Дело № 2а-140/2024

УИД 22RS0012-01-2024-0000202-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2024 года с. Завьялово

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Богдановой И.А.

при секретаре Беккер Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику ФИО1. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

Согласно полученной административным истцом информации, в спорные периоды административному ответчику принадлежали:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 09.06.2016, дата утраты права 02.09.2019;

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права03.08.2019, дата утраты права12.07.2020.

Сумма земельного налога:

за 2017 год с физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах сельских поселений -1131, 00руб., пени в размере 20,33 рубля;

за 2018 год – налог в размере 1131,00 руб., пени- 13,09 рублей;

за 2020 год – налог в размере 1492, 00 руб., пени -7,56 руб., всего на сумму 3794,98 рублей.

Административным истцом направлялись административному ответчику налоговые уведомления 12 февраля 2019 года №485515 об уплате налога, пени за 2017 год; от 27 января 2020 года № 30320 об уплате налога, пени за 2018 год; от 22 декабря 2021 года № 145378 об уплате налога, пени за 2020 год.

В связи с тем, что административным ответчиком данные суммы не были своевременно оплачены и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику начислены пени за 2017 год 20,33 рубля, за 2018 год- 13,09 руб, за 2020 год -7,56 коп., которые на сегодняшний день не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Завьяловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам в отношении административного ответчика. 

Судебный приказ выдан 01 сентября 2022 года. От должника поступили возражения относительно его исполнения.

Определением мирового судебного участка Завьяловского района Алтайского края от 06 ноября 2023 года указанный судебный приказ о взыскании задолженности по земельному налогу, пени был отменен. 

административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу истца сумму недоимки по земельному налогу:

за 2017 год с физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах сельских поселений -1131, 00руб., пени в размере 20,33 рубля;

за 2018 год – налог в размере 1131,00 руб., пени- 13,09 рублей;

за 2020 год – налог в размере 1492, 00 руб., пени -7,56 руб., всего на сумму 3794,98 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенный, в судебное заседание не явился, представив письменные возражения указав, что административным истцом пропущен срок исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ). 

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ). 

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, и определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов городского поселения Красково Люберецкого муниципального района Московской области от 27 июля 2016 года № 93/21 «О земельном налоге га территории городского поселения Красково», Решением Люберецкого Совета депутатов муниципального образования городской округ Люберцы Московской области №111/10 от 30.08.2017 ( с послед. изменениями) действовавшими в спорные периоды установлено, что налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, занятых жилищным фондом.

Срок уплаты земельного налога установлен статьей 397 Налогового кодекса не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежала 1/2 доля земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, кадастровая стоимость 754216 рублей, дата регистрации права 09.06.2016, дата утраты права 02.09.2019 года. 

Кроме того ФИО1 принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1252764 рубля, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 03.08.2019, дата утраты права12.07.2020.

11 сентября 2018 года ФИО1 направлено налоговое уведомление от 21 августа 2018 года № 76157023, которым исчислен земельный налог за 2017 год в размере 1131,00 руб ( л.д.13,15)

01 октября 2019 года ФИО3 направлено уведомление от 25.09.2019 года № 86435337, которым исчислен земельный налог в размере 1131,00 руб ( л.д.16,17, 18)

23 сентября 2021 года ФИО1 направлено уведомление от 01.09.2021 года № 34193531, которым исчислен земельный налог в размере 1492,00 рубля ( л.д.19,20,21).

25 февраля 2019 года ФИО3 направлено требование № 48515 от 12 февраля 2019 года, которым указано на обязанность уплатить в срок до 09 апреля 2019 года земельный налог в сумме 1131,00 руб, пени по земельному налогу - 20,33 рубля ( л.д.22,23,25).

05 февраля 2020 года ФИО3 направлено требование №30320 от 27 января 2020 года, которым указано на обязанность уплатить в срок до 06 марта 2020 года земельный налог в сумме 1131,00 руб,, пени по земельному налогу -13,09 рублей ( л.д.26,28,29).

27 декабря 2021 года Нургалиеву направлено требование № 145378 от 22 декабря 2021 года, которым указано на обязанность уплатить до 03 февраля 2022 года земельный налог в сумме 1492,00 рубля, пени по земельному налогу- 7,56 руб.( л.д.30,32)

Приведенные выше уведомления и требования направлялись ФИО3 заказными письмами с уведомлениями по месту его жительства в установленном законом порядке.

Проверяя срок на обращение административного истца в суд, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Самым ранним является требование № 48515 от 12 февраля 2019 года, со сроком уплаты до 09 апреля 2019 года.

Следовательно, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 09 октября 2022 года.

Судебный приказ вынесен 01 сентября 2022 года, отмене определением мирового судьи судебного участка Завьяловского района Алтайского края от 06 ноября 2023 года в связи с поступлением возражения должника.

Административный иск направлен в Завьяловский районный суд 27 апреля 2024 года.

Таким образом, сроки на обращение в суд установленные пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.

При этом суд не соглашается с доводами ответчика о применении сроков давности в соответствии с положениями Гражданского процессуального Кодекса РФ, поскольку данные сроки для обращения в суд по спорам, связанных с налоговым исчислением, уплатой налогов, их взысканием определены Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет задолженности по налогам и пеням судом проверен и является верным.

Доказательств исполнения административным ответчиком налоговых уведомлений и налоговых требований суду не представлено.

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленные административным истцом исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400,00 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, проживающего: 

<

адрес> 

<

адрес> 

<

адрес>,:

задолженность за 2017 год - по земельному налогу 1131,00 рубль, пени 20,33 руб;

задолженность за 2018 год - по земельному налогу 1131,00 рубль, пени 13,09 рублей;

задолженность за 2020 год- по земельному налогу 1492,00 рубля, пени 7,56 руб., 

всего взыскать 3794 рубля 98 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Завьяловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей жалобы в Завьяловский районный суд Алтайского края.

Председательствующий : И.А. Богданова 

Решение в окончательной форме изготовлено 29 июля 2024 года