Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 сентября 2020 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего Квашниной Е.Ю.,

при секретаре Письменной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 21 по Челябинской области (далее – МИФНС № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18051,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4482,44 руб. (л.д. 4-7). 

В обоснование заявленного требования истец указал, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик применяла упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма авансового платежа по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила 4666,00 руб., сумма авансового платежа по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 6334,00 руб., сумма авансового платежа по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 5133,00 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период – 1918,00 руб. Сумма налога в бюджет ФИО1 не перечислена. Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. С учетом периода прекращения предпринимательской деятельности, ФИО1 подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4482,44 руб., сумма страховых взносов в бюджет не перечислена. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, страховых взносов ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые ФИО1 до настоящего времени не исполнены. Налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обращался к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и страховым взносам, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления было отказано, в связи с пропуском срока на обращение в суд. 

Представитель административного истца МИФНС № 21 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом (л.д. 31, 33, 35). 

В соответствии с ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. 

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

По сведениям УВМ ГУ МВД России по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34), ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>.

В административном исковом заявлении указан тот же адрес ответчика (л.д. 4).

Административному ответчику по вышеуказанному адресу направлялось судебное извещение о явке в судебное заседание, которое возвращено в суд в связи с истечением срока хранения (л.д. 35). 

Какие-либо данные об ином месте жительства административного ответчика материалы дела не содержат. 

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения" признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела. 

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИФНС № 21 по Челябинской области не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1).

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ, иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу пунктов 1, 2 ст. 346.21 НК РФ, налог исчисляется, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3 ст. 346.21 НК РФ). 

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии п.1, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; в случае прекращения предпринимательской деятельности налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В силу пп. 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 РФ (в редакции от 27.11.2017 № 335-ФЗ), плательщики, указанные в пп. 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13 – выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей). 

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применяла упрошенную систему налогообложения с объектом «доходы» (ст. 346.14 НК РФ), и являлась плательщиком страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Налогоплательщиком ФИО1 в МИФНС России № 21 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, согласно которой сумма авансового платежа по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила 4666,00 руб., сумма авансового платежа по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 6334,00 руб., сумма авансового платежа по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 5133,00 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период – 1918,00 руб. (л.д. 15-16). 

Кроме того, налоговым органом ФИО1 за 2018 год, пропорционально периоду осуществления предпринимательской деятельности, начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 4482,44 руб. (л.д. 17-20).

В обоснование требований о взыскании с ответчика недоимки по налогу, страховых взносы, административный истец указал, что сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрошенной системы налогообложения в сумме 18051,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 4482,44 руб., подлежащие уплате налогоплательщиком ФИО1 в бюджет не перечислены. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, страховых взносов ФИО1, в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, доказательств обратному не представлено. 

В силу ч. 1 ст. 59, ч. 1 ст. 61, ч. 1 ст. 62 КАС РФ административный истец обязан предоставить допустимые доказательства, свидетельствующие о направлении налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.

Вместе с тем, административным истцом доказательств, подтверждающих направление административному ответчику в установленные законом сроки требований об уплате недоимки по налогу и страховым взносам, не представлено. Приложенные к иску требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-24), не свидетельствуют об исполнении административным истцом требований, предусмотренных ст. 69, 70 НК РФ. 

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлены сроки подачи заявления о взыскании недоимок по налогу, в том числе, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогу и страховым взносам (л.д. 36-39). Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и страховым взносам в связи с пропуском срока для обращения в суд (л.д. 25).

Согласно пункту 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку требованием № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился в Златоустовский городской суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока для обращения в суд с административным иском. 

Согласно пункту 3 ст. 48 НК РФ, ст. 95, п. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При обращении в суд МИФНС России № 21 по Челябинской области заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу (л.д. 8), в обоснование которого административный истец указал, что невозможность направления документов в установленный срок связано с техническим сбоем при подготовке документов.

Суд полагает, что указанные административным истцом обстоятельства, не могут расцениваться в качестве уважительной причины пропуска налоговым органом срока для обращения в суд, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах суд полагает, что оснований для восстановления МИФНС России № 21 по Челябинской области срока обращения в суд с настоящим административным иском не имеется, принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, в связи с чем, административному истцу в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании налога, страховых взносов следует отказать. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 18051,00 руб., страховых взносов в сумме 4482,44 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Председательствующий: Е.Ю. Квашнина

решение в законную силу не вступило .

1версия для печати