Дело №а-2327/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В. 

при секретаре Карповой Я.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. 

<

данные изъяты> Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 15945,17 руб., в том числе:

- имущественный налог за 2023 год в размере 1 129,00 руб.;

- суммы пени в размере 14 816,17 руб. 

Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее: 

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. 

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по 

<

адрес>, ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- 

<

данные изъяты>

ФИО1 обязана была уплатить за отчетный налоговый период 2023г. налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 129,00 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ** ** ****. через личный кабинет налогоплательщика, со сроком уплаты не позднее ** ** ****., получено ФИО1 ** ** ****.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. 

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. утратила силу. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 оборота 1-го листа с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@). 

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую НК РФ внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа (ЕНС), в соответствии со статьей 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей “взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате налоговых платежей не исполнила в добровольном порядке, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование о необходимости уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до ** ** ****., требование получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****.

Решением № МИ ФНС № от ** ** ****. ФИО1 ставилась в известность, что в связи с неисполнением требования № от ** ** ****. об уплате задолженности в сумме 

<

данные изъяты> рублей, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. (ШПИ №)

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования №, сформированного по состоянию на ** ** ****. установлен до ** ** ****., соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ истек ** ** ****., однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано ** ** ****. с учетом неуплаты имущественного налога за 2023 год, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее 1 июля 2025 года.

Налоговый орган ** ** ****. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам в сумме 

<

данные изъяты> руб., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****

С настоящим иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****., т.е. в установленный срок. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественного налога за 2023г. начислены пени, за период с 03.12.2024г. по 08.06.2025г. на сумму 33,98 руб. 

Относительно начисления пени по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2021г. и налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 25.08.2021г., 27.09.2021г., суд исходит из следующего:

Согласно административному исковому заявлению данная пенеобразующая решением № налогового органа от ** ** ****. на общую сумму 84 279,44 руб. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание. 

Таким образом, налоговым органом утрачено право на взыскание пени по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2021г. и налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 25.08.2021г., 27.09.2021г., данная недоимка признается безнадежной ко взысканию. 

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество за 2021г., суд исходит из следующего:

** ** ****. МИ ФНС № обратились к мировому судье и ** ** ****. был вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности. 

По сведениями БГОСП, ** ** ****. возбуждено исполнительное производство №-ИП, о взыскании задолженности в размере 

<

данные изъяты>. ** ** ****. исполнительное производство окончено, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество за 2022г., по сроку уплаты 01.12.2023г.: 

** ** ****. МИ ФНС № обратились к мировому судье и ** ** ****. был вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности. 

02.09.2024г. возбуждено исполнительное производство №-ИП и ** ** **** окончено, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам по сроку уплаты 02.07.2021г. на сумму 69 601,34 руб., по сроку уплаты 01.07.2021г. на сумму 4 984,50 рублей:

** ** ****. налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был вынесен ** ** ****. №

По сведениями БГОСП, ** ** ****. возбуждено исполнительное производство №-ИП, и ** ** ****. исполнительное производство окончено, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Таким образом, МИ ФНС № фактически не взыскивалась недоимка по налогу на имущество за 2021-2022гг., по страховым взносам по сроку уплаты ** ** ****., по сроку уплаты ** ** ****. следовательно, налоговым органом утрачено право на взыскание пени по пенеобразующей, данная недоимка судом признается безнадежной к взысканию.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам по сроку уплаты 02.07.2021г. на сумму 4 335,88 рублей:

** ** ****. МИ ФНС № обратились к мировому судье и ** ** ****. был вынесен судебный приказ №

** ** ****. возбуждено исполнительное производство №-ИП. ** ** ****. исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением.

Налоговой инспекцией заявлены требования о взыскании пени по вышеуказанной пенеобразующей с 14.03.2024г. по 14.01.2025г., то есть после фактического окончания исполнительного производства №-ИП таким образом, налоговым органом утрачено право на взыскание пени по страховым взносам по сроку уплаты 02.07.2021г. на сумму 4 335,88 рублей, данная недоимка судом признается безнадежной к взысканию.

Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

При подаче административного искового заявления административный истец пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 1 162,98 рублей, в том числе: - имущественный налог за 2023 год в размере 1 129,00 руб.;

- суммы пеней в размере 33,98 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании обязательных платежей и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 24.09.2025г.