Дело № 2а-1025/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 12 сентября 2019 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Сиваевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/истец/взыскатель) обратилась в суд с административным иском кФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указав в обоснование следующие доводы. 

ФИО1 в качестве налогоплательщика (ИНН №) состоит на учете в ИФНС России по г. Смоленску.

Плательщик страховых взносов зарегистрирован в ИФНС России по г. Смоленску в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация должника в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу с 05.10.2017 в связи с внесением в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее-ЕГРИП) записи о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (далее-ИП).

Статьей 57 Конституции РФ, с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее-НК РФ) установлено, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Плательщик страховых взносов применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями пп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае если величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 000,00 руб. - в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года;

- в случае если величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 000,00 руб. - в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года плюс 1,0 процент от суммы дохода ИП, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее- страховые взносы по ОПС) определяется по формуле: МРОТ (минимальный размер оплаты труда)*26%*12.

Положениями ст. 426 НК РФ тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 5,1 процента. 

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее-страховые взносы на ОМС) определяется по следующей формуле: МРОТ*5,1%*12, где МРОТ - установленный минимальный размер оплаты труда на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, по состоянию на 2017 год - 7 500,00 руб. в соответствии со ст. 1 ФЗ от 02.06.2016 №164-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»»), 26% - тариф страховых взносов на ОПС (п. 4 ст. 425 НК РФ).

Государственная регистрация должника в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу с 05.10.2017 в связи с внесением в ЕГРИП записи о прекращении деятельности ФИО1 в качестве ИП.

Должнику за период с 01.01.2007 по 05.10.2017 начислены страховые взносы.

Как следствие размер страховых взносов на ОПС имеет следующий расчет: (7 500*26%*5/31)+ (7 500*26%*9)=17 864,52 руб.

Размер страховых взносов на ОМС рассчитывается следующим образом: (7 500*5,1%*5/31)+(7 500*5,1%*9)= 3 504,19 руб.

По причине отсутствия уплаты страховых взносов Инспекцией было выставлено плательщику взносов требование №2018 от 24.01.2018 со сроком исполнения - до 14.02.2018.

Указанное требование плательщиком было оставлено без исполнения.

В этой связи на основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога Инспекцией начислены пени: за недоимку по страховым взносам по ОПС в сумме 456,58 руб., которые впоследствии были уменьшены на 4,16 руб. в связи с частичной уплатой.

Таким образом, сумма пени на момент подачи иска составляет 452,42 руб.

За недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 89,56 руб., которые впоследствии были уменьшены на 0,81 руб. в связи с частичной уплатой. Сумма пени на момент подачи иска составляет 88,75 руб.

По причине неисполнения требования налогового органа и неуплаты налогов и взносов, ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка №1 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Вынесенный 13.12.2018 судебный приказ по делу 2а-838/2018-1 был отменен определением мирового судьи от 16.01.2019 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, Инспекция ФНС России по г. Смоленску просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 316,94 руб., в том числе налог - 17 864,52 руб., пени - 452,42 руб., задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 592,94 руб., в том числе налог - 3 504,19 руб., пени - 88,75 руб. (л.д. 3-6).

Представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску - ФИО2 по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21) административные исковые требования поддержал в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным в иске, просил об их удовлетворении.

Ходатайствовал перед судом произвести взыскание по налоговому требованию №2018 от 24.01.2018. Представить документы, свидетельствующие об обращении инспекции ФНС России по г. Смоленску к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным взносам по ОПС и ОМС представитель административного истца не имеет возможности, потому как этим вопросом ранее занимался иной отдел.

Кроме того, представитель административного истца ходатайствовал перед судом о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, который был пропущен по причине загруженности и наличия большого объема работы в ИФНС России по г. Смоленску.

Иных дополнений и ходатайств со стороны представителя административного истца не последовало (л.д. 54-55).

Административный ответчик ФИО1, поддержав доводы своего заявления, содержащего возражения на административное исковое заявление инспекции, согласно содержанию которого просит суд отказать в удовлетворении административного искового заявления Инспекции ФНС России по г. Смоленску о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС (л.д. 32-37). ФИО1 пояснил суду, что возражает против удовлетворения заявленных административных требований ИФНС России по г. Смоленску, потому как в 2017 году он ухаживал за сыном инвалидом первой группы и матерью своей супруги, т.е. лицом, достигшим 80 лет, что предоставляет льготы об освобождении от уплаты обязательных страховых взносов.

Также ФИО1 возражал против восстановления процессуального срока для подачи административного искового заявления, потому как оснований не имеется.

Иных дополнений и ходатайств от сторон не последовало.

С учетом позиции административного истца, административного ответчика, изучив письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового требования по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

В силу статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в порядке, определяемом настоящей статьей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ прописано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ). 

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 в качестве налогоплательщика (ИНН №) состоит на учете в ИФНС России по г. Смоленску.

Плательщик страховых взносов был зарегистрирован в ИФНС России по г. Смоленску в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация должника в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу с 05.10.2017 в связи с внесением в ЕГРИП записи о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 16-18).

Должнику за период с 01.01.2007 по 05.10.2017 начислены страховые взносы, и размер страховых взносов на ОПС имеет следующий расчет: (7 500*26%*5/31)+ (7 500*26%*9)=17 864,52 руб. Размер страховых взносов на ОМС рассчитывается следующим образом: (7 500*5,1%*5/31)+(7 500*5,1%*9)= 3 504,19 руб.

По причине отсутствия уплаты страховых взносов Инспекцией ФИО1 было выставлено требование №2018 от 24.01.2018 об уплате недоимки по обязательным страховым взносам на ОПС и ОМС на общую сумму 31 368,71 руб. и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 452,42 руб., а также на недоимку по обязательным страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 88,75 руб. со сроком уплаты до 14.02.2018 (л.д. 11).

Отправка требования ничем документально не подтверждается.

Указанное требование плательщиком было оставлено без исполнения.

В этой связи на основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога Инспекцией начислены пени: за недоимку по страховым взносам по ОПС в сумме 456,58 руб., которые впоследствии были уменьшены на 4,16 руб. в связи с частичной уплатой. Таким образом, сумма пени на момент подачи иска составляет 452,42 руб.

За недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 89,56 руб., которые впоследствии были уменьшены на 0,81 руб. в связи с частичной уплатой. Сумма пени на момент подачи иска составляет 88,75 руб. (л.д. 3-6).

По причине неисполнения требования налогового органа и неуплаты налогов и взносов, ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка №1 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Инспекция ФНС России по г. Смоленску согласно требованию №2018 от 24.01.2018, которое суду следует брать за основу по ходатайству представителя административного истца при вынесении решения по существу, и на основании требований, предъявляемых статьей 48 НК РФ к срокам обращения с административным иском о взыскании налогов, сборов и страховых взносов, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с нарушением срока.

Таким образом, срок подачи в суд заявления о взыскании недоимки и пени по требованию № 2018 от 24.01.2018 истек 13.08.2018.

О пропуске срока свидетельствует то обстоятельство, что судебный приказ по делу № по заявлению ИФНС России по г. Смоленску в отношении должника ФИО1 вынесен мировым судьей 13.12.2018, отменен определением мирового судьи 16.01.2019 в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа (л.д. 19).

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец 28.06.2019 обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием, без пропуска срока обращения (л.д.3-6,25).

Однако, в нарушение требований п. 3 ст. 48 НК РФ административным истцом пропущен срок обращения к мировому судьи с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов с должника ФИО1

В административном исковом заявлении не указаны причины, препятствовавшие обращению Инспекции в суд в установленный срок. В судебное заседание также не представлено доказательств пропуска этого срока по уважительной причине. Кроме того, административный ответчик в ходе судебного заседания возражал против удовлетворения административного искового заявления Инспекции, а также против восстановления пропущенного процессуального срока для обращения Инспекции ФНС России по г. Смоленску с заявлением о взыскании обязательных страховых взносов (л.д. 54-55).

При таких обстоятельствах, оснований для восстановления срока подачи заявления о взыскании не имеется. 

В силу положений части 5 статьи 138, части 5 статьи 180 КАС РФ в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу с указанием в мотивировочной части только на установление судом данных обстоятельств. 

Следовательно, заявление ИФНС России по г. Смоленску о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворению не подлежит. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,- отказать. 

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 17 сентября 2019 года.