Дело № 2а-553/2025 (2а – 4348/2024)

22RS0011-02-2024-005184-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г. Рубцовск 

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Кошелевой Т.В.

при секретаре Нелюбиной И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, в котором просил взыскать с административного ответчика 

<

данные изъяты>, в том числе транспортный налог за *** года по 

<

данные изъяты>. за каждый год; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за *** год в сумме 

<

данные изъяты>., за *** года в сумме 

<

данные изъяты>. за каждый год и пени в сумме 

<

данные изъяты>.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества (квартиры по адресу: ...) и транспортного средства (

<

данные изъяты>, гос. знак 

<

данные изъяты>), в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Налоговые уведомления, требования об уплате налога направлены налогоплательщику, между тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещен надлежаще о дате, времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении дела слушанием не заявлял, до судебного заседания представил квитанцию об оплате налоговой задолженности в размере 

<

данные изъяты>.(л.д.140)

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (ст. 362 НК РФ).

Как следует из представленных по запросу суда сведений из МО МВД России «Рубцовский» в период с *** за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер № , мощность двигателя 

<

данные изъяты> л.с. (л.д.76)

С учетом ставок, установленных Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», сумма начисленного ФИО1 транспортного налога за *** год составила 

<

данные изъяты>.:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от *** (л.д.12), от *** (л.д.14), от *** (л.д.16) и от *** (л.д.18) направленные ФИО1 почтовой корреспонденцией по адресу регистрации, что подтверждается представленными в материалы дела списками почтовых отправлений.

Суд соглашается с произведенным налоговым органом расчетом транспортного налога.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В силу п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

На территории Алтайского края решение о переходе к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости принято с 01.01.2020 года.

Расчет налога осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии со ст. 85 НК РФ.

С учетом положений ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налогового периода.

В целях налогообложения полная кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости уменьшается на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости (п.п. 3-5 ст. 403 НК РФ): по жилому дому -50 кв. м.; по квартире, части жилого дома- 20 кв.м.; по комнате, части квартиры -10 кв. м.

С учетом положений ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

На основании п. 8 ст. 408 НК РФ в течение первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога, исходя из кадастровой стоимости, налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (К) (в первый год 0,2, во второй -0,4, в третий- 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле: Н = (Н1 - Н2) х К + Н2, где Н1 - сумма налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости; Н2- сумма налога, исчисленного за последний налоговый период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта; К – понижающий коэффициент.

При исчислении налога за 2020 год «Н2» - сумма налога, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, определения налоговой базы (т.е. на территории Алтайского края сумма налога, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости за 2019 год).

Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в п. 8 ст. 408 НК РФ, согласно которых при исчислении налога за 2021 налоговый период: «Н2» - сумма налога, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значения суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета правил переходного периода.

По данным регистрирующих органов на имя ФИО1 с *** зарегистрирован объект капитального строительства: квартира, кадастровый номер , площадью 28,5 кв.м. по адресу: ..., инвентаризационной стоимостью 

<

данные изъяты>. (л.д.54-56,77-78)

Приказом Министерства Экономического развития Российской Федерации установлен коэффициент-дефлятор:

Период, на который установлен коэффициент- дефлятор

Размер

коэффициента

-дефлятора

Подлежащая индексации величина

Основание

2019 год

1,518

Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения

Приказом

Минэкономразвития России от *** ст. 404 НК РФ

Решением от 20.11.2014 № 412 Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края "Об утверждении Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования города Рубцовска Алтайского края" (в редакции от 23.11.2017 № 56) ставка налога на имущество физических лиц для суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор до 300 000 рублей (включительно) - за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи, машино-место, объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом- 0,1%.

Расчет за *** год без учета доли в праве собственности: 

<

данные изъяты>

С налогового периода 2020 год решением от 17.10.2019 №352 Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края" (в редакции от 22.04.2021 №607, от 17.06.2021 №651) за жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты определена ставка налога - 0,15%.

Расчет за *** год: 

<

данные изъяты>

Н1 меньше Н2 в таком случае, К на *** год = 0,2 не применяется. 

Расчет за *** год: 

<

данные изъяты>

Н1 меньше Н2 в таком случае, К на *** год = 0,4 не применяется.

Расчет за *** год: 

<

данные изъяты>

Н1 меньше Н2 в таком случае, К на *** год = 0,6 не применяется.

Налог на имущество физических лиц за 2019-2022 год в отношении вышеуказанного объекта недвижимости, исчислен с учетом действующего налогового законодательства.

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налогов налоговым органом начислены пени в общей сумме 

<

данные изъяты>.

Размер задолженности по налогам, заявленным к взысканию в рамках настоящего административного дела, административным ответчиком не оспаривался.

В ходе рассмотрения дела по существу административным ответчиком представлена копия квитанций от *** об оплате в добровольном порядке взыскиваемой задолженности по настоящему административному делу.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что *** административным ответчиком добровольно внесен целевой платеж получателю ФНС России в размере, соответствующем требованиям административного истца, свидетельствующий об исполнении ФИО1 обязанности по погашению недоимки по транспортному налогу за *** года по 

<

данные изъяты>. за каждый год; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за *** год в сумме 

<

данные изъяты>., за *** года в сумме 

<

данные изъяты>. за каждый год и пени в сумме 

<

данные изъяты>., всего 

<

данные изъяты>. в рамках административного дела по рассматриваемым требованиям.

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесённый *** платеж нельзя признать платежом, произведенным налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данные платежи не являются единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Кодекса.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В рамках указанного спора *** административным ответчиком произведена оплата в сумме заявленных требований, таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенных платежей.

На основании вышеизложенного, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены исковые требования налогового органа в заявленном размере путем оплаты задолженности, то есть оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется в связи с фактическим их исполнением в ходе рассмотрения дела.

Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Кошелева

Мотивированное решение составлено 05.02.2025 года