Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2019 года г. Омск

Октябрьский районный суд г. Омска в составе:

председательствующего судьи Руф О.А.,

при секретаре Серебренниковой О.С. 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1, ФИО2, ФИО3 (в лице законного представителя ФИО1) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому АО г. Омска о признании права собственности в порядке наследования

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1, ФИО2, ФИО3 (в лице законного представителя ФИО1) обратились в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому АО г. Омска о признании права собственности в порядке наследования. В обосновании требований указали, что 05.02.2018 г. умер муж ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., который являлся отцом ФИО2 и ФИО3 После его смерти открылось наследство в виде ? доли в праве общей собственности на земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу 

<

...>, а так же на денежные вклады в ПАО Сбербанк России. Истцы приходятся наследниками к наследственному имуществу оставшемуся после смерти наследодателя ФИО3 Обратившись к нотариусу за принятием наследства после смерти ФИО3, выданы свидетельства о праве на наследство ФИО1 как супруге наследодателя на ? долю в общей долевой собственности на земельный участок и жилой дом по адресу 

<

...>, ей на ? долю, а детям по 1/8 доли на данное имущество, кроме того выданы свидетельства на денежные вклады в этих же долях. С 2015 г. она и ее супруг обращались в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета в связи с приобретением земельного участка и жилого дома по вышеуказанному адресу. За 2014, 2015, 2016 г. налоговые вычеты получила она и ее супруг, а за 2017 г. супруг не успел получить налоговый вычет в связи со смертью. Однако ФИО3 16.01.2018 г. успел обратиться к ответчику и подать документы подтверждающие право на возврат излишне уплаченного налога и сдал декларацию. В письме от 02.08.2018 г. содержится информация о положительном проведении камеральной проверки и начислении 37 866 руб. налогового вычета за 2017 г. Однако, возврат данных денег наследникам не предусмотрен налоговым законодательством.

Просили признать за истцами право собственности в порядке наследования на денежную сумму 37 866 руб. после смерти ФИО3

В ходе рассмотрения дела истце уточнила требования и просила суд определить доли каждого из истцов, признать за ФИО1 право собственности на ? доли, на детей по ? доли на денежную сумму. 

В судебном заседании ФИО1 исковые требования поддержала с учетом их уточнения и просила удовлетворить. Суду пояснила, что совместно с супругом ФИО3 приобрели дом и земельный участок, получали ежегодно налоговый вычет. В 2018 г. супруг подал документы в налоговую инспекцию за получением налогового вычета, однако скоропостижно скончался 05.02.2018 г. Она и двое детей являются наследниками к наследственному имуществу ФИО3 Обратилась к нотариусу за принятием наследства, выданы свидетельства о праве собственности на наследственное имущество. Из ответа налоговой инспекции следует, что ее супругу положена денежная сумма 37 866 руб. за 2017 г., однако возврат не предусмотрен налоговым законодательствам наследникам. Просила иск удовлетворить.

Истец ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явились. От ФИО2 на имя ФИО1 выдана доверенность на представление интересов в суде

Представитель ответчика Инспекции федеральной налоговой службы России по Октябрьскому АО г. Омска в судебное заседание не явились, о времени и дне слушания дела извещены надлежаще. Представители письменный отзыв на иск, в котором просили в иске истцам отказать. Считают, что факт излишней уплаты налога установлен налоговым органом и возникает после смерти ФИО3, что исключает правопреемство (включение в наследственную массу) в связи с личным характером заявленной льготы. 

Третье лицо нотариус ФИО4 в судебное заседание не явились, о времени и дне слушания дела извещена надлежаще.

Выслушав сторону истца, проверив материалы дела суд приходит к следующему. 

Как следует из материалов дела ФИО3 и ФИО5 вступили в брак 11.11.1995 г. ФИО5 присвоена фамилия ФИО6 (л.д. 10).

От брака ФИО3 и ФИО1 имеют двоих детей ФИО2 

<

данные изъяты> г.р., ФИО3 

<

данные изъяты> г.р. (л.д. 8,9).

По договору купли-продажи от 

<

данные изъяты> г. ФИО3 и ФИО1 приобрели жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу 

<

...> (л.д. 12-13).

Право собственности на указанный объект недвижимости зарегистрировано в установленном законом порядке 11.11.2014, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 11.11.2014 (запись регистрации 

<

данные изъяты>. Указано общая совместная собственность.

ФИО3 обратился в Инспекцию ФНС России по Октябрьскому АО г. Омска с документами о предоставлении имущественного налогового вычета за 2017 г. 

Согласно письма ИФНС России по Октябрьскому АО г. Омска 16.01.2018 г. ФИО3 обратился с заявлением и документами о предоставлении имущественного налогового вычета. Расхождение по результатам камеральной проверки не установлено. Сумма налога на доходы, подлежащая возврату из бюджета составила 37866 руб. (л.д. 16). 

Налоговая декларация была принята ИФНС России по ОАО г. Омска, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений была подтверждена.

Таким образом, ФИО3 воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию, которая в совокупности с исчисленным в ней налоговым вычетам соответствует всем указанным выше нормам.

Данное обстоятельство представителем ответчика не оспаривалось.

05.02.2018 г. ФИО3 скончался, выдано свидетельство о смерти а/

<

данные изъяты> г. (л.д. 11, 27).

Имущественный вычет ФИО3 не смог получить в связи со своей смертью.

Причина, по которой ФИО3 не получил указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога за 2017 год представителем ответчика также не оспаривалось.

В материалы дела по запросу суда представлено наследственное дело № 

<

данные изъяты> г. открытое после смерти ФИО3 от нотариуса ФИО4 

С заявлением о принятии наследства обратились ФИО1 за себя и в интересах сына ФИО3, ФИО2

ФИО7 мать умершего ФИО3 обратилась с заявлением об отказе от принятия наследства. 

Наследникам ФИО1, ФИО2, ФИО3 выданы свидетельства о праве на наследство по закону на земельный участок и жилой дом расположенные по адресу 

<

...>, а так же на денежные вклады находящиеся в ПАО Сбербанк России

Подпунктом 7 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога. Согласно п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Таким образом, с наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации, на что указывает представитель ответчика, право на возмещение налога, законодательство не связывает.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что ФИО3 было сделано.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом,

Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа. Денежные средства согласно гражданскому законодательству являются наследственным имуществом. 

Поскольку наследниками, принявшим наследство после смерти ФИО3 являются супруга ФИО1, а так же дети ФИО2 и ФИО3 требования к ответчику о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имел умерший ФИО3, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Суд считает необходимым распределить доли истцов на наследственное имущество в следующем виде произвести выплату ФИО1 ? доли, ФИО2 и ФИО3 по ? доли каждому имущественного налогового вычета за 2017 год из суммы 37 866 руб., оставшейся после смерти ФИО3, умершего 05 февраля 2018 г.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1, ФИО2, ФИО3 (в лице законного представителя ФИО1) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому АО г. Омска о признании права собственности в порядке наследования удовлетворить. 

Признать за ФИО1, ФИО2, ФИО3 право собственности в порядке наследования на получение имущественного налогового вычета за 2017 г. на денежную сумму в размере 37 866 руб., оставшуюся после смерти ФИО3, умершего 05 февраля 2018 г. в следующих долях за ФИО1 ? доли, за ФИО2 и ФИО3 по ? доли за каждым. 

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому АО г. Омска произвести выплату ФИО1 ? доли, ФИО2 и ФИО3 по ? доли каждому имущественного налогового вычета за 2017 год из суммы 37 866 руб., оставшейся после смерти ФИО3, умершего 05 февраля 2018 г.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца через Октябрьский районный суд г. Омска со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий О.А. Руф

Мотивированное решение изготовлено 14.01.2019 г. 

Решение не обжаловалось и вступило в законную силу 15.02.2109г.