79RS0002-01-2024-004278-56

Дело № 2а-56/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Биробиджан

Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в составе

судьи Юртаевой О.А.

при секретаре Тереховой Ю.С.

с участием представителя ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Биробиджане административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам. Требования мотивированы тем, что ФИО2 с 30.01.2015 по 10.03.2023 состояла на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. У ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени налогоплательщиком не погашено. В связи с неуплатой задолженности налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 1413 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, со сроком уплаты до 15.06.2023, на общую сумму 522 403 рублей 03 копеек, что составляет отрицательное сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. 08.08.2023 налоговым органом принято решение № 1598 и направлено налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в размере 753 746 рублей 24 копеек. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» от 27.09.2023 № 2а-3111/2023-7 с ФИО2 взыскана задолженность на общую сумму 398 855 рублей 28 копеек. Этим же мировым судьёй вынесен судебный приказ от 26.12.2023 о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменён определением мирового судьи от 24.01.2024.

Уточнив исковые требования, в окончательном их варианте УФНС по Хабаровскому краю просило суд взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 125 373 рублей 44 копеек, за 2022 год в размере 25 432 рублей 65 копеек, пени за период с 18.08.2023 по 30.10.2023 в размере 21 153 рублей 57 копеек.

Административный истец отказался от требования в части взыскания с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 28 657 рублей 99 копеек и в размере 101 762 рублей 56 копеек, за 2022 г. в размере 66 854 рублей 85 копеек, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 8 872 рублей 65 копеек. 

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам. Требование мотивировано тем, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» от 22.03.2024 с ФИО2 взыскана задолженность по пени в размере 15 912 рублей 61 копейки. Определением мирового судьи от 10.04.2024 судебный приказ отменён. Просило взыскать с ФИО2 задолженность по пени за период с 31.10.2023 по 11.12.2023 в размере 15 912 рублей 61 копейки.

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам. Требование мотивировано тем, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» от 12.03.2024 с ФИО2 взыскана задолженность по пени в размере 21 106 рублей 14 копеек. Определением мирового судьи от 10.04.2024 судебный приказ отменён. Просило взыскать с ФИО2 задолженность по пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 21 106 рублей 14 копеек.

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам. Требование мотивировано тем, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» от 29.05.2024 с ФИО2 взыскана задолженность по пени в размере 12 521 рубля 40 копеек. Определением мирового судьи от 20.06.2024 судебный приказ отменён. Просило взыскать с ФИО2 задолженность по пени за период с 14.03.2024 по 16.04.2024 в размере 12 521 рубля 40 копеек.

Указанные дела определением суда объединены в одно производство.

Представитель административного истца УФНС по Хабаровскому краю в суд не явился, о слушании дела извещён надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Ответчик ФИО2 в суд не явилась, направила своего представителя.

В судебном заседании представитель ответчика ФИО1 иск не признала в части. Поддержала письменные возражения относительно заявленных исковых требований, поступившие в суд 13.01.2025, в которых указала, что административный ответчик признаёт требования административного иска в части страховых взносов за 2023 год в размере 8 872 рублей 65 копеек; страховых взносов на ОПС, за периоды, истёкшие до 01.01.2023 в размере 135 132 рублей 49 копеек; пени за периоды: с 18.08.2023 по 30.10.2023 в размере 15 503 рублей 16 копеек, за период с 31.10.2023 по 11.12.2023 в размере 10 474 рублей 67 копеек, с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 14 797 рублей 55 копеек, с 14.03.2024 по 16.04.2024 в размере 9 044 рублей 80 копеек, на отрицательное сальдо в размере 498 793 рублей 91 копейки. При этом пояснила, что в настоящее время сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 125 373 рублей 44 копеек не признаёт, поскольку сумма погашена. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсиолнное страхование за 2022 г. в размере 25 432 рублей 65 копеек не подлежит взысканию, поскольку налоговым органом не направлено административному истцу требование на указанную сумму, а в направленном требовании указанная сумма отсутствует.

Суд, выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что Тризна Т.Н. была поставлена на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.01.2015 по 10.03.2023 и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, налога на имущество физических лиц.

Между тем, соответствующая обязанность административным ответчиком надлежащим образом не исполнялась.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неуплатой (неполной оплатой) налогов (сборов, страховых взносов) в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес Тризна Т.Н. направлено требование от 16.05.2023 № 1413 об уплате задолженности: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 346 123 рубля; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 8 872 рубля 65 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётный период до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) – 135 132 рублей 49 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, за расчётные периоды, истёкшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере) – 8 365 рублей 68 копеек; пени 23 909 рублей 12 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, которое направлено электронным письмом на личный кабинет налогоплательщика. Указан срок уплаты до 15.06.2023. 

У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени с учетом увеличения (уменьшения) не погашено.

08.08.2023 УФНС по Хабаровскому краю принято решение о взыскании с ФИО2 задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика в размере 753 746 рублей 24 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» от 24.01.2024 отменён судебный приказ № 2а-4060/2023-7 от 26.12.2023, вынесенный мировым судьёй по заявлению УФНС по Хабаровскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за период 2021 г. по 2023 г. в размере 356 954 рублей 14 копеек, пени – 21 153 рублей 57 копеек.

Решением Биробиджанского районного суда ЕАО от 18.09.2024 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу по УСНО за 2022 год в размере 346 123 рубля 09 копеек, страховые взносы на ОМС за 2022 в размере 8 365 рублей 68 копеек, пени в размере 10 484 рубля 54 копеек, за периоды с 10.01.2023 по 17.08.2023, с 29.04.2023 по 17.08.2023.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В п. 9 названной статьи указано, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

Из ответа МИ ФНС России по Дальневосточному Федеральному округу от 21.02.2025, на жалобу ФИО2, следует, что по состоянию на 21.02.2025 у ФИО2 числится отрицательное сальдо в размере 492 787 рублей 62 копеек, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2021-2022 годы в размере 150 806 рублей 09 копеек; налога по УСН за 2022 г. в размере 132 300 рублей; пени 209 681 рубль 53 копейки.

Также указано, что налоговые обязательства заявителя подлежат приведению в соответствие с учётом решения Биробиджанского районного суда ЕАО по делу №а-2247/2024 (в настоящее время №а-56/2025).

В связи с указанным, суд считает довод представителя административного ответчика о том, что у ФИО2 отсутствует задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г., несостоятельным.

Административным истцом уточнены исковые требования, просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 125 373 рублей 44 копеек, за 2022 г. в размере 25 432 рублей 65 копеек, указанная административным истцом сумма не превышает отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем, подлежит взысканию с административного ответчика, как и пени в размере 21 153 рублей 57 копеек, рассчитанные за период с 18.08.2023 по 30.10.2023.

Кроме того, при рассмотрении дела установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» от 10.04.2024 отменён судебный приказ № 2а-1098/2024-7 от 22.03.2024, вынесенный мировым судьёй по заявлению УФНС по Хабаровскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с 31.10.2023 по 11.12.2023 в размере 15 912 рублей 61 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» от 10.04.2024 отменён судебный приказ № 2а-853/2024-7 от 12.03.2024, вынесенный мировым судьёй по заявлению УФНС по Хабаровскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 21 106 рублей 14 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» от 20.06.2024 отменён судебный приказ № 2а-1910/2024-7 от 29.05.2024, вынесенный мировым судьёй по заявлению УФНС по Хабаровскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с 14.03.2024 по 16.04.2024 в размере 12 521 рубля 40 копеек.

В связи с отменой судебных приказов по заявлениям должника ФИО2, УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском о взыскании указанной задолженности.

Поскольку задолженность по пени, в указанном размере и за указанные периоды административным ответчиком ФИО2 не погашена, суд считает необходимым исковые требования УФНС по Хабаровскому краю в части взыскания задолженности по пени удовлетворить, взыскать с ФИО2 задолженность по пени, образовавшуюся за периоды: с 31.10.2023 по 11.12.2023 в размере 15 912 рублей 61 копейки, за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 21 106 рублей 14 копеек, за период с 14.03.2024 по 16.04.2024 в размере 12 521 рубля 40 копеек.

При этом суд находит неверным расчёт указанной задолженности, произведённый представителем административного ответчика, поскольку он произведён исходя из отрицательного сальдо в размере 498 793 рублей 91 копейки, тогда, как отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляло 753 746 рублей 24 копейки, что подтверждается решением налогового органа от 08.08.2023 № 1598.

Частью 2 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

В заявлении от 27.02.2025 УФНС по Хабаровскому краю отказалось от требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 28 657 рублей 99 копеек и в размере 101 762 рублей 56 копеек, за 2022 г. в размере 66 854 рублей 85 копеек, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 8 872 рублей 65 копеек. Отказ мотивирован частичной уплатой административным ответчиком задолженности.

Суд считает возможным принять отказ административного истца от требований в указанной части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 645 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 198, 199, 363 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 125 373 рублей 44 копеек, за 2022 год в размере 25 432 рублей 65 копеек, пени за период с 18.08.2023 по 30.10.2023 в размере 21 153 рублей 57 копеек, за период с 31.10.2023 по 11.12.2023 в размере 15 912 рублей 61 копейки, за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 21 106 рублей 14 копеек, за период с 14.03.2024 по 16.04.2024 в размере 12 521 рубля 40 копеек, всего взыскать 221 498 рублей 81 копейку.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 7 645 рублей.

Производство по делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 28 657 рублей 99 копеек и в размере 101 762 рублей 56 копеек, за 2022 г. в размере 66 854 рублей 85 копеек, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 8 872 рублей 65 копеек, прекратить в связи с отказом административного истца от иска.

Разъяснить, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается. 

Решение может быть обжаловано в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Юртаева 

Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2025 г.