Административное дело № 2а-932/2024

УИД 55RS0034-01-2024-001620-47 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тара Омской области 13 января 2025 года

Тарский городской суд Омской области в составе председательствующего судьи Мальцевой И.А., при секретаре Вильцовой Н.Н., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Таре 13 января 2025 года дело по административному исковому заявлению 

Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 является налогоплательщиком. ФИО1 на праве собственности принадлежат квартира и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>, автомобили: № гос. номер №, 

<

данные изъяты> г.в. гос. номер №. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного, земельного, имущественного налога в общем размере 

<

данные изъяты> рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного, земельного, имущественного налога в общем размере 

<

данные изъяты> рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пеня. На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 4692,84 рубля в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня по расчету в размере 

<

данные изъяты> рублей, уменьшение в размере 

<

данные изъяты> рублей, сумма пени составила 

<

данные изъяты> рублей. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было. Поскольку задолженность не была погашена, МИФНС № обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности. Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений ответчика ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по оплате обязательных платежей и пеней в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте проведения судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что не согласен с иском, полагает, что поскольку транспортные средства им были проданы, то у ответчика не возникает обязанности по оплате транспортного налога. Представить сведения о факте продажи автомобилей суду не может, не отрицает, что в ОГИБДД данные автомобили состоят на учете на имя ФИО1 Не отрицает, что имеет иные задолженности по налогам, не указанные в иске, за иные периоды. На погашение каких именно долгов пошли средства, оплаченные им ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей, суду достоверно не может.

Исследовав материалы административного дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно ст. 357 налгоплательщи4ами налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего кодекса.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год

Частью 5 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно представленной административным истцом информации ФИО1 являлся собственником квартиры и земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, автомобилей 

<

данные изъяты> гос. номер №, 

<

данные изъяты> г.в. гос. номер №. 

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В силу положений ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По правилам ч. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.Суммы обязательных платежей, предъявленных к взысканию с ответчика, были отражены в соответствующем требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Административному ответчику было направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного, земельного, имущественного налога в общем размере 

<

данные изъяты> рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного, земельного, имущественного налога в общем размере 

<

данные изъяты> рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату пени со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.17,21,25,29)

В установленный срок транспортный налог, земельный, имущественный налоги и пеня уплачены не были.

Согласно пункту 3,5 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Как установлено судом, самое ранее требование (л.д. 17) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 

<

данные изъяты> рублей предусматривало срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, учитывая размер задолженности менее 10 тысяч рублей, налоговый орган по данному долгу имел право обратиться за взысканием не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Все прочие требования (л.д.21,25,29) устанавливали еще более поздние сроки оплаты. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей был отменен ранее вынесенный судебный приказ в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Ранее с административного ответчика в принудительном порядке были взысканы задолженности по обязательным платежам, в связи с чем возбуждались исполнительные производства. В связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогу, по ранее выданным требованиям №,№ (по всем указанным требованиям производилась принудительное взыскание, что подтверждено информацией административного истца (л.д.4,оборот), с административного ответчика подлежат взысканию пени за период до дня фактической оплаты долга. Суд учитывает, что исполнительные действия по взысканию задолженностей по требованиям №,№ не окончены, окончательный расчет не произведен, в связи с чем взыскивает пени на дату, указанную истцом, то есть на ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком расчеты пени, а также факт несвоевременной оплаты ранее начисленных обязательных платежей не оспаривается. В связи с чем судом не установлено факта нарушения прав и законных интересов административного ответчика.

На дату составления искового заявления за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год, по имущественному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, по земельному налогу 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Оценив все доказательства в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области подлежат удовлетворению. Сроки обращения в суд, установленные пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом были соблюдены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Государственные органы и органы местного самоуправления подлежат освобождению от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ при обращении в суды общей юрисдикции в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со статьей 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (ИНН №) задолженность: 

- по транспортному налогу с физических лиц за 

<

данные изъяты> годы в размере 

<

данные изъяты> рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей;

- пени в размере 

<

данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 7708011001, БИК: 017003983, ОКТМО 0, наименование банка: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка: 40102810445370000059, номер счета получателя: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510. 

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Тарского муниципального района Омской области государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано сторонами в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Тарский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме подписано ДД.ММ.ГГГГ.

Согласовано