РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 сентября 2020 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Загуменновой Е.А.,

при секретаре Сергеевой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по административному иску ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований ИФНС России по Советскому району г. Челябинска указала, что у административного ответчика в 2015, 2016 годах находилось в собственности недвижимое имущество: квартира, по адресу: 

<

адрес> в период 2015,2017 года земельный участок, расположенный по адресу: г. 

<

адрес> Также указали, что административный ответчик в 2015 году был собственником транспортного средства Ссанг Йонг ACYUON. Являясь собственником данного имущества, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Также согласно справке о доходах физического лица за 2017 год от 12.02.2018 год, полученной от налогового агента 

<

данные изъяты>», общая сумма дохода, облагаемого по ставке 35% составляет 24059,02 руб. Налоговая ставка устанавливается в размере 35%. Поскольку административный ответчик налоги надлежащим образом не оплачивал, административный истец был вынужден обратится к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 307 руб., пени в размере 4,41 руб., по транспортному налогу в размере 248 руб., пени в размере 1,65 руб., по земельному налогу в размере 1159 руб., пенив размере 17,97 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 8421 руб. Определением мирового судьи судебного участка №6 Советского района г. Челябинска 22.01.2020 года отменен судебный приказ, в связи с поступлением возражений от административного ответчика, разъяснено право на обращение в суд с иском. Также административным истцом указано, что судебными приставами Советского РОСП 10.12.2019 года с административного ответчика взыскана сумма налога на доходы физических лиц в размере 1244,27 руб., 25.12.2019г. взыскана сумма налога на доходы физических лиц в размере 1130,21 руб., 24.01.2020года взыскана с административного ответчика недоимка по земельному налогу в сумме 330 руб., недоимка по налогу на имущество в сумме 81,39 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 3204,46 руб. Поскольку задолженность административным ответчиком взыскана не в полном объеме, а административный истец обратился в суд с иском и просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2015-2016гг. в размере 225,61 руб., пени 4,41 руб., транспортный налог за 2015 год в размере 248 руб., пени в размере 1,65 руб., земельный налог за 2015,2016 года в размере 828,17 руб., пени в размере 17,97 руб. Налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2842,06 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования по основаниям, изложенным в иске. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, в суд представил ходатайство о применении срока исковой давности в отношении транспортного налога за 2015 год, также указал, что данный налог им оплачивался, но доказательств представить не может, а кроме того транспортное средство было утилизировано и снято с регистрационного учета 29.01.2015г.

Суд, выслушав административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

На основании ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в спорный период 2015, а именно до 29.01.2015 года являлся собственником автомобиля Ссан Йонг ACYUON гос ном В628РР174, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, имеющейся в материалах дела. (л.д 49).

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая база на автомобиль (мощность двигателя в л.с) Ссанг Йонг ACYUON, гос ном № составляет 149 л.с., налоговая ставка 20.00 рублей за одну единицу налоговой базы, то есть за одну л.с., таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 2015 г. составила 248 руб.

Данный математический расчет ответчиком не оспаривался и не опровергнут, и судом под сомнение не ставится. 

Судом также установлено, что ФИО1 по состоянию на 2015, 2016 годы имел в собственности:

- квартиру, кадастровый номер № расположенную по адресу: г. 

<

адрес>; дата регистрации права – 24.12.2005г. 

- земельный участок, расположенный по адресу: г. 

<

адрес>. 

Наличие в спорный период у ответчика указанного выше имущества подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о права отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости. (л.д 50-131)

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка, определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 3 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 396 настоящего Кодекса. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилой дом.

В соответствии со ст. 450 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно расчету ИФНС России по Советскому району г. Челябинска, сумма налога на имущества за 2015 год, за квартиру по адресу: 

<

...> составил 140 руб., из расчета: 560120 (инвентаризационная стоимость объекта)*0,10% (налоговая ставка)*1/4 (доля в праве собственности). 

Согласно расчету ИФНС России по Советскому району г. Челябинска, сумма налога на имущества за 2016 год, за квартиру по адресу: г. 

<

адрес>, составил 167 руб., из расчета: (1094788 (кадастровая стоимость)*0,10% (налоговая ставка)*1/4 (доля в праве собственности))-560120 (инвентаризационная стоимость объекта))*0,10% (налоговая ставка)*1/4 (доля в праве собственности)*0,2+140. 

Итого сумма налога на имущество физических лиц за 2015,2016 годы, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 307 руб. (140 руб.+167 руб.).

Сумма земельного налога за период 2015, 2016 года, из расчета: в 2015 году 291651руб. (кадастровая стоимость участка)* налоговая ставка 0,15% *12 месяцев владения, таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 2015 год составила 437 руб.;

за 2016 год - 259305руб. (кадастровая стоимость участка)* налоговая ставка 0,30% *12 месяцев владения/ 12 количество месяцев в году, таким образом, сумма налога, подлежащая уплате 2016 год составила 722 руб.

Итого сумма земельного налога за 2015,2016 годы составляет 1159 руб. (437 руб.+722 руб.)

Налоговым органом в адрес налогоплательщика 28.12.2016 было направлено требование № 14780 о добровольной оплате транспортного налога за 2015 год на сумму 248 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 140 рублей, земельного налога за 2015 год на сумму 437 руб., сроком исполнения до 07.02.2017г. (л.д. 13), которое до настоящего времени не исполнено (л.д. 13-14). 

Расчеты сумм транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц отраженны в налоговом уведомлении № 74725334 от 06.08.2016 года, которое налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление 20.09.2016 года (л.д 17-18)

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку транспортный налог в срок до 01.12.2016 уплачен не был, за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 на сумму недоимки по транспортному налогу были начислены пени в сумме 1,65 руб., которая также была включена в требование № 14780 от 22.12.2016 сроком исполнения до 07.02.2017 года (л.д. 13). 

Расчет пени по транспортному налогу произведен административным истцом верно, в связи с чем принимается судом при вынесении решения (л.д. 28, 24-26). 

Также административным истцом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2015 и 2016 года (сумма налога в размере 140 рублей включена в требование № 14780) на сумму 0,93 руб., расчитанные за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 года.

Аналогично были начислены пени по земельному налогу за 2015 год (сумма земельного налога за 2015 год – 437 руб) в размере 2,91 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 года (л.д. 28, 24-26), 

Поскольку общая сумма налогов за 2015 год и пени не превысила 3000 рублей, срок для обращения административного истца за взысканием недоимок по налогам и пени за 2015 года подлежит исчислению с даты образования общей задолженности по налогам и пеням, в том числе и последующие периоды, но в течение трех лет, на сумму, превышающую 3000 руб. 

16 июля 2017 года административным истцом в адрес ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № 19961989 с расчетом земельного налога за 2016 года на сумму 722 руб. и 1588 руб., а также по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 167 рублей. Данное налоговое уведомление было направлено в адрес ответчика 04.08.2017 года (л.д. 21,22). 

Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год – 167 рублей, а также сумма земельного налога за 2016 год были включены в требование № 8945 от 20.02.2018 сроком исполнения до 17.04.2018 года (л.д. 15). Требование ответчику было направлено 26.02.2018 года (л.д. 16). 

Поскольку срок оплаты налога на имущество и земельного налога установлен до 01.12.2017 года, однако в указанный выше срок ФИО1 данные налоги не уплачены, ИФНС были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (167 рублей) – в размере 3,48 руб. за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 и по земельному налогу за 2016 год (722 руб.) в размере 15,06 рублей за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 года (л.д. 29). 

Расчет пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 года также является верным. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации перечислены в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 5 пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно справке о доходах физического лица за 2017 год от 12.02.2018 года, полученной от налогового агента ООО «Татнефть –АЗС Центр», общая сумма дохода, облагаемого по ставке 35% составляет 24059,02 руб.

Следовательно, общая сумма налога, начисленная к уплате, рассчитывается как налоговая база, умноженная на налоговую ставку (24059,02 руб. *35%) и сумма налога составляет 8421 руб.

21.12.2018 в адрес ФИО1 было направлено требование № 36898 от 05.12.2018 сроков исполнения до 24.01.2019 на сумму налогов на доходы физических лиц за 2017 год – 8421 руб. 

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Таким образом, на дату предъявления указанного выше требования задолженность по налогам и пени ФИО1 превысила 3000 рублей, в связи с чем срок для обращения ИФНС с заявлением о вынесении судебного приказа и искового заявления следует исчислять с 24.01.2019 года. 

Также установлено, что административный истец 24.07.2019 обратился к мировому судье судебного участка №6 Советского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу, налогу и пени на имущество, недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Согласно штампу, проставленному на реестре заявлений о вынесении судебных приказов, данное заявление мировому судье было сдано в мае 2019 года. 

25.07.2019 года мировым судьей судебного участка № 6 Советского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ, который 22.01.2020 года на основании заявления представителя ФИО1 был отменен.

С настоящим исковым заявлением ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась 10.07.2020 года, что соответствует требованиям ч. 3 ст. 48 НК РФ, а довод ФИО1 о пропуске срока исковой давности в части взыскания транспортного налога не обоснован.

Но как было ранее указано истцом, с ФИО1 судебным приставом-исполнителем Советского РОСП г. Челябинска 24.01.2020 года было взыскано в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц 81,39 руб., следовательно, с ФИО1 окончательно подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 года в сумме 225,61 руб. (307 руб. - 81,39 руб.)

Также судебным приставом-исполнителем Советского РОСП г. Челябинска 24.01.2020 года была взыскана в счет погашения по судебному приказу недоимка по земельному налогу 330,83 руб., следовательно, с ФИО1 окончательно подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2015, 2016 года в сумме 828,17 руб. (437 руб. + 722 руб. – 330,83 руб.)

Судебным приставом-исполнителем Советского РОСП г. Челябинска 10.12.2019 года было взыскано в счет погашения задолженности по судебному приказу по налогу на доходы физических лиц 1244,27 руб., 25.12.2019г. - 1130,21 руб., 24.01.2020г. - 3204,46 руб.. следовательно, с ФИО1 окончательно подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в сумме 2842,06 руб. (8421 руб. -1244,27 руб. – 1130,21 руб.-3204,26 руб.)

Учитывая указанные выше обстоятельства, а, также принимая во внимание, что факт нахождения в собственности ФИО1 транспортного средства, недвижимого имущества, земельного участка транспортных средств, а также доходов, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате указанных налогов ответчиком не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015-2016 года, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, пени, требование истца о взыскании транспортного налога за 2015 год, пени, земельного налога за 2015-2016г., пени, налога на доходы физических лиц за 2017 год, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска налог на имущество физических лиц за 2015-2016 года, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов с внутригородским делением в размере 225,61 руб., пени 4,41 руб., транспортный налог за 2015 год 248 руб., пени 1,65 руб., земельный налог за 2015-2016 годы 828,17 руб., пени 17,97 руб., налог на доходы физических лиц за 2017 год 2842,06 руб. Итого: 4167,87 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Советский районный суд в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Загуменнова Е.А.

1версия для печати