Дело № 2а-4798/2025

УИД66RS0005-01-2025-006728-66

Решение

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составепредседательствующего судьи Обуховой В.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

Установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области (далее МИФНС России № 31 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным иском. В обоснование указано, что ввиду наличия в собственности ФИО1 земельного участка и квартиры в 2023 году, ему исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду наличия отрицательного сальдо ЕНС ему выставлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, которое им также исполнено не было. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 861 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городского округа, за 2023 год в размере 2 145 руб.00 коп., пени в сумме 8 738 руб. 48 коп.

Административным ответчиком возражений на административный иск не представлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц с 2021 года установлен и введен в действие в соответствии с решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N32/43.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 того же Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На территории муниципального образования «город Грозный» земельный налог установлен и введен в действие решением Грозненской городской Думы от 28.12.2018 № 105.

В силу ст. 397, ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в 2023 году ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № ******,

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № ******.

Как следствие, суд полагает, что ФИО1 является плательщиком земельного налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год.

В связи с наличием в собственности у ФИО1 указанных объектов налогообложения ему направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате указанных налогов в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного, суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Из материалов административного дела усматривается, что налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности по налогам и пени № ****** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № ****** о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств административного ответчика.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование направлено административному ответчику посредством заказной почтовой корреспонденции, что подтверждается списком почтовых отправлений № ****** от ДД.ММ.ГГГГ и соответствует положениям ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации)

С заявлением о вынесении судебного приказа в части недоимки по требованию от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № ****** вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением. Решением Октябрьского районного г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** административный иск удовлетворен частично.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении заявленных ко взысканию недоимок налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № ****** о взыскании с административного ответчика задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Настоящий иск административный истец подал в суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа соблюден, то есть соблюден срок на обращение с настоящим иском.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности по недоимкам за 2023 год и начисленных пени.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате суммы налога на имущество физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налогов, а также срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа законными и обоснованными.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени в совокупном размере 8 738 руб. 48 коп., которые начислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019, 2021-2023 годы, по земельному налогу за 2014-2023 годы.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019, 2021-2023 годы, по земельному налогу за 2014-2023 годы.

Настоящим решением признаны обоснованными требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год и следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** взысканы недоимки по земельному налогу за 2019-2022 годы в общей сумме 2 706 руб. 85 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в общей сумме 4 290 руб. Следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени до даты фактического исполнения.

Этим же решением отказано во взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2019 год, по земельному налогу за 2014-2018 год. Следовательно, на данные недоимки не могут начисляться пени.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ****** с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 313 руб.

На основании указанного решения судом выдан исполнительный лист ФС № ******. Вместе с тем, доказательств предъявления данного исполнительного листа к исполнению налоговым органом не представлено. При этом на официальном сайте ФССП России информация о возбужденном исполнительном производстве на основании данного исполнительного листа отсутствует. Срок для предъявления исполнительного листа в настоящее время истек, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ****** с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7 629 руб.

В целях исполнения указанного решения судом выдан исполнительный лист ФС № ******. На основании исполнительного листа ФС № ****** возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое является действующим. Согласно справке о движении денежных средств по исполнительному производству погашение задолженности должником не производилось. Следовательно, на данную недоимку могут начисляться пени до фактического исполнения обязательств.

Недоимка по НИФЛ за 2015 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга № ****** на основании которого Октябрьским РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, не оконченное до настоящего времени. Согласно справке о движении денежных средств по исполнительному производству погашение задолженности должником не производилось. Следовательно, на данную недоимку могут начисляться пени до фактического исполнения обязательств.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2021-2023 годы, по земельному налогу за 2019-2023 годы, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налогов и пени, а также срока на обращение в суд, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с него указанных налогов пени.

К обратному выводу суд приходит в части требований о взыскании пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018, 2019 годы, по земельному налогу за 2014-2018 годы, и отказывает в их удовлетворении.

Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 861 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городского округа, за 2023 год в размере 2 145 руб.00 коп., пени в сумме 4 619 руб. 20 коп. (130,95+139,38+158,34+174,15+ 29,53+1258,92+1698,98+477,69+477,69+73,57), всего 7625 руб. 20 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН № ******, за счет имущества физического лица, недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 861 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городского округа, за 2023 год в размере 2 145 руб.00 коп., пени в сумме 4 619 руб. 20 коп., всего 7625 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО2, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получениякопиирешения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова