Дело №а-1273/2020

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

09 октября 2020 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федько Н.В.

при секретаре Гольтяпиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело № 2а-1273/2020 по административному иску инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

инспекция ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что по данным Управления Росреестра по Пензенской области за ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты: - квартира, площадью 32,2 кв.м, кадастровый № 58:29:2005011:246, расположенная по адресу ---------41, инвентаризационная стоимость по состоянию на 01.01.2014 – 270 190 рублей, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 – 1 490 770,48 рублей, дата регистрации права – 20.09.2012, дата отчуждения – 30.03.2018;

- квартира, площадью 37.1 кв.м, кадастровый № 58:29:2009005:8327, расположенная по адресу 

<

...> 4А-19, инвентаризационная стоимость по состоянию на 01.01.2014 – 335 519,56 рублей, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 – 1 607 600,88 рублей, дата регистрации права – 06.07.2013, дата отчуждения – 08.05.2018;

- квартира, площадью 52,3 кв.м, кадастровый № 58:29:2009024:921, расположенная по адресу ---------, инвентаризационная стоимость по состоянию на 01.01.2014 – 472 984 рубля, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 – 2 299 104,34 рубля, дата регистрации права – 23.06.2014.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, уплата налога на имущество за текущий год производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ). 

В адрес налогоплательщика 08.08.2019 заказной корреспонденцией было направлено сводное налоговое уведомление № 43264553 от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить в срок не позднее 02.12.2019, в том числе:

-налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5 425 рублей, исходя из расчета (564 826 руб. * 0,3%*3/12)+(740 969 руб. * 0,3%*4/12)+ (1 419 905 руб. * 0,3%*12/12), где 564 826 руб.- кадастровая стоимость квартиры с кадастровым № 58:29:2005011:246, расположенная по адресу ---------, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры; 740 969 руб.- кадастровая стоимость квартиры с кадастровым № 58:29:2009005:8327, расположенная по адресу ---------, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры; 1 419 905 руб.- кадастровая стоимость квартиры с кадастровым № 58:29:2009024:921, расположенная по адресу ---------, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры; 0,3% - налоговая ставка, 3/12, 4/12 и 12/12 - количество месяцев, за которые производился расчет.

По сроку уплаты указанному в уведомлении, должником налог не уплачен. Ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Во исполнение ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика 08.08.2019 заказной корреспонденцией было направлено требование № 13410 (по состоянию на 09.07.2019. по сроку исполнения до 31.10.2019) об уплате пеней в общей сумме 1 018 рублей, в том числе: - пени в размере 694,19 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 11.03.2019 на своевременно неуплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2014 г. на сумму недоимки 1 766 руб. (начислено 12 343 руб., из них 10 577 руб. оплачены налогоплательщиком 14.06.2015, остаток задолженности в размере 1 766 руб. уплачен налогоплательщиком 12.03.2019) и за 2016 г. на сумму недоимки в размере 8 177 руб. (уплачено налогоплательщиком 12.03.2019); - пени в размере 323,81 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 08.07.2019 на своевременно неуплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму недоимки в размере 8 177 руб. (решение о зачете в ЗД по налогу от 24.01.20120), в соответствии с расчетом. 

В адрес налогоплательщика 10.12.2019 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 38827 (по состоянию на 10.12.2019, по сроку исполнения до 21.01.2020) об уплате налогов и пеней в общей сумме 5 433,23 рубля, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 5 425 рублей, а также пени в размере 8,23 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019 на своевременно неуплаченную сумму налога за 2018 г., в соответствии с расчетом. Указанное требование вручено налогоплательщику 21.12.2019.

В установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность в сумме 6 451,23 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета. 

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 38827, со сроком исполнения до 21.01.2020, сумма задолженности превысила 3 000 рублей, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в рамках приказного производства до 21.07.2020. Мировым судьей 08.05.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по налогам и пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 6 451,23 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы от 20.05.2020 судебный приказ был отменен. Задолженность по налогу и пени в общей сумме 6 451,23 руб. не погашена до настоящего времени.

Требование о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. не позднее 20.11.2020. 

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6 451,23 руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 425 рублей; - пени в размере 8,23 руб., начисленные в период с 03.12.2018 по 09.12.2019 за несвоевременно неуплаченную сумму налог за 2018 год; - пени в размере 694,19 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 11.03.2019, за своевременно неуплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2014 г. на сумму недоимки в размере 1 766 рублей и за 2016 г. на сумму недоимки в размере 8 177 руб.; - пени в размере 323,81 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 08.07.2019 за своевременно неуплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2015 г. на сумму недоимки в размере 8 177 рублей.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2020, представившая диплом о высшем юридическом образовании ВСГ 0996556 от 28.06.2007, в судебном заседании требования поддержала, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила..

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 393 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказными письмами они считаются полученным по истечении шести дней с даты направления соответствующих заказных писем.

В судебном заседании установлено, что по данным Управления Росреестра по Пензенской области за ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты: - квартира, площадью 32,2 кв.м, кадастровый № 58:29:2005011:246, расположенная по адресу ---------, инвентаризационная стоимость по состоянию на 01.01.2014 – 270 190 рублей, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 – 1 490 770,48 рублей, дата регистрации права – 20.09.2012, дата отчуждения – 30.03.2018; - квартира, площадью 37.1 кв.м, кадастровый № 58:29:2009005:8327, расположенная по адресу ---------, инвентаризационная стоимость по состоянию на 01.01.2014 – 335 519,56 рублей, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 – 1 607 600,88 рублей, дата регистрации права – 06.07.2013, дата отчуждения – 08.05.2018; - квартира, площадью 52,3 кв.м, кадастровый № 58:29:2009024:921, расположенная по адресу ---------, инвентаризационная стоимость по состоянию на 01.01.2014 – 472 984 рубля, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 – 2 299 104,34 рубля, дата регистрации права – 23.06.2014 (л.д. 18).

В адрес налогоплательщика 08.08.2019 заказной корреспонденцией было направлено сводное налоговое уведомление № 43264553 от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить в срок не позднее 02.12.2019, в том числе: -налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5 425 рублей, исходя из расчета (564 826 руб. * 0,3%*3/12)+(740 969 руб. * 0,3%*4/12)+ (1 419 905 руб. * 0,3%*12/12), где 564 826 руб.- кадастровая стоимость квартиры с кадастровым № 58:29:2005011:246, расположенная по адресу --------- уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры; 740 969 руб.- кадастровая стоимость квартиры с кадастровым № 58:29:2009005:8327, расположенная по адресу ---------, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры; 1 419 905 руб.- кадастровая стоимость квартиры с кадастровым № 58:29:2009024:921, расположенная по адресу ---------, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры; 0,3% - налоговая ставка, 3/12, 4/12 и 12/12 - количество месяцев, за которые производился расчет (л.д. 15-16). Расчет налога приведен в налоговом уведомлении.

По сроку уплаты указанному в уведомлении, должником налог не уплачен. Ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Во исполнение ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика 08.08.2019 заказной корреспонденцией было направлено требование № 13410 (по состоянию на 09.07.2019. по сроку исполнения до 31.10.2019) об уплате пеней в общей сумме 1 018 рублей, в том числе: - пени в размере 694,19 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 11.03.2019 на своевременно неуплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2014 г. на сумму недоимки 1 766 руб. (начислено 12 343 руб., из них 10 577 руб. оплачены налогоплательщиком 14.06.2015, остаток задолженности в размере 1 766 руб. уплачен налогоплательщиком 12.03.2019) и за 2016 г. на сумму недоимки в размере 8 177 руб. (уплачено налогоплательщиком 12.03.2019); - пени в размере 323,81 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 08.07.2019 на своевременно неуплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму недоимки в размере 8 177 руб. (решение о зачете в ЗД по налогу от 24.01.20120), в соответствии с расчетом (л.д. 9, 10, 11). 

В адрес налогоплательщика 10.12.2019 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 38827 (по состоянию на 10.12.2019, по сроку исполнения до 21.01.2020) об уплате налогов и пеней в общей сумме 5 433,23 рубля, в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 5 425 рублей, а также пени в размере 8,23 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019 на своевременно неуплаченную сумму налога за 2018 г., в соответствии с расчетом (л.д. 12,13, 14). Указанное требование вручено ответчику ФИО1 21.12.2019.

В установленный срок ответчиком требования не исполнены, задолженность в сумме 6 451,23 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета (л.д. 19). 

Поскольку ответчиком ФИО1 не выполнено требование № 38827, со сроком исполнения до 21.01.2020, сумма задолженности превысила 3 000 рублей, в связи с чем, налоговый орган в предусмотренный законом срок (до 21.07.2020) обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в рамках приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы от 08.05.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам и пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 6 451,23 руб. В связи с поступившими от ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы от 20.05.2020 судебный приказ от 08.05.2020 был отменен (л.д. 8). Задолженность по налогу и пени в общей сумме 6 451,23 руб. не погашена до настоящего времени.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Настоящий административный иск предъявлен в суд 21.07.2020, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с чем, в силу положений ч. 4 ст. 93 КАС РФ срок обращения налогового органа в суд с административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования ИФНС РФ по Железнодорожному району г. Пензы о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, обоснованны и подлежат удовлетворению. Следует взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6 451,23 руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 425 рублей; - пени в размере 8,23 руб., начисленные в период с 03.12.2018 по 09.12.2019 за несвоевременно неуплаченную сумму налог за 2018 год; - пени в размере 694,19 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 11.03.2019, за своевременно неуплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2014 г. на сумму недоимки в размере 1 766 рублей и за 2016 г. на сумму недоимки в размере 8 177 руб.; - пени в размере 323,81 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 08.07.2019 за своевременно неуплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2015 г. на сумму недоимки в размере 8 177 рублей. 

Ввиду того, что истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет г. Пензы в размере 400 рублей исходя из размера взысканной суммы.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дд.мм.гг. года рождения, место рождения: ---------, адрес регистрации: ---------, ИНН 

<

***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6 451 (шесть тысяч четыреста пятьдесят один) руб. 23 копейки, в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 425 (пять тысяч четыреста двадцать пять) рублей; - пени в размере 8 (восемь) руб. 23 копейки, начисленные в период с 03.12.2018 по 09.12.2019 за несвоевременно неуплаченную сумму налог за 2018 год; - пени в размере 694 (шестьсот девяносто четыре) руб. 19 копеек, начисленные в период с 02.12.2017 по 11.03.2019, за своевременно неуплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2014 г. на сумму недоимки в размере 1 766 рублей и за 2016 г. на сумму недоимки в размере 8 177 руб.; - пени в размере 323 (триста двадцать три) руб. 81 копейка, начисленные в период с 04.12.2018 по 08.07.2019 за своевременно неуплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2015 г. на сумму недоимки в размере 8 177 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 14.10.2020. 

Судья: 

дд.мм.гг.

... 

... 

...

...