П Р И Г О В О Р

 

Именем Российской Федерации

Г.Тюмень 22 декабря 2017г.

Калининский районный суд г. Тюмени в составе

председательствующего судьи Черкасовой Г.Г.,

При секретаре – Анисовой К.Т.,

С участием государственного обвинителя- Акшенцевой С.А., Тулуповой И.В.,

Подсудимого - ФИО2, 

защитника - адвоката Беседовской О.А., 

Рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке материалы уголовного дела № 1-594-17 в отношении:

ФИО1, 

<

данные изъяты>, ранее не судимого,

-обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, 

У с т а н о в и л:

ФИО2 совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, в г.Тюмени при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» (далее по тексту - ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», общество, предприятие) зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 

<

адрес>, и с указанного времени состоит на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> № (далее по тексту - ИФНС России по 

<

адрес> №), имеет основной государственный регистрационный номер (ОГРН) №, индивидуальный номер налогоплательщика (далее по тексту - ИНН) 7203262558, расположено по адресу: 

<

адрес>. Основным видом деятельности является: строительство жилых и нежилых зданий.

ФИО1, на основании протокола общего собрания учредителей ООО«СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» № 1 от 11.03.2011., является директором ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», и в соответствии с Уставом ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», утвержденным протоколом общего собрания учредителей ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» №1 от11.03.2011 (далее по тексту - Устав), исполнительным органом и действует от имени общества без доверенности, в том числе представляет его интересы, совершает сделки; издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.

ФИО2, являясь руководителем общества и, в соответствии с уставом, лицом, обладающим организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), обязан обеспечить уплату обществом законно установленных налогов, и, в соответствии со ст. 6, 7 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», организовать надлежащий бухгалтерский и налоговый учет предприятия, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении хозяйственных операций, соблюдение предприятием налогового законодательства Российской Федерации.

ФИО2, достоверно зная об обязанности правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги, и предоставлять в налоговый орган достоверные налоговые декларации и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, действуя умышленно, в период с 01.01.2012 по 20.12.2013, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 1, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3 кварталы 2013 года в особо крупном размере, в общей сумме 19 966 649 руб. при следующих обстоятельствах:

Так, ФИО2, достоверно зная, что предприятие ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» в соответствии со ст. 143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость, который он обязан исчислять и уплачивать в бюджет в соответствии с нижеследующими положениями НК РФ:

п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами;

ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость установлен как квартал;

п.п. 1, 2, 8 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты; вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации; вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);

п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных документов, в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ;

п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода; при этом сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ;

- п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона № 172-ФЗ от 13.10.2008).

Кроме того, ФИО2, достоверно знал, что ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» в соответствии со ст. 246 НК РФ является плательщиком налога на прибыль организаций, что в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации он обязан исчислять и уплачивать налог на прибыль с возглавляемой им организации ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» в соответствии нижеследующими положениями НК РФ:

п. 1 ст. 247 НК РФ, прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии НК РФ;

п. 1 ст. 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения, предусмотренных ст. 270 НК РФ), при этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, (осуществленные) понесенные налогоплательщиком; под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме; под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; расходами признаются любые затраты при условии, что они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

п. 1 ст. 274 НК РФ, налоговой базой для исчисления налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению;

п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка для исчисления налога на прибыль устанавливается в размере 20 %;

п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год;

п. 1 и п. 2 ст. 286 НК РФ, налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ; сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно;

п. 1 ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечению налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период;

- п. 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2, являясь руководителем общества, организатором хозяйственной деятельности, достоверно знал о том, что поставка товаров по договорам, заключенным с 

<

данные изъяты>, фактически не производилась, работы по данным договорам производились силами ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП».

Имея единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с предприятия ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» путем неправомерного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и завышения расходов, используя свои полномочия директора ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, ФИО2 неоднократно, умышленно получал изготовленные неустановленными лицами заведомо подложные документы о поставленных товарах (выполненных работах) организациями ООО «Комплекттранссервис» ИНН 

<

***>, ООО «Сибсервис+» ИНН 

<

***>, ООО ТСК «Гратион» ИНН 

<

***>, ООО «ТехСтройИнвест» ИНН 

<

***> в адрес ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», после чего обеспечивал передачу названных документов неустановленному следствием лицу, а с ДД.ММ.ГГГГ главному бухгалтеру ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» ФИО5, для отражения сведений в бухгалтерском и налоговом учете, а впоследствии - для использования при составлении налоговых деклараций.

Так, в указанный период данному неустановленному лицу, а с ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, были переданы документы, содержащие заведомо ложные сведения о поставленных товарах (выполненных работах) организациями ООО «Комплекттранссервис» ИНН 

<

***>, ООО «Сибсервис+» ИНН 

<

***>, ООО ТСК «Гратион» ИНН 

<

***>, ООО «ТехСтройИнвест» ИНН 

<

***>, ООО «Технавигатор» ИНН 

<

***>, ООО «Созвездие» ИНН 

<

***>, в том числе:

По взаимоотношениям с ООО «Техстройинвест» ИНН 

<

***>: Договор субподряда № от ДД.ММ.ГГГГ; Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; Счет-фактура 20 от ДД.ММ.ГГГГ; Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; Счет-фактура №КС от ДД.ММ.ГГГГ;

По взаимоотношениям с ООО «Сибсервис+» ИНН 

<

***>: Договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ; Договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ; Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; Счет-фактура ; 510 от ДД.ММ.ГГГГ;

По взаимоотношениям с ООО ТСК «Гратион» ИНН 

<

***>: Договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ; Договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ; Договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ; Договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ; Договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ; Договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ; Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ;

По взаимоотношениям с ООО «Комплекттранссервис» ИНН 

<

***>:Договор поставки №-п от ДД.ММ.ГГГГ; Договор поставки №-п от ДД.ММ.ГГГГ;Договор поставки №-п от ДД.ММ.ГГГГ;Договор № от ДД.ММ.ГГГГ;Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ;Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ;Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ;Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ;

Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ.

По взаимоотношениям с ООО «Технавигатор» ИНН 

<

***>:

Договор № от ДД.ММ.ГГГГ; Договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ;

Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ; Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ;

По взаимоотношениям с ООО «Созвездие» ИНН 

<

***>:

Договор субподряда №-СМР от ДД.ММ.ГГГГ.

Счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствии с функциональными обязанностями неустановленное следствием лицо, а с ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, фактически исполнявшая обязанности главного бухгалтера ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», в обязанности которых входит ведение бухгалтерского и налогового учета ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», не уведомленные о преступных намерениях ФИО2 и недостоверности документов о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «Комплекттранссервис» ИНН 

<

***>, ООО «Сибсервис+» ИНН 

<

***>, ООО ТСК «Гратион» ИНН 

<

***>, ООО «ТехСтройИнвест» ИНН 

<

***>, ООО «Технавигатор» ИНН 

<

***>, ООО «Созвездие» ИНН 

<

***>, отражали в бухгалтерском и налоговом учете ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» за 1, 3, 4 кварталы 2012 года, 2, 3 кварталы 2013 года сведения, содержащиеся в представленных документах по взаимоотношениям с указанными организациями и, а также не включали суммы от реализации товаров, работ, услуг, отраженные в книге продаж организации за 1, 2, 3 кварталы 2013 года, исходя из отраженных сведений, производила исчисление налогов, составление налоговых деклараций и их направление в налоговый орган.

Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ неустановленным лицом по указанию ФИО2 приняты и отражены в бухгалтерском и налоговом учете ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» за 1 квартал 2012 года документы по взаимоотношениям с ООО «Комплекттранссервис», ООО «Сибсервис+», ООО ТСК «Гратион», ООО «ТехСтройИнвест», ООО «Технавигатор» о поставленных товарах, выполненных работах (в том числе в книге покупок за 1 квартал 2012 года) полученные счета - фактуры ООО «Комплекттранссервис», ООО «Сибсервис+», ООО ТСК «Гратион», ООО «ТехСтройИнвест», ООО «Технавигатор» на общую сумму 91 017 875,23 руб., в том числе НДС на сумму 13 884 082,64 руб.

ДД.ММ.ГГГГ неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте, изготовило налоговую декларацию (уточненную) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года, в которую включило отраженные в книге покупок за 1 квартал 2012 года сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость па фактически не поставленным ООО «Комплекттранссервис», ООО «Сибсервис+», ООО ТСК «Гратион», ООО «ТехСтройИнвест», ООО «Технавигатор» товарам, не выполненным работам, в сумме 13 884 083 руб. С учетом указанных сведений неустановленное лицо исчислило общую сумму налогового вычета за 1 квартал 2012 года в размере 19 721 938 руб., общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2012 года, в размере 235 550 рублей и представило изготовленную налоговую декларацию ФИО2, который, заведомо зная о том, что налоговая декларация ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года в нарушение п.п. 1, 2, 8 ст. 171, п. 1 ст. 172, п.п. 1, 2 ст. 173 НК РФ содержит заведомо ложные сведения о налоговых вычетах и сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за 1 квартал 2012 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», находясь в офисе ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», расположенном по адресу: 

<

адрес>, подписал указанную налоговую декларацию и ДД.ММ.ГГГГ обеспечил направление указанной налоговой декларации в ИФНС России по 

<

адрес> №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>.

В результате преступных действий ФИО2, предприятием ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» не был исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года в сумме 13 884 083 руб. в срок, установленный п. 1 ст. 174 Налогового Кодекса РФ, т.е. равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

в 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 по указанию ФИО2 приняты и отражены в бухгалтерском и налоговом учете ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» за 3 квартал 2012 года документы по взаимоотношениям с ООО «Комплекттранссервис», ООО «Технавигатор» о поставленных товарах, выполненных работах (в том числе в книге покупок за 3 квартал 2012 года) полученные счета - фактуры ООО «Комплекттранссервис», ООО «Технавигатор» на общую сумму 2 531 580 руб., в том числе НДС на сумму 386 176,60 рублей.

В достоверно неустановленный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, не осведомленная о преступных намерениях ФИО2, находясь в помещении бухгалтерии ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», расположенного по адресу: 

<

адрес>, изготовила с использованием программы «1С» на компьютере налоговую декларацию (уточненную) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года, в которую включила отраженные в книге покупок за 3 квартал 2012 года сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость по фактически не поставленным товарам, не выполненным ООО «Комплекттранссервис», ООО «Технавигатор» для ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» работам в сумме 386 176,60 рублей. С учетом указанных сведений исчислила общую сумму налогового вычета за 3 квартал 2012 года в размере 10 136 380 рублей, при этом сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 740 795 рублей, затем представила изготовленную налоговую декларацию ФИО2 для проверки.

ФИО2, заведомо зная о том, что налоговая декларация ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года в нарушение п.п. 1, 2, 8 ст. 171, п. 1 ст. 172, п.п. 1, 2 ст. 173 НК РФ содержит заведомо ложные сведения о налоговых вычетах и сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за 3 квартал 2012 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», подписал указанную налоговую декларацию и поручил ФИО5 представить данную налоговую декларацию в ИФНС России по г. Тюмени №.

Выполняя распоряжение ФИО2, ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ обеспечила направление указанной налоговой декларации в ИФНС России по г. Тюмени №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>.

В результате преступных действий ФИО2, предприятием ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» не был исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года в сумме 386 177 рублей в срок, установленный п. 1 ст. 174 НК РФ, т.е. равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 по указанию ФИО2 приняты и отражены в бухгалтерском и налоговом учете ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» за 4 квартал 2012 года документы по взаимоотношениям с ООО «Комплекттранссервис», ООО «Технавигатор», ООО «Техстройинвест» о поставленных товарах, выполненных работах (в том числе в книге покупок за 4 квартал 2012 года) полученные счета - фактуры ООО «Комплекттранссервис», ООО «Технавигатор», ООО «Техстройинвест» на общую сумму 9 296 276 руб., в том числе НДС на сумму 1 418 076 рублей.

В достоверно неустановленный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, не осведомленная о преступных намерениях ФИО2, находясь в помещении бухгалтерии ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», расположенного по адресу: 

<

адрес>, изготовила с использованием программы «1С» на компьютере налоговую декларацию (уточненную) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года, в которую включила отраженные в книге покупок за 4 квартал 2012 года сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость по фактически не поставленным товарам, не выполненным ООО «Комплекттранссервис», ООО «Технавигатор», ООО «Техстройинвест» для ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» работам в сумме 1 418 076 рублей. С учетом указанных сведений исчислила общую сумму налогового вычета за 4 квартал 2012 года в размере 36 586 571 руб., при этом сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 103 012 рублей, затем представила изготовленную налоговую декларацию ФИО2 для проверки.

ФИО2, заведомо зная о том, что налоговая декларация ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года в нарушение п.п. 1, 2, 8 ст. 171, п. 1 ст. 172, п.п. 1, 2 ст. 173 НК РФ содержит заведомо ложные сведения о налоговых вычетах и сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за 4 квартал 2012 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», подписал указанную налоговую декларацию и поручил ФИО5 представить данную налоговую декларацию в ИФНС России по 

<

адрес> №.

Выполняя распоряжение ФИО2, ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ обеспечила направление указанной налоговой декларации в ИФНС России по г. Тюмени №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>.

В результате преступных действий ФИО1, предприятием ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» не был исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года в сумме 1 418 076 рублей в срок, установленный п. 1 ст. 174 НК РФ, т.е. равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В достоверно неустановленный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, не осведомленная о преступных намерениях ФИО2, по указанию последнего, находясь в помещении бухгалтерии ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», расположенного по адресу: 

<

адрес>, изготовила с использованием программы «1С» на компьютере налоговую декларацию (первичную) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года, в которую включила ложные сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за 1 квартал 2013 года, а именно размер налоговой базы исчислен в размере 22 185 232 руб., а сумма налога на добавленную стоимость в размере 3 993 342 руб., при этом не включила суммы от реализации товаров (работ, услуг), отраженные в книге продаж организации, в общей сумме 10 689 637,79 рублей. С учетом указанных сведений исчислила общую сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за 1 квартал 2013 года, в размере 0 руб., к возмещению из бюджета в размере 801 927 руб., затем представила изготовленную налоговую декларацию ФИО2 для проверки.

ФИО2, заведомо зная о том, что налоговая декларация ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года в нарушение п.п. 1, 2, 8 ст. 171, п. 1 ст. 172, п.п. 1, 2 ст. 173 НК РФ содержит заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за 1 квартал 2013 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», подписал указанную налоговую декларацию и поручил ФИО5 представить данную налоговую декларацию в ИФНС России по 

<

адрес> №.

Выполняя распоряжение ФИО2, ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ обеспечила направление указанной налоговой декларации в ИФНС России по 

<

адрес> №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>.

В результате преступных действий ФИО2, предприятием 

<

данные изъяты>» не был исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года в сумме 219 542 руб. в срок, установленный п. 1 ст. 174 НК РФ, т.е. равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В достоверно неустановленный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, не осведомленная о преступных намерениях ФИО2, по указанию последнего, находясь в помещении бухгалтерии ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», расположенного по адресу: 

<

адрес>, изготовила с использованием программы «1С» на компьютере налоговую декларацию (первичную) по налогу на добавленную стоимость за 

<

данные изъяты>, в которую не включила суммы от реализации товаров (работ, услуг), отраженные в книге продаж организации, в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей, а также суммы налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, отраженные в книге покупок организации, в размере 

<

данные изъяты>

При этом, в книге покупок за 2 квартал 2013 года отражены сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость по фактически не поставленным товарам, не выполненным ООО «Созвездие» для ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» работам в сумме 991 525,42 рублей.

С учетом указанных обстоятельств ФИО5 исчислила общую сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за 2 квартал 2013 года, в размере 0 руб., затем представила изготовленную налоговую декларацию ФИО2 для проверки.

ФИО2, заведомо зная о том, что налоговая декларация ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года в нарушение п.п. 1, 2, 8 ст. 171, п. 1 ст. 172, п.п. 1, 2 ст. 173 НК РФ содержит заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за 2 квартал 2013 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», подписал указанную налоговую декларацию и поручил ФИО5 представить данную налоговую декларацию в ИФНС России по 

<

адрес> №.

Выполняя распоряжение ФИО2, ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ обеспечила направление указанной налоговой декларации в ИФНС России по 

<

адрес> №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>.

В результате преступных действий ФИО2, предприятием ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» не был исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года в сумме 1 588 802 руб. в срок, установленный п. 1 ст. 174 НК РФ, т.е. равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В достоверно неустановленный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, не осведомленная о преступных намерениях ФИО2, по указанию последнего, находясь в помещении бухгалтерии ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», расположенного по адресу: 

<

адрес>, изготовила с использованием программы «1С» на компьютере налоговую декларацию (первичную) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года, в которую не включила суммы от реализации товаров (работ, услуг), отраженные в книге продаж организации, в общей сумме 31 059 241 руб., а также суммы налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в размере 4 695 010 руб. С учетом указанных сведений исчислила общую сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за 3 квартал 2013 года, в размере 0 руб., затем представила изготовленную налоговую декларацию ФИО2 для проверки.

ФИО2, заведомо зная о том, что налоговая декларация ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года в нарушение п.п. 1, 2, 8 ст. 171, п. 1 ст. 172, п.п. 1, 2 ст. 173 НК РФ содержит заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за 3 квартал 2013 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», подписал указанную налоговую декларацию и поручил ФИО5 представить данную налоговую декларацию в ИФНС России по 

<

адрес> №.

Выполняя распоряжение ФИО2, ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ обеспечила направление указанной налоговой декларации в ИФНС России по 

<

адрес> №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>.

В результате преступных действий ФИО2, предприятием ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» не был исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года в сумме 42 840 руб. в срок, установленный п. 1 ст. 174 НК РФ, т.е. равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

- 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Далее ФИО5, в соответствии со своими функциональными обязанностями, используя предоставленные ей документы - договоры, счета-фактуры, акты о приемке выполненных работ (услуг), по взаимоотношениям с контрагентами Общества, отражала в бухгалтерском и налоговом учете ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» за 2012 год, в достоверно неустановленный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении бухгалтерии ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», по адресу: 

<

адрес>, на компьютере в программе «1С» изготовила налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2012 год, в которую не включила сведения о суммах доходов ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» на общую сумму 168 033 181 руб., а также расходов организации в размере 155 526 689 руб., определив налоговую базу - прибыль организации за 2012 год в сумме 370 842 руб., исчислила общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2012 год по ставке 20 % в сумме 74 169 рублей, при том, что сумма налога, подлежащая уплате за указанный налоговый период составляет 2 501 298 рубль, после чего представила изготовленную налоговую декларацию ФИО2 для проверки.

ФИО2, заведомо зная о том, что налоговая декларация ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» по налогу на прибыль за 2012 год содержит заведомо ложные сведения о расходах организации, налогооблагаемой базе и сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за 2012 год, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО«СТРОЙБИЗНЕСГРУПП», подписал и поручил ФИО5 представить данную налоговую декларацию в ИФНС России по 

<

адрес> №.

Выполняя распоряжение ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ ФИО5. обеспечила представление указанной налоговой декларации в ИФНС России по 

<

адрес> №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>.

В результате преступных действий ФИО2, предприятием ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» в нарушение п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 284, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ не был исчислен и уплачен в бюджет налог на прибыль за 2012 год в сумме 2 427 129 рублей в срок, установленный п. 4 ст. 289 НК РФ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО2, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, п.п. 1 п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.163, ст. 171, п.1 ст.172, п.1 ст.173. ст.174 НК РФ, ч. 1 ст. 6 Федерального Закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» по налогу на добавленную стоимость за 1, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3 кварталы 2013 года, по налогу на прибыль организации за 2012 год, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» за 1, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3 кварталы 2013 года, налога на прибыль организации за 2012 год в общей сумме 19 966 649 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, доля неуплаченных налогов составляет 89%, что является особо крупным размером в соответствии с примечанием № к статье 199 УК РФ.

Органами предварительного расследования действия ФИО2 квалифицированы по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

В момент ознакомления с материалами уголовного дела подсудимый в присутствии защитника заявил ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке.

В судебном заседании подсудимый с предъявленным обвинением согласился, вину признал полностью, поддержал ранее заявленное ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке, пояснив, что данное ходатайство заявлено им добровольно, после консультации с адвокатом наедине, характер и последствия данного ходатайства он осознает.

Защитник подсудимого – адвокат ФИО4, государственный обвинитель ФИО6 рассмотреть дело в особом порядке согласны. 

Оснований для отказа в удовлетворении ходатайства не установлено, условия заявления ходатайства о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства соблюдены.

Подсудимый является совершеннолетним, вменяемым, оснований сомневаться в его психической полноценности суду не представлено.

Данное ходатайство подсудимого суд считает необходимым удовлетворить.

При изучении материалов уголовного дела установлено, что обвинение, с которым согласился ФИО2, обосновано, подтверждается доказательствами, собранными органами предварительного следствия по уголовному делу.

Суд квалифицирует действия ФИО2 по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

С квалификацией его действий, с текстом обвинения подсудимый согласился, вину признал полностью.

При назначении наказания подсудимому суд учитывает, что ФИО2 совершил тяжкое преступление, ранее не судим, вину признал полностью, в содеянном раскаялся, трудоустроен, имеет место жительства, характеризуется по месту регистрации и бывшему месту жительства положительно; на его иждивении находятся двое малолетних детей и бывшая жена, имеющая тяжелое заболевание и инвалидность 2 группы; на учете в психоневрологическом и наркологическом диспансерах он не состоит, имеет соматические заболевания. 

Как смягчающие обстоятельства суд учитывает признание вины и раскаяние, наличие на иждивении бывшей жены-инвалида и двоих малолетних детей, состояние здоровья.

Отягчающих обстоятельств не установлено.

С учетом содеянного и характеристики личности подсудимого, наличия смягчающих обстоятельств, суд считает, что ФИО2 необходимо и достаточно в целях его исправления назначить наказание в виде штрафа, с учетом требований ст.46 УК РФ, с рассрочкой выплаты равными частями на 2года, с учетом имущественного положения его семьи и наличия на иждивении малолетних детей и бывшей жены- инвалида. 

Оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую, в соответствии с ч.6 ст.15 УК РФ, не имеется, оснований для применения ст.64 суд не находит. 

В прениях сторон государственный обвинитель просила при назначении ФИО2 наказания, не связанного с изоляцией от общества, применить в нему акт амнистии и освободить его от наказания в соответствии с п.9 постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ « Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов».

Подсудимый и его защитник просили назначить наказание, не связанное с изоляцией от общества, с применением акта амнистии согласились.

Суд находит, что подсудимый ФИО2 подлежит освобождению от отбывания наказания в соответствии с п. 9 названного постановления «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов», со снятием судимости, так как преступление им совершено в период с 01.01.2012г. по ДД.ММ.ГГГГ, то есть до вынесения указанного постановления.

По уголовному делу в судебном заседании прокурором 

<

адрес> в интересах Российской Федерации и субъекта Российской Федерации- 

<

адрес> к ФИО2 заявлен гражданский иск на сумму 19966649рублей рублей в возмещение причиненного преступлением ущерба: неуплаченного налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций.

Государственный обвинитель в судебном заседании иск поддержала в полном объеме.

Подсудимый и его защитник с иском не согласны, считают, что иск должен быть заявлен к ООО «СтройБизнесГрупп», так как Общество продолжает работать, выполняет услуги по договорам, банкротом не признано, из ЕГРЮЛ не исключено, имеет на балансе имущество на сумму около 7 млн.рублей, то есть не утрачена возможность погашения ущерба за счет юридического лица, а не физического лица.

Защитник подсудимого считает, что при установленных обстоятельствах и в связи позицией Конституционного Суда Российской Федерации в данном случае иск не подлежит удовлетворению, взыскание с физического лица подлежащих уплате в доход государства платежей юридического лица недопустимо, пока не установлена невозможность уплаты задолженности по налогам самим юридическим лицом, а такая возможность не утрачена.

Суд согласен с позицией стороны защиты и полагает, что иск прокурора 

<

адрес> в интересах Российской Федерации и субъекта Российской Федерации к ФИО2 о взыскании 

<

данные изъяты> рублей подлежит оставлению без рассмотрения в связи со следующим.

Согласно смыслу постановления Конституционного Суда Российской Федерации №-П от ДД.ММ.ГГГГ не допускается, по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей, и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно( кроме случаев, когда судом установлено, что организация –налогоплательщик служит лишь прикрытием для действий контролирующего ее физического лица. 

Аналогичная позиция изложена и в иных постановлениях Верховного и Конституционного Судов Российской Федерации.

В судебное заседание представителем налогового органа представлены сведения о возбуждении и прекращении исполнительных производств в отношении ООО «СтройБизнесГрупп» в связи с невозможностью взыскания задолженности по налогам.

В судебном заседании представитель налогового органа подтвердила, что Общество на настоящий период из ЕГРЮЛ не исключено, банкротом не признано и процедура банкротства не назначена; в арбитражный суд с иском к Обществу налоговая инспекция не обращалась. Сведения о наличии имущества у ООО «СтройБизнесГрупп» на настоящий период она считает сомнительными.

Стороной защиты в суд представлены сведения о том, что Общество продолжает работать, имеет на балансе имущество, которое было приобретено в течение 2012-2016годов, то есть имущество у Общества имелось на значительную сумму в период возбуждения и прекращения исполнительных производств, на это имущество никто взыскание не обращал, подсудимый пояснил, что о возбуждении исполнительных производств ему ничего не известно.

Стороной обвинения сведения, представленные стороной защиты, не опровергнуты.

Таким образом, суду не представлены достаточные и достоверные сведения о том, что исчерпаны все возможности взыскания задолженности по неуплаченным налогам ООО «СтройБизнесГрупп» с юридического лица, либо что данная организация является фактически недействующей, и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно. Не представлено также сведений о том, что организация-налогоплательщик служит лишь «прикрытием» для действий контролирующего ее физического лица.

При изложенных обстоятельствах возложение обязанности возместить вред, причиненный государству и субъекту Российской Федерации на физическое лицо, привлекаемое к уголовной ответственности, может повлечь нарушение действующего законодательства, повлечь двойное взыскание ущерба как с физического, так и с юридического лица; рассмотрение иска прокурора невозможно без выяснения всех обстоятельств, изложенных стороной защиты, указанные обстоятельства не могут быть установлены, а доводы стороны защиты не могут быть проверены в рамках уголовного судопроизводства без неоднократного отложения судебного разбирательства на неопределенный период и запрашивания дополнительных сведений, без проверки достоверности сведений судебных приставов-исполнителей о невозможности взыскания ущерба с юридического лица; в связи с чем суд считает, что иск подлежит оставлению без рассмотрения в уголовном деле, с разъяснением прокурору права обратиться с иском в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Судьба вещественных доказательств после вступления приговора в законную силу подлежит разрешению в соответствии с требованиями ст. 81 УПК РФ. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд

п р и г о в о р и л:

Признать А.В. виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст.199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в доход государства в размере 240000( двести сорок тысяч) рублей с рассрочкой выплаты равными частями ( по 10000рублей ежемесячно ) на 2 (два) года.

На основании п.9 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24.04.2015г.«Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» осужденного А.В. от назначенного наказания освободить, судимость с него снять.

Мера пресечения по делу не избиралась.

Гражданский иск прокурора Тюменской области к И.А.ВБ. о взыскании 19966649 рублей в федеральный бюджет и в пользу субъекта Российской Федерации –Тюменской области - оставить без рассмотрения, разъяснив право на обращение с иском в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства после вступления приговора в законную силу: предметы и документы налогового контроля ООО «СтройБизнесГрупп» в 14 подшивках, изъятые в ИФНС России по г.Тюмени № 3( согласно приложению к обвинительному заключению), флеш-карту, изъятую у ФИО2, - хранить при уголовном деле. 

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Тюменского областного суда в течение десяти суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционных жалоб или представления осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья : Г.Г. Черкасова