Адм. дело № 2а-80/2024.

УИД 51RS0019-01-2024-000056-08. 

Мотивированное 

решение

 составлено 20.05.2024.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2024 года г. Полярные Зори 

Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе: председательствующего судьи Фазлиевой О.Ф., 

при секретаре Сурядовой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России, Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете. 

В соответствии со статьями 357, 358, 359, 360 362, 85 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статьей 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 «О транспортном налоге», ФИО1, являясь собственником транспортного средства «*** обязан уплачивать транспортный налог.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №** с расчетом транспортного налога за 2021 г. в сумме 1650 руб.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 было направлено требование от 08.07.2023 №** об уплате налога и пени, которое до настоящего времени не исполнено.

Кроме того, в соответствии со статьями 400, 401, 408, 406, 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1, являвшийся собственником 1/2 доли в праве собственности на недвижимое имущество – квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №**, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Налоговым уведомлением от 01.09.2022 №** произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 302 руб. с учетом ставок, утвержденных решением Совета депутатов г. Полярные Зори «О налоге на имущество физических лиц» от 28.11.2016 №148.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику выставлено требование от 08.07.2023 №**, однако налог на имущество не уплачен.

Помимо изложенного, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом введенного с 01.01.2023 института единого налогового счета, под которым понимается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, поскольку ФИО1 несвоевременно исполнял в добровольном порядке обязанности по уплате налоговых платежей, то по состоянию на 08.07.2023 у него имеется задолженность по пени в сумме 17649 руб. 46 коп., а также с 05.01.2023 - 1780 руб. 85 коп., всего 19354 руб. 31 коп. 

По состоянию на 08.07.2023 налоговым органом было сформировано требование №** об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком. Данное требование исполнено частично на сумму 2887 руб. 06 коп., в связи с чем остаток задолженности по пени составил 16543 руб. 25 коп.

На основании обращения налогового органа, мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района был вынесен судебный приказ №** о взыскании указанной задолженности по уплате пени с ФИО1, однако 27.12.2023 на основании заявления налогоплательщика судебный приказ был отменен.

Полагая, что предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения с настоящим иском в суд, исчисляемый со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, не истек, УФНС России по Мурманской области просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 1952 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборы сроки, в сумме 16543 руб. 25 коп. (л.д. 4-7).

Представитель административного истца – УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, о чем указано в административном исковом заявлении (л.д. 4-7). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался по адресу проживания, совпадающему с адресом регистрации, почтовая корреспонденция, направленная в его адрес, возвращена суду невостребованной с отметкой об истечении срока хранения (л.д. 45, 79, 80).

Извещение административного ответчика произведено судом по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 3 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнением им обязанности перед другими гражданами, государством и обществом вводится учёт граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.

Административный ответчик не получил судебную повестку в соответствующем отделении связи, не предпринял мер по уведомлению компетентных органов о перемене места жительства или места пребывания. Судебная корреспонденция, направленная ответчику заказной почтой, возвращена в суд с отметкой отделения связи «за истечением срока хранения».

Согласно разъяснениям Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин несёт риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по месту его жительства. Доставленные сообщения считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несёт адресат.

Судом предприняты надлежащие меры по извещению административного ответчика. При таких обстоятельствах суд считает, что административный ответчик распорядился предоставленными ему правами по своему усмотрению, уклонился от получения судебной корреспонденции, и в соответствии со статьёй 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации признан надлежащим образом уведомлённым о рассмотрении дела.

При таком положении, в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца и ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признавалась судом обязательной.

Изучив материалы административного дела, а также материалы административного дела №**, представленного мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области, суд полагает, что исковые требования УФНС по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физического лица, пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (и далее приведена редакция, действовавшая на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Как отмечено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При этом в силу пунктов 2 и 5 части 1, части 2 статьи 287, части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, а также обязанность по представлению доказательств, подтверждающих размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительного его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По смыслу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Процессуальных полномочий для проверки вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда при рассмотрении административного дела не имеется. Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налогов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий иск.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что до обращения с настоящим иском в суд, 04.12.2023 УФНС по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка Полярнозоринского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в суммах, предъявленных в настоящем иске. 

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ №**, вынесенный 06.12.2023, был отменен определением мирового судьи судебного участка Полярнозоринского судебного района от 27.12.2023 (л.д. 27).

Таким образом, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию Инспекция вправе была обратиться в срок по 27.06.2024 включительно.

Согласно штемпелю отделения почтовой связи, настоящее административное исковое заявление направлено УФНС по Мурманской области в суд 13.02.2024 (л.д. 29).

Следовательно, установленный законом срок для обращения в суд с настоящими требованиями к административному ответчику ФИО1 УФНС по Мурманской области не пропущен. 

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки для легковых автомобилей установлены статьей 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. 

Исходя из положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнено в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как предусмотрено абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Пени за несвоевременную уплату налогов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, до даты фактической уплаты задолженности. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика транспортного налога.

В период с 01.01.2021 по 31.12.2021 ФИО1 являлся собственником транспортного средства: автомобиля ***, с мощностью двигателя 110 л.с., что подтверждается карточками учета транспортного средства, представленными РЭП ГИБДД МО МВД России "Полярнозоринский" (л.д. 47, 48).

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог на указанный автомобиль за 2021 год в сумме 1650 руб. и в его адрес направлено уведомление от 01.09.2022 №** со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 12).

Обязанность по уплате налога выполнена не была, что послужило основанием в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации для направления в адрес ФИО1 требования об оплате налога по состоянию на 08.07.2023 №** в сумме 1650 руб. (л.д. 14). 

Требование было получено ФИО1, что подтверждается информацией, содержащейся в личном кабинете налогоплательщика на интернет ресурсе ФНС России, однако до настоящего времени не исполнено (л.д. 15).

Поскольку в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок, до 01.12.2022, транспортный налог за 2021 г. не был уплачен налогоплательщиком, за период со 02.12.2022 по 01.01.2023 налогоплательщику были начислены пени сумме 12 руб. 38 коп., из которых была погашена сумма 1 руб. 88 коп. Недоимка по пени составила 10 руб. 50 коп., что подтверждается расчетом суммы пени (л.д. 19).

Представленный расчет суммы налога и пени является арифметически и методологически верным, соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге», в связи с чем оснований сомневаться в его обоснованности у суда не имеется. Административный ответчик расчет, представленный административным истцом, не оспаривал.

При таком положении, задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога в сумме 1650 руб. и пени в сумме 10 руб. 50 коп. подлежат взысканию с административного ответчика в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как предусмотрено статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе квартира.

В силу Закона Мурманской области от 18.11.2016 N 2057-01-ЗМО установлена единая дата начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2017. 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Совета депутатов города Полярные Зори от 28.11.2016 № 148 «О налоге на имущество физических лиц» (в соответствующих редакциях) установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в размере 0,3 процента кадастровой стоимости в отношении жилых домов, жилых помещений (подпункт 2 пункта 3 Решения Совета депутатов города Полярные Зори от 28.11.2016 № 148).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на имущество физических лиц.

В период с 01.01.2021 по 31.12.2021 ФИО1 являлся собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №** (л.д. 11).

Налогоплательщику был исчислен налог на указанный объект недвижимости за 2021 год в сумме 302 руб. и в его адрес направлено уведомление от 01.09.2022 №** со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 12).

Обязанность по уплате налога выполнена не была, что послужило основанием в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации для направления в адрес ФИО1 требования об оплате налога по состоянию на 08.07.2023 №** в сумме 302 руб. (л.д. 14). 

Требование было получено ФИО1, что подтверждается информацией, содержащейся в личном кабинете налогоплательщика на интернет ресурсе ФНС России (л.д. 15). Сумма налога в установленный срок не оплачена.

Поскольку в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок, до 01.12.2022 налог на имущество физических лиц за 2021 г. не был уплачен налогоплательщиком, за период со 02.12.2022 по 01.01.2023 налогоплательщику были начислены пени в сумме 2 руб. 26 коп., из которых была погашена сумма 0 руб. 07 коп. Недоимка по пени составила 2 руб. 19 коп., что подтверждается расчетом сумм пени (л.д. 18).

Представленный расчет суммы налога и пени является арифметически и методологически верным, соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации и Решения Совета депутатов города Полярные Зори от 28.11.2016 № 148, в связи с чем оснований сомневаться в его обоснованности у суда не имеется. Административный ответчик расчет, представленный административным истцом, не оспаривал.

Таким образом, непогашенная административным ответчиком задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 302 руб. и пени в сумме 2 руб. 19 коп. подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Помимо изложенного, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчетным периодом в целях исчисления и уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно статьям 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зависящем от величины дохода налогоплательщика за расчетный период. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 3 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из представленных Инспекцией документов, в период с 08.06.2017 по 28.12.2020 ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя,не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и в силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был уплачивать страховые взносы. 

Согласно дополнению к административному исковому заявлению от 12.03.2024, УФНС по Мурманской области указано, что ФИО1 были начислены к уплате страховые взносы:

за 2017 г. на ОПС в сумме 13195 руб. (уплачены платежными поручениями от 20.05.2019, 24.05.2019, 06.04.2020, 08.01.2021, 10.11.2021, 22.11.2021),

за 2017 г. на ОМС - 2588 руб. 25 коп.,

за 2018 г. на ОПС - 26545 руб.,

за 2018 г. на ОМС - 5840 руб.,

за 2019 г. на ОПС – 29 354 руб.,

за 2019 г. на ОМС - 6884 руб., 

за 2020 г. на ОПС – 20154 руб. 15 коп. (уплачены 10.11.2021, 19.11.2021),

за 2020 г. на ОМС – 8358 руб. 05 коп. (уплачены 10.11.2021, 19.11.2021.)

При этом неуплаченные страховые взносы на ОМС за 2017 г., на ОМС и ОПС за 2018 и 2019 гг. были списаны налоговым органом (л.д. 43). Правовые основания для списания задолженности административным истцом суду не приведены, вместе с тем оснований считать данное списание незаконным или необоснованным у суда не имеется.

Поскольку страховые взносы были уплачены с нарушением установленного пунктом 3 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации срока, налоговым органом были исчислены пени по состоянию на 01.01.2023 в сумме 16 164 руб. 54 коп. (на страховые взносы по ОПС) (л.д. 20-24); в сумме 1472 руб. 23 коп. (на страховые взносы по ОМС) (л.д. 62-63), всего в сумме 17636 руб. 77 коп., а также за период с 05.01.2023 по 08.04.2023 в общей сумме – 1780 руб. 95 коп. (л.д.17), всего в сумме 19417 руб. 72 коп., из которых оплачено 2887 руб. 06 коп. 

Таким образом, задолженность по уплате пени составила 16530 руб. 66 коп. 

Следует отметить, что данный расчет не включает пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, тогда как в расчете истца размер пени исчислен единой суммойпо всем взносам и налогам.

Вместе с тем, как отмечено выше, значительная часть страховых взносов, на которые начислялись пени, была списана налоговым органом.

В подпункте 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В постановлении от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5, 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, поскольку страховые взносы были списаны налоговым органом, то начисление и взыскание пени на данные взносы не может быть признано правомерным.

В ходе судебного разбирательства судом был истребован в УФНС по Мурманской области дополнительный расчет пени по страховым взносам, которые были оплачены налогоплательщиком с нарушением установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока, без учета сумм страховых взносов, списанных налоговым органом.

С учетом размера недоимки по страховым взносам и дат уплаты налогоплательщиком этих взносов, размер пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. составил 3476 руб. 82 коп., по страховым взносам на ОПС за 2020 г. – 1154 руб. 83 коп., по страховым взносам на ОМС за 2020 г. – 478 руб. 91 коп. (л.д. 76-78, 87-89). Общий размер пени составил 5110 руб. 56 коп. 

Указанный расчет пени суд находит арифметически и методологически верным, в связи с чем полагает возможным руководствоваться данным расчетом при определении суммы пени, начисленных на недоимку по страховым взносам, подлежащих взысканию.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов и пени, административным истцом в адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 №**, где в состав общей суммы пени были включены пени, начисленные на недоимку по страховым взносам (л.д. 14).

Требование было получено налогоплательщиком, что подтверждается информацией, содержащейся в личном кабинете налогоплательщика на интернет ресурсе ФНС России, однако до настоящего времени не исполнено (л.д. 15).

При таких обстоятельствах имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени, начисленных на недоимку по страховым взносам, оплаченным налогоплательщиком с нарушением срока.

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с точки зрения их относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также учитывая достаточность представленных доказательств для разрешения спора по существу и их взаимную связь в совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физического лица, пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежат удовлетворению частично в соответствии с вышеприведенными суждениями.

С ФИО1 подлежат взысканию:

-недоимка по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 1650 руб.,

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 302 руб., 

всего задолженность по налогам в сумме 1952 руб., а также

-пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в сумме10 руб. 50 коп.,

-пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 2 руб. 19 коп.,

-пени на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 г. и 2017 г. в общей сумме 5110 руб. 56 коп., 

всего задолженность по уплате пени в сумме 5123 руб. 25 коп.

В соответствии со статьей 103, частью 1 статьи 111, частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины пропорционально удовлетворенным требованиям. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы (в том числе налоговые органы), выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов от уплаты государственной пошлины освобождены.

Таким образом, с учетом подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из общей суммы удовлетворённых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физического лица, пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в сумме 1952 (одна тысяча девятьсот пятьдесят два) руб., а также пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 5123 (пять тысяч сто двадцать три) руб. 25 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Ф. Фазлиева