№ 2а-722/2023УИД 13RS0025-01-2023-000546-27

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

03 мая 2023г. г.Саранск 

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2018г., пени, пени по страховым взносам и НДФЛ,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать транспортный, земельный и имущественный налог за 2018г., пени по страховым взносам и НДФЛ. 

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а именно: Дэу Нексия, государственный регистрационный знак 

<

..>; ЛАДА RSOY5L, государственный регистрационный знак 

<

..>; ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак 

<

..>. В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2018г. в размере 5 658 руб. в установленный срок уплаты. Также, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объект налогообложения, жилой дом по адресу: 

<

адрес>. За 2018г. ФИО1 исчислен налог в размере 5 183 руб. В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 также является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

..>. На основании статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 исчислен земельный налог за 2018г. в размере 652 руб. Налогоплательщик не уплатил своевременно транспортный, имущественный и земельный налог за 2018г., в связи с чем, налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в размере 19,48 руб., по имущественному налогу в размере 17,84 руб., по земельному налогу 2,25 руб.

Кроме того в период с 18 апреля 2016г. по 17 апреля 2018г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за период с 01 января 2018г. по 17 апреля 2018г. на ОПС составили 7889,76 руб., на ОМС – 1735,78 руб. Страховые взносы за 2018г. должны быть уплачены не позднее 03 мая 2018г., в соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации. Добровольно ФИО1 страховые взносы не оплатил, в связи с чем налоговым органом исчислены пени на ОПС в размере 47,68 руб., на ОМС 10,53 руб. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые агенты, в частности индивидуальные предприниматели, представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на отходы физических лиц, исчисленных м удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и документ содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу. Административный ответчик 22 марта 2018г. предоставил расчет суммы налога на доход физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2018 года. Исчисленная сумма налога составила 8632 руб., сумма налога была частично оплачена, остаток задолженности составил 4 725 руб. 57 коп. Поскольку сумма налога на доходы не перечислена в полном объеме, налоговым органом начислены пени в размере 36,34 руб.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, в установленные сроки не оплатил исчисленный налог, в связи с чем начислены пени в размере 999,06 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №21491987 от 04 июля 2019г. об оплате транспортно, имущественного и земельного налога. А также выставлены требования для добровольного исполнения обязанности по уплате пени №22194 от 01 июля 2019г. и №62245 от 19 декабря 2019г. Налоговое уведомление и требования об оплате налога направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с непогашением задолженности Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности. Мировым судьей 03 марта 2020г. был выдан судебный приказ, который 14 декабря 2022г. был отменен по возражениям ответчика.

Однако до настоящего времени требования об уплате налога и пеней не исполнены. Руководствуясь требованиями статей 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018г. в размере 5658 руб., пени 19,48 руб., налог на имущество за 2018г. в размере 5183 руб., пени 17,84 руб., земельный налог за 2018г. в размере 652 руб. пени 2,25 руб., пени по страховым взносам за 2018г. на обязательное пенсионное страхование в размере 47,86 руб., пени на обязательное медицинское страхование в размере 10,53 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 36,94 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 999,06 руб., а всего 12 626 руб. 96 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В суд предоставлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, ранее предоставив в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 05 марта 2016г. по 20 января 2023г. в собственности ФИО1 находился автомобиль марки ЛАДА RSOY5L, мощностью 104,7 лошадиных сил, государственный регистрационный знак 

<

..>; в период с 15 июля 2017г. по 20 января 2023г. автомобиль марки Дэу Нексия, мощностью 75,1 лошадиных сил государственный регистрационный знак 

<

..>; в период с 14 ноября 2012г. по 29 января 2023г. автомобиль марки ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак 

<

..>.

Соответственно транспортный налог за 2018г. за автомобиль марки ЛАДА RSOY5L, мощностью 104,7 лошадиных сил, государственный регистрационный знак 

<

..> составил – 2932 руб. = (104,7 л.с. х 28,0 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12);

- автомобиль марки Дэу Нексия, мощностью 75,1 лошадиных сил государственный регистрационный знак 

<

..> составил – 1 299 руб. = (75,1 л.с. х 17,3 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12);

- автомобиль марки ГАЗ 2705, мощностью 107 лошадиных сил, государственный регистрационный знак 

<

..> составил – 1 427 руб. = (107 л.с. х 40,0 (налоговая ставка) х 4 (количество месяцев владения)/12).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 в 2018г. являлся плательщиком налога на имущество, поскольку за ним зарегистрировано право собственности на жилой дом расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2018 г. на жилой дом, расположенный по адресу: Респаублика Мордовия, 

<

адрес>, составил - 5 183 руб., исходя из следующего расчета: 4 712 руб. (исчисленный налог за 2017г.) х 1,1 (налоговый коэффициент).

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за налогоплательщиком в 2018 году зарегистрирован объект налогообложения, земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

...> кв.м, кадастровый 

<

..>.

Налоговым органом за 2018 год исчислен земельный налог в размере 652 руб. исходя из следующего расчета:

- 217255 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент периода владения) х 1 (доля в праве) = 652 руб. 

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением №21491987 от 04 июля 2019г. налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты за 2018г. транспортного налога в размере 5658 руб., имущественного налога в размере 5183руб., земельного налога в размере 652 руб.

Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, в связи с регистрацией 30 ноября 2017г. ФИО1 в личном кабинете.

В установленный срок налогоплательщиком ФИО1 транспортный, земельный и имущественный налог за 2018 г. не были оплачены.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанностей по своевременной оплате транспортного, имущественного и земельного налога, инспекцией исчислены пени за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 15 декабря 2019г. по транспортному налогу в размере 19,48 руб.; по имущественному налогу 17,87 руб., по земельному налогу 2,25 руб.

Поскольку обязанность по уплате транспортного, имущественного и земельного налога не исполнена, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № 62245 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в котором сообщено, что по состоянию на 19 декабря 2019г. числится задолженность по транспортному, имущественному и земельному налогу на сумму 11 493 руб. и пени 39,57 руб. со сроком уплаты до 31 декабря 2019г. Указанное требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 18 апреля 2016г. по 17 апреля 2018г. состоял на учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из материалов дела, налоговым органом за 2018г. за период с 01 января 2018г. по 17 апреля 2018г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7 889 руб. 76 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 1 735 руб. 78 коп. 

За 2017г. страховые взносы были исчислены в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма доходов ИП ФИО1 за 2017г. превысила 300 000 руб., соответственно размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 8 755 руб. 92 коп.

Кроме того, в соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, ИП ФИО1 являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения. За 2017г. сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила 35 269 руб., с учетом имевшейся переплаты – 30 349 руб.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня подлежит уплате одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из материалов дела, административным истцом соблюден порядок и приняты меры к принудительному взысканию недоимки по страховым взносам за указанный период. 

Решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 03 мая 2023г. с ФИО1 взысканы страховые на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 7 889 руб. 76 коп.; на обязательное медицинское страхование в размере 1 735 руб. 78 коп. (дело №2а-726/2023).

Решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 03 мая 2023г. с ФИО1 взысканы страховые на обязательное пенсионное страхование за недоимку по страховым на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 8 755 руб.92 коп., пени за период с 03 июля 2018г. по 11 ноября 2018г. в размере 1081 руб. 07 коп., а всего 9 836 руб. 99 коп. (дело №2а-707/2023).

Решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 03 мая 2023г. с ФИО1 в том числе взыскан налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 19 689 руб., 65 коп, пеня за период с 26 апреля 2018г. по 23 ноября 2018г. в размере 1520 руб. 04 коп., штраф за неполную оплату налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 6801 руб. 80 коп. (дело №2а-822/2023).

Таким образом, возможность взыскания пеней налоговым органом не утрачена.

Налоговым органом на недоимку по страховым взносам за 2018г. начислены пени за период с 05 июня 2019г. по 30 июня 2019г. на ОПС в размере 47 руб.86 коп, на ОМС – 10 руб. 53 коп., пени за 2017 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 36 руб.94 коп., пени за 2017г. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017г. за период с 25 декабря 2018г. по 30 июня 2019г. с учетом частичной оплаты в размере 999 руб. 06 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование №22194 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, в котором сообщалось, что по состоянию на 01 июля 2019г. за ФИО1 числится задолженность по уплате пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, которые предложено оплатить в срок до 03 сентября 2019г. Указанное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку направленные требования не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного, имущественного, земельного налога, пени за 2018г. и пеней по страховым взносам. 03 марта 2020г. мировым судьей выдан судебный приказ, который 14 декабря 2022г. отменен на основании возражений должника. 

Таким образом, по настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 5658 руб., пени 19 руб.48 коп, по налогу на имущество за 2018г. в размере 5 183 руб., пени 17 руб. 84 коп., по земельному налогу за 2018г. в размере 652 руб. пени 02 руб. 25коп., пени по страховым взносам за 2018г. за период с 05 июня 2019г. по 30 июня 2019г. на ОПС в размере 47 руб. 86 коп., на ОМС 10 руб.53 коп.; пени за 2017г. за период с 05 июня 2019г. по 30 июня 2019г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 36 руб.94 коп., пени за 2017г. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017г. за период с 25 декабря 2018г. по 30 июня 2019г. в размере 999 руб. 06 коп.

Указанный расчет судом проверен, признается арифметически верным, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами. Возражений, относительно предоставленного расчета недоимки по налогам, начисленных пеней, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

То обстоятельство, что в период с 14 февраля 2018 г. Салимов содержался под стражей, впоследствии был осужден приговором Ленинского районного суда г.Саранска от 01 июня 2021г. и согласно справке об освобождении №032721 освобожден по отбытии срока наказания 09 декабря 2022г., не может служить основанием для освобождения его от обязанности уплаты налогов. 

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Согласно положениям пунктов 1, 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Из смысла данных норм и положений законодательства о том, что направленное по почте налоговое уведомление считается врученным через 6 дней с даты направления заказного письма, следует, что сам по себе факт получения налогоплательщиком налогового уведомления не обязателен. Обязанность по уплате налога возникает по факту составления такого уведомления и не зависит от его обязательного вручения налогоплательщику. 

Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога действующий в период направления требования ФИО1, был утвержден Приказом ФНС России от 27 февраля 2017г. № ММВ-7-8/200@ «Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.05.2017 №46729) и утратил силу с 01 января 2022г. 

На основании пункта 13 Порядка требование не считается принятым налогоплательщиком, если: 1) ошибочно направлено налогоплательщику; 2) в нем отсутствует (не соответствует) КЭП, позволяющая идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата).

Соответственно в иных случаях направленные в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговые уведомления и требования считаются принятыми.

В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) возложена обязанность сообщить налоговому органу лишь о факте регистрации физического лица по месту жительства. 

Следовательно, налоговая инспекция пользуется данными, о месте жительства и месте пребывания налогоплательщика по данным регистрационного учета, предоставленными ей органами внутренних дел. У налогового органа обязанности осуществлять розыск фактического места жительства (пребывания) налогоплательщика. 

В связи с выявлением недоимки, возникшей в результате неуплаты транспортного, имущественного, земельного налога и пеней по страховым взносам в установленный действующим законодательством срок, налоговым органом выставлены требования № 22194 от 01 июля 2019г и №62245 от 19 декабря 2019г., которые направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, предусмотренные законодательством обязанности налоговым органом исполнены.

Такого основания для освобождения от уплаты налогов, как отбывание наказания по приговору суда, законом не предусмотрено. При этом в период отбытия наказания административный ответчик не лишен был возможности воспользоваться правом через своего представителя по снятию имеющегося у него имущества с учета.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации). 

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска 03 марта 2020г. о взыскании с ФИО1 задолженности, отменен определением мирового судьи от 14 декабря 2022г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 01 марта 2023 г.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 505 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден. 

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2018г., пени, пени по страховым взносам и НДФЛ, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по транспортному налогу за 2018г. в размере 5 658 руб., пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019г. по 15 декабря 2019г. в размере 19 руб. 48 коп.; по имущественному налогу за 2018г. в размере 5 183 руб., пени по имущественному налогу за период с 03 декабря 2019г. по 15 декабря 2019г. в размере 17 руб.84 коп.; по земельному налогу за 2018г. в размере 652 руб., пени за период с 03 декабря 2019г. по 15 декабря 2019г. в размере 02 руб. 25 коп.; пени по страховым взносам за 2018г. за период с 05 июня 2019г. по 30 июня 2019г. на обязательное пенсионное страхование в размере 47 руб. 86 коп., на обязательное медицинское страхование 10 руб.53 коп.; пени за 2017г. за период с 05 июня 2019г. по 30 июня 2019г. по налогу, на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 36 руб.94 коп.; пени за 2017г. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 25 декабря 2018г. по 30 июня 2019г. в размере 999 руб. 06 коп., а всего 12 626 (двенадцать тысяч шестьсот двадцать шесть) рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 505 (пятьсот пять) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 17 мая 2023г.