мирового судьи судебного участка Пичаевского района Тамбовской области мировым судьей судебного участка Бондарского района Тамбовской области от 21.07.2018 года судебный приказ №2А-525/2018 от 03.07.2018г. в отношении ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В порядке ст. 48 НК РФ административный истец обратился в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу.

При таких обстоятельствах, суд считает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец -Межрайонная ИФНС России №4 по Тамбовской области освобождена от уплаты государственной пошлины, следовательно, административный ответчик ФИО1 обязана уплатить государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата регистрации инспекции 27.12.2004 года) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 евны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес>, зарегистрированной и проживающей в 

<

адрес>, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 3326 (три тысячи триста двадцать шесть) рублей 69 копеек, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 80 (восемьдесят) рублей 73 копейки.

Взысканные суммы перечислить по реквизитам: Банк получателя Отделение Тамбов БИК 046850001 счет 40101810000000010005 Получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России №4 по Тамбовской области) ИНН 

<

***>, КПП 682901001, ОКАТО (ОКТМО) 68226410, земельный налог КБК 18210606043101000110, пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 12 марта 2019 года.

Судья подпись В.А.Струков