Дело № 2а-1301/2025

УИД 33RS0017-01-2025-002033-81

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Собинка

Собинский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Денисовой Н.А., 

при помощнике судьи Масловой Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратились в Собинский городской суд Владимирской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 7 106 рублей 11 копеек, из них: недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 567 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 825 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 825 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 825 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 825 рублей; недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 104 рубля; недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 241 рубль; недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 265 рублей; задолженность по уплате пеней в размере 1 629 рублей 11 копеек.

В обоснование заявленных требований ссылаются на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога, установленную законодательством. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN 

<

...> и ЗАТО 

<

...> был вынесен судебный приказ NN о взыскании с ФИО1 задолженности. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN 

<

...> и ЗАТО 

<

...> вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN 

<

...> и ЗАТО 

<

...> исправлена описка, допущенная в судебном приказе NN от ДД.ММ.ГГГГ, в периоде взыскания задолженности с ФИО1 вместо «за период с 2022 по 2023 г.г.» указано «за период с 2019 по 2023 г.г.». 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением. 

Административный истец УФНС России по Владимирской области, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своего представителя в суд не направили. Представитель УФНС России по Владимирской области ФИО2 в письменном заявлении в адрес суда просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного истца, учитывая, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с требованиями УФНС России по Владимирской области не согласен, в связи с истечением сроков исковой давности и его неуведомлением налоговым органом об имеющейся задолженности. Обратил внимание, что налоговые уведомления и требование ему не направлялись.

Выслушав позицию административного истца ФИО1, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с. наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги - к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 6 Закона Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога исчисляются следующим образом: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) - 20 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 30 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 7 указанного Закона пенсионеры и инвалиды всех категорий, а также физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 г., - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л.с. (110,33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л.с. (36,78 кВт) - освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 75 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным ст. 6 настоящего Закона.

Статьей 15 НК РФ установлены местные налоги, в частности, земельный налог, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. 

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки (% от кадастровой стоимости земельных участков) установлены решением Комитета местного самоуправления Мошковского сельсовета Бековского района Пензенской области NN/VII от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 г. установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений, о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля легкового - NISSАN ТIIDА, государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя в лошадиных силах - 110 л.с, дата государственной регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового - ВАЗ 21104, государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя в лошадиных силах - 89,08 л.с., дата государственной регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ

Также ФИО1 в 2021-2023 г.г. принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 

<

...>, кадастровый NN, доля в праве 1/1, площадь объекта 3600 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка - 256 536 рублей, дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

С учётом изложенного выше, ФИО1 налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2019-2023 г.г. в отношении 2 транспортных средств.

Так, налоговым органом произведен расчет транспортного налога: 

за автомобиль легковой - NISSАN ТIIDА, государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя в лошадиных силах - 110 л.с.: 

- за 2019 год: 110 л.с. (налоговая база) * 30 рублей (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 3 300 рублей.

3 300 рублей * 75% (размер льготы с учетом п. 2 ст. 7 Закона Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119-ОЗ «О транспортном налоге») = 2 475 рублей.

3 300 рублей (сумма исчисленного налога за 2019 г.) - 2475 рублей (льгота) = 825 рублей; 

- за 2020 год: 110 л.с. (налоговая база) * 30 рублей (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 3 300 рублей.

3 300 рублей * 75% (размер льготы с учетом п. 2 ст. 7 Закона Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119-ОЗ «О транспортном налоге») = 2 475 рублей.

3 300 рублей (сумма исчисленного налога за 2020 г.) - 2475 рублей (льгота) = 825 рублей; 

- за 2021 год: 110 л.с. (налоговая база) * 30 рублей (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 3 300 рублей.

3 300 рублей * 75% (размер льготы с учетом п. 2 ст. 7 Закона Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119-ОЗ «О транспортном налоге») = 2 475 рублей.

3 300 рублей (сумма исчисленного налога за 2021 г.) - 2475 рублей (льгота) = 825 рублей; 

- за 2022 год: 110 л.с. (налоговая база) * 30 рублей (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 3 300 рублей.

3 300 рублей * 75% (размер льготы с учетом п. 2 ст. 7 Закона Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119-ОЗ «О транспортном налоге») = 2 475 рублей.

3 300 рублей (сумма исчисленного налога за 2022 г.) - 2475 рублей (льгота) = 825 рублей; 

- за 2023 год: 110 л.с. (налоговая база) * 30 рублей (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 3 300 рублей.

3 300 рублей * 75% (размер льготы с учетом п. 2 ст. 7 Закона Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119-ОЗ «О транспортном налоге») = 2 475 рублей.

3 300 рублей (сумма исчисленного налога за 2023 г.) - 2475 рублей (льгота) = 825 рублей; 

за автомобиль легковой - ВАЗ 21104, государственный регистрационный знак NN мощность двигателя в лошадиных силах - 89,08 л.с. за 2019 г.: 89,10 л.с. (налоговая база) * 20 рублей (налоговая ставка) * 4/12 (количество месяцев владения в году) = 594 рубля; 89,08 л.с. (налоговая база) * 20 рублей (налоговая ставка) * 1/12 (количество месяцев владения в году) = 148 рублей, а всего в размере 742 рубля. 

Также налоговым органом ФИО1 произведен расчёт земельного налога, с учётом положений п. 17 ст. 396 НК РФ:

- за 2021 г. в размере 219 рублей (199 рублей (сумма исчисленного налога за 2020 год) * 1.1 (коэффициент);

- 2022 г. в размере 241 рубль (219 рублей (сумма исчисленного налога за 2021 год) * 1.1 (коэффициент);

- за 2023 г. в размере 265 рублей (241 рубль (сумма исчисленного налога за 2022 год) * 1.1 (коэффициент).

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить транспортный налог за 2019 г. в сумме 1 567 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог за 2020 г. в сумме 825 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог за 2021 г. в сумме 825 рублей и земельный налог за 2021 г. в сумме 104 рубля (с учётом переплаты 115 рублей), в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог за 2022 г. в сумме 825 рублей и земельный налог за 2022 г. в сумме 241 рубль, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог за 2023 г. в сумме 825 рублей и земельный налог за 2023 г. в сумме 265 рублей.

Рассматривая ходатайство ФИО1 о прекращении производству по делу, в связи с истечением срока исковой давности, суд учитывает следующее.

В соответствии с п. 4 приказа № ММВ-7-17/617@ от 22 августа 2017 г. «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» ФНС России обеспечивает актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в ЛК ФЛ за последние три года, предшествующие текущему году.

Так, ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление NN от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждает скриншот из ПК АИС «Налог-3». 

В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 г. в размере 4042 рубля (Управлением произведен перерасчет транспортного налога за 2019 г. с предоставлением льготы за легковой автомобиль NISSАN ТIIDА, государственный регистрационный знак NN, в размере 2 475 рублей. Сумма к уплате составила 1567 рублей) не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Налоговое уведомление NN от ДД.ММ.ГГГГ было направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1, что подтверждает скриншот из ПК АИС «Налог-3». 

В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 г. в размере 825 рублей, земельный налог за 2020 г. в размере 66 рублей, всего на общую сумму 891 рубль, не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Налоговое уведомление NN от ДД.ММ.ГГГГ было направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает PrtScr личного кабинета налогоплательщика ФИО1 

В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 г. в размере 825 рублей, земельный налог за 2021 г. в размере 104 рубля, всего на общую сумму 929 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогам и пени не превысила 10 000 рублей, в связи с чем налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Также, налоговое уведомление NN от ДД.ММ.ГГГГ было направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает PrtScr личного кабинета налогоплательщика ФИО1 

В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 г. в размере 825 рублей, земельный налог за 2022 г. в размере 241 рубль, всего на общую сумму 1 066 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Налоговое уведомление NN от ДД.ММ.ГГГГ было направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает PrtScr личного кабинета налогоплательщика ФИО1 

В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 г. в размере 825 рублей, земельный налог за 2022 г. в размере 265 рублей, всего на общую сумму 1 090 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 629 рублей 11 копеек.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности NN от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 749 рублей 38 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает PrtScr личного кабинета налогоплательщика ФИО1 

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение NN от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 8 685 рублей 23 копейки. 

Указанное решение направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает PrtScr личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление NN от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 7 952 рубля, пени в сумме 2 746 рублей 71 копейка.

Заявление о вынесении судебного приказа NN от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений NN (партия 19451) от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN 

<

...> и ЗАТО 

<

...>, вынесен судебный приказ NN о взыскании с ФИО1 задолженности, с учётом определения мирового судьи судебного участка NN 

<

...> и ЗАТО 

<

...> от ДД.ММ.ГГГГ об исправлении описки, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Владимирской области обратились в суд ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока. Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд по требованию о взыскании задолженности по налогу и пени являются ошибочными, основанными на неверном толковании закона.

Доводы административного ответчика о неполучении им налоговых уведомлений и требований, размещенных в личном кабинете налогоплательщика, не свидетельствуют о неосведомленности административного ответчика, владеющего объектами налогообложения и несущего в связи с этим бремя собственника, об обязанности по уплате законно установленных налогов и не влечет её прекращение.

Поскольку посредством данного информационного ресурса ответчик был поставлен в известность о необходимости уплаты налогов; не имел препятствий ознакомиться с ними, суд не усматривает каких-либо препятствий для удовлетворения административных исковых требований; нарушений установленного порядка взыскания обязательных платежей не установлено.

Отсутствие сведений, что налогоплательщик открывал и прочитал, направленное налоговым органом требование через личный кабинет налогоплательщика, не свидетельствует о нарушении установленного порядка в части направления требования об уплате до обращения в суд за взысканием задолженности.

При этом, в адрес административного ответчика было направлено заявление о вынесении судебного приказа NN от ДД.ММ.ГГГГ посредством услуг почтовой связи на бумажном носителе.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа NN от ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 106 рублей 11 копеек, а именно: недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1 567 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в размере 825 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2021 г. в размере 825 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2022 г. в размере 825 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2023 г. в размере 825 рублей; недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 104 рубля; недоимка по земельному налогу за 2022 г. в размере 241 рубль; недоимка по земельному налогу за 2023 г. в размере 265 рублей; задолженность по уплате пеней в размере 1 629 рублей 11 копеек. 

Отрицательное сальдо ЕНС (для начисления пени) с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 321 рубль включает: транспортный налог за 2019 г. в размере 1 567 рублей; транспортный налог за 2020 г. в размере 825 рублей; транспортный налог за 2021 г. в размере 825 рублей; земельный налог за 2021 г. в размере 104 рубля.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ был начислен транспортный налог за 2022 г. и земельный налог за 2022 г. в общей сумме 1 066 рублей, и сальдо для начисления пени изменилось на 4 387 рублей.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ был начислен транспортный налог за 2023 г. и земельный налог за 2023 г. в общей сумме 1 090 рублей, и сальдо для начисления пени изменилось на 5 477 рублей.

Пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, подлежат взысканию в сумме 344 рубля 4 копейки, а именно: 

- по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 70 рублей 89 копеек, начисленные на задолженность в размере 5 082 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ уплачен транспортный налог за 2017 г. в размере 5 082 рубля);

- по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 209 рублей 76 копеек (174 рубля 11 копеек+35 рублей 65 копеек), начисленные на задолженность в размере 1 567 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 174 рубля 11 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 рублей 65 копеек);

- по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 56 рублей 42 копейки (37 рублей 65 копеек+18 рублей 77 копеек), начисленные на задолженность в размере 825 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 рублей 65 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 77 копеек);

- по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 6 рублей 19 копеек, начисленные на задолженность в размере 825 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за 2021 г. в сумме 78 копеек, начисленные на задолженность в размере 104 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ, подлежат взысканию в сумме 1 285 рублей 7 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины. 

В силу ст. 48 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке. 

Оснований для освобождения ФИО1 либо снижения государственной пошлины административным ответчиком, суду не представлено. 

Поскольку в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН NN), зарегистрированного по адресу: 

<

...>, единый налоговый платеж в общей сумме 7 106 рублей 11 копеек, а именно:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 567 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 825 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 825 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 825 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 825 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 104 рубля;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 241 рубль;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 265 рублей;

- задолженность по уплате пеней в размере 1 629 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН NN) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Собинский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Денисова

Решение в окончательной форме принято 25 ноября 2025 г.