Дело №

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику ФИО1

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10135 руб. 62 коп.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14050 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28100 руб. 00 коп.

Согласно полученной административным истцом информации, в налоговые периоды, за которые исчисляются налоги, административный ответчик являлся собственником следующего имущества: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Административным истцом были направлены административному ответчику почтой налоговые уведомления на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> год № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, которые остались без исполнения.

В связи с тем, что административным ответчиком данные суммы не были своевременно оплачены и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требования об уплате задолженности по состоянию от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму 79057 руб. 5 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 5754,46 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц 5754, 46 руб.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от14.07.2022 № 263-Фз « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 69745,31 руб. В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 79057 руб. 5 коп. была включена следующая сумма пени -10135 руб. 62 коп.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам в отношении административного ответчика. 

Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, копия приказа в соответствии с ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ направлена должнику. От должника поступили возражения относительно его исполнения, что влечет отмену судебного приказа. 

Определением мирового судебного участка № 

<

адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ о взыскании задолженности по налогам был отменен. 

На основании вышеизложенного, административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14050 руб. 00 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28100 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10135 руб. 62 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещены, административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В соответствии в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст. ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС, должник является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения со ст. 358 ч. 2 НК РФ.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: 

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей с каждой лошадиной силы;

- автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25,00 рублей;

- автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 100 л.с до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40,00 рублей.

Судом установлено, что по сведениям РЭО ГИБДД ИО МВД России « Славгородский» ФИС ГИБДД-М за ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах зарегистрированы следующие транспортные средства:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>,исчислен налоговым органом, исходя из его мощности по следующей формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка.

Сумма транспортного налога в отношении данного транспортного средства за ДД.ММ.ГГГГ год составляет: 130,00 * 1 * 20,00 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 2 600,00 рублей. 

Сумма транспортного налога в отношении данного транспортного средства за ДД.ММ.ГГГГ год составляет: 130,00 * 1 * 20,00 рублей * 6 месяцев / 12 месяцев = 1300,00 рублей. 

Таким образом, недоимка по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; с учетом расчета налогового органа, составляет 3900, 00 рублей( 2600,00+1300,00). Данный расчет суд признает обоснованным.

Оснований для взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, суд не усматривает.

Решением Славгородского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что транспортное средство 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> утилизировано собственником в ДД.ММ.ГГГГ году, о чем свидетельствует приемо-сдаточный акт от ДД.ММ.ГГГГ, который соответствует требованиям пункта 71 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764 "О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации", и свидетельствует об уничтожении( утилизации) транспортного средства.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких обстоятельствах, несмотря на наличие сведений о регистрации транспортного средства за административным ответчиком, оснований для возложения на ответчика обязанности уплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ гг. в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, не имеется, поскольку установлено отсутствие объекта налогообложения. Таким образом, исковые требования о взыскании транспортного налога в размере 25500,00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ года и 12750, 00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год не подлежат удовлетворению.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1, пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Административным истцом были направлены административному ответчику налоговые уведомления на уплату транспортного налога с физических лиц ли за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, которые остались без исполнения. Факт направления уведомлений подтверждается списками заказной корреспонденции с отметкой почтовой службы 

<

данные изъяты>

Согласно подпункту 1 пункта 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и единому налогу на вмененный доход административным истцом сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено административному ответчику почтой

<

данные изъяты>

Административный ответчик в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплату налога не произвел. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС им в полном объеме не погашено. 

Административный ответчик суммы недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>,не оспаривал.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налогов административному ответчику подлежит начислению пеня, исходя из совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 4927,06 рублей.

При этой из совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует исключить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 25500 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ- 25500 руб. и 12750 руб.:

(с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - (44245,31 рублей X 204 дней X 7,5 % / 300) + (44245,31 рублей X 22 дней X 8,5 % / 300) +(44245,31 рублей X 34дней X 12 % / 300) +(44245,31 рублей X 42 дней X 13 % / 300)+( 44245,31 рублей X 33 дней X 15 % / 300)+(51545,31 рублей X 10 дней X 15 % / 300)= 4927,06 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно сведениям Единого налогового счета ФИО1 начислена пеня в размере 5754,46 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени, ранее обеспеченной мерами взыскания, составил 3398 руб. 27 коп. 

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежат пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7283,25 рублей (9172,48 руб.- сумма, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ + 4927,06 рублей., сумма, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -3398 руб. 27 коп. остаток непогашенной задолженности по пени, ранее обеспеченной мерами взыскания)

Оснований для взыскания пени в размере 10135,62 руб. суд не усматривает.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа( пункт 4 ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам с ФИО1, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку подан ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленные административным истцом исковые требования подлежат частичному удовлетворению в размере 11183, 25 рублей, в том числе: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год налогов (сборов) 2600,00 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год налогов (сборов) 1300,00 рублей, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 7283,25 рублей. В удовлетворении остальной части иска отказать.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000,00 рублей. 

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность всего: 11183, 25 рублей, в том числе: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год налогов (сборов) 2600,00 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год налогов (сборов) 1300,00 рублей, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 7283,25 рублей. В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования г. Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 4000,00 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья- Гайдар Е.В.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ