№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Скопин Рязанская область ДД.ММ.ГГГГ 

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Подъячевой С.В.,

при секретаре – Кураксиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Скопинского районного суда Рязанской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к Генералову ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016-2017 годы и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области (далее Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1 677 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017 год, за 2017 год в размере 1 677 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018 год, пени по земельному налогу в размере 31 рубля 69 копеек за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года, пени по земельному налогу в размере 23 рублей 65 копеек за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года. Также административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с иском.

В обоснование иска административный истец указал, что за налогоплательщиком по состоянию на 2016-2017 годы зарегистрирован: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 799, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 31.10.2000 года. Поскольку административным ответчиком своевременно не был уплачен истребуемый налог, то за ним образовалась вышеуказанная задолженность, в связи с чем, налоговой инспекцией были начислены пени. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени, срок исполнения требований истек, в связи с чем, административным истцом было принято решение о взыскании недоимки. Инспекция обратилась в адрес мирового судьи судебного участка №31 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №31 судебного района Скопинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления отказано в связи с тем, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд. До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога и пени за вышеуказанные годы, тем самым, не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством. 

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился. В материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в судебное заседание не явился. От административного ответчика каких-либо заявлений и ходатайств об отложении дела не поступало. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ. 

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством. 

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

До 1 января 2015 года действовал Закон от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон №2003-1).

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 года №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон №284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон №2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона №2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона №284-ФЗ (ч.1 ст.3 Закона №284-ФЗ).

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

При этом налоговое законодательство устанавливает возможность начисления пени исключительно из того обстоятельства, что не утрачена возможность взыскания самой суммы налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с пунктом 2 той же статьи, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).

Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика. 

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 в 2016-2017 годах являлся собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 799, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 31.10.2000 года.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из базы данных Межрайонной ИФНС №5 по Рязанской области о владении налогоплательщиком объектами собственности, выписками из Единого государственного реестра недвижимости. 

Являясь в спорный период собственником вышеуказанных земельных участков административный ответчик является соответственно налогоплательщиком земельного налога.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1:

- в 2016 году земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 799, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в размере 1 677 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017 года;

- в 2017 году земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 799, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в размере 1 677 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018 года.

Данные обстоятельства подтверждаются налоговым уведомлением №68623584 от 21.09.2017 года, которое было направлено ФИО1 почтовым отправлением 08.10.2017 года (список почтовых отправлений №391042 от 08.10.2017 года), налоговым уведомлением №43552042 от 10.08.2018 года, которое было направлено почтовым отправлением 20.08.2018 года (список почтовых отправлений №722434 от 20.08.2018 года).

В связи с неуплатой налогов по указанным уведомлениям в адрес налогоплательщика было направлено:

- требование №12845 по состоянию на 13.02.2018 года об уплате земельного налога начисленного за 2016 год в размере 1 677 рублей 00 копеек в срок до 14.05.2018 года и пени в размере 31 рубля 69 копеек (список почтовых отправлений №569637 от 20.02.2018 года);

- требование №6679 по состоянию на 28.01.2019 года об уплате земельного налога начисленного за 2017 год в размере 1 677 рублей 00 копеек в срок до 14.03.2019 года и пени в размере 23 рублей 65 копеек (список почтовых отправлений №873523 от 14.02.2019 года), то есть были указаны как суммы налога, подлежащие уплате, так и сумма пени, что подтверждается вышеуказанными требованиями об уплате налога.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок, предусмотренный ст.48 НК РФ для обращения налогового органа в данной правовой ситуации в суд истекал 14.09.2019 года. 

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени в общей сумме 3 409 рублей 34 копеек к мировому судье судебного участка №31 судебного района Скопинского района Рязанской области 15.06.2020 года. 

Определением мирового судьи судебного участка №31 судебного района Скопинского района Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Сведения об обжаловании определения от ДД.ММ.ГГГГ в материалах дела отсутствуют. Определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу 08.07.2020 года.

С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 09.03.2021 года.

В силу части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. 

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

В абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», разъяснено, что в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Поскольку административным истцом не был соблюден установленный ст.48 КАС РФ шестимесячный срок, межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области заявила ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска в суд, без указания причин пропуска.

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно ч.2 ст.95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Рассмотрев заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд считает, что данное ходатайство инспекции не подлежит удовлетворению, поскольку, налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд налогового органа за защитой нарушенного права.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании спорных сумм налога и производных от основного налогового обязательства сумм пени.

При таких обстоятельствах исковые требования межрайонной ИНФС России №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016-2017 годы и пени, не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области в удовлетворении административного иска к Генералову ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1 677 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017 год, за 2017 год в размере 1 677 рублей 00 копеек по сроку уплаты 03.12.2018 год, пени по земельному налогу в размере 31 рубля 69 копеек за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года, пени по земельному налогу в размере 23 рублей 65 копеек за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись.

Копия верна: Судья - Подъячева С.В.