УИД 54RS0007-01-2024-008661-71

Дело № 2а-1308/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2025 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска

В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Мороза И.М.,

секретаря Зиганшиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к МИФНС России №17 по Новосибирской области о включении имущества в наследственную массу и признании права собственности,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратилась к ответчику с требованиями с учетом уточнений о включении в наследственную массу денежных средств в виде имущественного налогового вычета в размере 23 166 рублей 75 копеек; признании права истца на получение денежных средств в указанной сумме в порядке наследования после смерти ФИО2, умершей /дата/; обязании ответчика вернуть истцу денежную сумму в указанном размере; взыскании расходов по оплате государственной пошлины в размере 895 рублей. В обоснование своих требований истец указала, что ФИО2 переплатила налог в размере 23 166 рублей 75 копеек. /дата/ ФИО2 умерла. После ее смерти в права наследования вступила истец. Истец обратилась к ответчику по вопросу выплаты ей указанной денежной суммы, на что получила отказ, в связи с чем истец была вынуждена обратиться в суд с данным иском.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель ответчика МИФНС России №17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, направил суду письменный отзыв (л.д. 48-50).

Представитель третьего лица МИФНС России №23 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Третье лицо ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела и исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд находит законными и обоснованными доводы иска, однако, частично удовлетворяет требования истца. При этом суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с ч. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. 

Доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле (ч. 1 ст. 57 ГПК РФ).

Согласно положений ч. 1 ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности (ч. 3).

Принцип судебной истины обусловливает такое поведение суда в процессе рассмотрения и разрешения юридического дела, которое направлено на установление юридических фактов и оценку доказательств с соблюдением установленных законом правил, поэтому судебные акты считаются истинными, пока не доказано иное.

Судом установлено, что истец является дочерью ФИО2 (л.д.100, оборот).

Также в ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО2 в Инспекцию /дата/ по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представлена налоговая декларация 3НДФЛ за 2022 год, заявлен социальный налоговый вычет по расходам на медицинские услуги в размере 178 198 рублей. Камеральная проверка декларации завершена /дата/, разногласий не установлено, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 23 166 рублей.

ФИО2 умерла /дата/ (л.д.98, оборот).

После смерти ФИО2 истцу было выдано свидетельство о праве на наследство по закону (л.д.14) на следующее имущество: сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета на основании декларации, в размере 23 166 рублей 75 копеек.

Истец обратилась к ответчику по вопросу получения имущественного вычета (л.д.5-8), однако, ей было рекомендовано обратиться в суд (л.д.9-12).

Согласно положений ст. 35 Конституции РФ право частной собственности охраняется законом, право наследования гарантируется. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. 

В соответствии с п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом. 

В силу п. 1 ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Как разъяснено в п. 14 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (ст. 128 ГК РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ).

В силу ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным правоотношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

То есть в состав наследства входит только имущество, в том числе и права, принадлежавшие наследодателю на гражданско-правовых основаниях, следовательно, право на получение налогового вычета не наследуется.

В то же время налоговое законодательство не содержит ограничений для получения переплат по налогу наследниками после смерти налогоплательщика, если последний при жизни воспользовался своим правом на получение налогового вычета.

Пунктами 2 ст. ст. 219 и 220 НК РФ предусмотрено, что социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления налогового вычета. 

Исходя из приведенных норм, юридически значимым по делу обстоятельством является установление обстоятельства, возникло ли у наследодателя право на получение выплаты по результатам рассмотрения его заявления о возвращении имущественного налогового вычета налоговым органом и в каком размере. 

Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Оценив представленные доказательства, принимая во внимание, что наследодатель при обращении в налоговый орган в порядке ст. ст. 219 и 220 НК РФ для предоставления имущественного налогового вычета, обратился с заявлением о предоставлении данного налогового вычета, то есть заявил о своем праве на возврат уплаченного налога, суд полагает право наследника на имущественный налоговый вычет подлежит включению в наследственную массу.

Учитывая вышеизложенное, суд признает за истцом как за наследником первой очереди, право собственности на денежные средства в виде имущественного налогового вычета в размере 23 166 рублей 75 копеек.

Данное решение является основанием для осуществления МИФНС России №17 по Новосибирской области выплаты денежных средств в указанном размере ФИО1.

При этом суд отказывает истцу в удовлетворении требований о взыскании с ответчика судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 895 рублей, поскольку порядок решение о включении денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, в состав наследства и выплате наследнику в судебном порядке не свидетельствует о нарушении налоговым органом прав и законных интересов умершего и реализация защиты прав истца возможна лишь путем обращения в суд и исполнения налоговым органом вступившего в законную силу судебного решения, следовательно, по мнению суда, судебные расходы должны быть отнесены на истца.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление ФИО1 к МИФНС России №17 по Новосибирской области о включении имущества в наследственную массу и признании права собственности – удовлетворить частично.

Включить в состав наследственного имущества ФИО2, умершей /дата/, денежные средства в виде имущественного налогового вычета в размере 23 166 рублей 75 копеек.

Признать за ФИО1 право собственности на денежные средства в виде имущественного налогового вычета в размере 23 166 рублей 75 копеек после смерти ФИО2, умершей /дата/.

В остальной части иска ФИО1 к МИФНС России №17 по Новосибирской области – отказать.

Данное решение является основанием для осуществления МИФНС России №17 по Новосибирской области выплаты денежных средств в указанном размере ФИО1.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месячного срока с момента вынесения мотивированного решения судом, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 02.07.2025.

Председательствующий по делу - /подпись/