№2а-1032/2025

УИД: 18RS0002-01-2024-005519-89

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Владимировой А.А.,

при помощнике судьи Кассихиной Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управление Федеральной налоговой службы по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился административный истец Управление ФНС России по УР с иском к ответчику о взыскании задолженности по штрафу, пени (дело №). В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на учете в УФНС России по УР в качестве налогоплательщика. 

Ответчик с 19.02.2018г. по 30.12.2022г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов. 

Ответчиком 26.12.2022г. представлена налоговая декларация по УСНО за 2021г. сумма дохода составила более 20 868 992 руб. 

Соответственно сумма страховых взносов составила 32 360,77 руб. + (20 868 962 – 300 000)х1%=238 050,39 руб.

Срок уплаты вышеуказанных сумм страховых взносов за 2023г. – 16.01.2023г. (п.5 ст.432 НК РФ). В срок предусмотренный законодательством ответчик страховые взносы не уплатил.

Взыскание налога осуществлялось в судебном порядке вынесен судебный приказ № от 08.12.2023г. судебный участок № Первомайского района о взыскании страховых взносов в размере 206 847,27 руб. и пени за период с 17.01.2023г. по 15.11.2023г. 

Страховые взносы уплачены в период с 05.04.2024г. по 09.04.2024г., в настоящее заявление включены пени за период с 16.11.2023г. по 27.11.2023г. в размере 1241,08 руб. 

Ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. 

Налогоплательщиком 09.03.2023г. представлена налоговая декларация по УСНО за 2022г.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от 08.08.2023г. о привлечении к налоговой ответственности, которым произведено доначисление налога по срокам уплаты: 

25.04.2022г. в размере 10698 руб.;

25.07.2022г. в размере 1280 руб.;

28.04.2023г. в размере 1 100 102 руб. 

Произведено привлечение к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 27 802 руб. с учетом смягчающих обстоятельств.

Решение вступило в законную силу 22.11.2023г. по дате рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика, вышестоящим налоговым органом.

Сумма доначисленного налога уплачена налогоплательщиком в период с 05.04.2024г. по 25.06.2024г. после отмены судебного приказа № от 01.02.2024г. 

Пени за период с 25.04.2022г. по 27.11.2023г. составили 83 712,16 руб. 

В связи с неуплатой страховых взносов, налогов, штрафов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом на основании ст.69 НК РФ и в целях досудебного порядка в адрес ответчика направлено требование об уплате от 06.07.2023г. № в срок до 25.08.2023г., размещено в личном кабинете налогоплательщика. 

В установленные ст.48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № от 08.12.2023г. о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № Первомайского района г.Ижевска вынесен судебный приказ №

В адрес суда поступило заявление ответчика с возражениями относительно исполнения судебного приказа. В связи с чем судебный приказ по делу № был отменен 18.03.2024г. 

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени и штрафам в размере 111 020,05 руб., в том числе:

- пени 1241,08 руб. по страховым взносам за 2021г. за период с 16.11.2023г. по 27.11.2023г.;

- пени 81 976,97 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

- налоговая санкция, предусмотренная п.1 ст.122 НК РФ в размере 27 802 руб. 

Также в суд обратился административный истец Управление ФНС России по УР с иском к ответчику о взыскании задолженности по штрафу, пени (дело №). В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на учете в УФНС России по УР в качестве налогоплательщика.

Ответчик с 19.02.2018г. по 30.12.2022г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов.

С учетом представленных налоговых деклараций по УСНО, размер страховых взносов составил:

- за 2021г. в размере 227 136 руб. Сумма задолженности взыскана судебным приказом № от 08.12.2023г. в размере 206 847,27 руб. Так же в данном приказе взысканы пени с 23.05.2023г. по 15.11.2023г. в размере 17418,57 руб. Исполнительное производство окончено 10.04.2024г. 

- за 2022г. в размере 238218,59 руб. Сумма задолженности взыскана судебным приказом 2а-644/2023 от 03.04.2024г. Исполнительное производство окончено 26.06.2024г.

Ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. 

Налогоплательщиком 09.03.2023г. представлена налоговая декларация по УСНО за 2022г.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от 08.08.2023г. о привлечении к налоговой ответственности, которым произведено доначисление налога по срокам уплаты: 

25.04.2022г. в размере 10698 руб.;

25.07.2022г. в размере 1280 руб.;

28.04.2023г. в размере 1 100 102 руб. 

Сумма задолженности уплачена 25.06.2024г. 

Пени на задолженность по страховым взносам за 2021г., 2022г. и по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022г. так же взыскивались в судебном порядке: 

- судебный приказ № от 01.02.2024г. пени за период с 16.11.2023г. по 27.11.2023г. в размере 83218,05 руб.;

- судебный приказ № от 01.02.2024г. пени за период с 28.11.2023г. по 11.12.2023г. в размере 9903,39 руб.; 

- судебный приказ № от 26.01.2024г. пени за период с 12.12.2023г. по 10.01.2024г. в размере 20170,56 руб.;

- судебный приказ № от 26.02.2024г. пени за период с 11.01.2024г. по 05.02.2024г. в размере 19025,50 руб.;

- судебный приказ № от 03.04.2024г. пени за период с 06.02.2024г. по 04.03.2024г. в размере 55732,91руб.

В настоящем деле взыскиваются пени за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г.

Страховые взносы за 2021г. уплачены 05.04.2024г. и 09.04.2024г., взыскиваются пени за период с 04.03.2024г. по 09.04.2024г. в размере 4033,15 руб. 

Страховые взносы за 2022г. уплачены 09.04.2024г. и 19.06.2024г., взыскиваются пени за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г. в размере 11327,94 руб.

Налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022г. уплачен 05.04.2024г., 19.06.2024г. и 25.06.2024г., взыскиваются пени за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г. в размере 58196,20 руб. 

В связи с неуплатой страховых взносов, налогов, штрафов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом на основании ст.69 НК РФ и в целях досудебного порядка в адрес ответчика направлено требование об уплате от 06.07.2023г. № в срок до 25.08.2023г., размещено в личном кабинете налогоплательщика. 

В установленные ст.48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № от 08.12.2023г. о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № Первомайского района г.Ижевска вынесен судебный приказ №. 

В адрес суда поступило заявление ответчика с возражениями относительно исполнения судебного приказа. В связи с чем судебный приказ по делу № был отменен 18.03.2024г. 

До отмены судебного приказа частично взысканы денежные средства в размере 10791,68 руб. 

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени и штрафам в размере 62 154,72 руб., в том числе:

- пени 3958,52 руб. по страховым взносам за 2022г. за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г.;

- пени 58 196,20 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г.

В ходе рассмотрения дела № истцом уточнены исковые требования в связи с тем, что ССП произведено частичное исполнение судебного акта от 01.02.2024г. по делу № в размере 26 216,04 руб., просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени и штрафам в размере 84 804,01 руб., в том числе:

- пени 57 002,01 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

- налоговая санкция предусмотренная п.1 ст.122 НК РФ в размере 27 802 руб.

В ходе рассмотрения дела по делу №а№ истцом уточнены исковые требования в связи с распределением поступивших денежных средств в размере 4763,04 руб. по судебному приказу № в порядке ст.45 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени и штрафам в размере 57 391,68 руб., в том числе:

- пени 3958,52 руб. по страховым взносам за 2022г. за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г.;

- пени 53 433,16 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г.

Определением Первомайского районного суда г.Ижевска от 29.01.2025г. объединены в одно производство: административное дело № административное дело №. 

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Участники процесса в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены.

Ранее в судебном заедании представитель ответчика ФИО2 возражал против удовлетворения исковых требований, пояснил, что ответчиком не оспаривается взыскание штрафа в размере 27 802 руб. Оспаривается размер пени. Истцом не учтен период моратория с 01.04.2022г. по 01.10.2022г. Административным истцом не учтены платежи, которые были ранее взысканы по отмененным судебным приказам в размере 4763,04 руб. и по приказу № в размере 10791,68 руб. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему. 

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнения обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на учете в УФНС России по УР в качестве налогоплательщика. 

Ответчик с 19.02.2018г. по 30.12.2022г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 10.07.2024г. и является плательщиком страховых взносов. 

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированной размере страховых взносов, установленных абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. 

Ответчиком 26.12.2022г. представлена налоговая декларация по УСНО за 2021г. сумма дохода составила более 20 868 992 руб. 

Соответственно сумма страховых взносов составила 32 360,77 руб. + (20 868 962 – 300 000)х1%=238 050,39 руб.

Срок уплаты вышеуказанных сумм страховых взносов за 2023г. – 16.01.2023г. (п.5 ст.432 НК РФ). В срок предусмотренный законодательством ответчик страховые взносы не уплатил.

Взыскание налога осуществлялось в судебном порядке вынесен судебный приказ № от 08.12.2023г. судебный участок № Первомайского района о взыскании страховых взносов в размере 206 847,27 руб. и пени за период с 17.01.2023г. по 15.11.2023г. 

Страховые взносы уплачены в период с 05.04.2024г. по 09.04.2024г., в настоящее заявление включены пени за период с 16.11.2023г. по 27.11.2023г. в размере 1241,08 руб., которые были взысканы в рамках исполнения судебного приказа №

Ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. 

Налогоплательщиком 09.03.2023г. представлена налоговая декларация по УСНО за 2022г.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от 08.08.2023г. о привлечении к налоговой ответственности, которым произведено доначисление налога по срокам уплаты: 

25.04.2022г. в размере 10698 руб.;

25.07.2022г. в размере 1280 руб.;

28.04.2023г. в размере 1 100 102 руб. 

Произведено привлечение к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 27 802 руб. с учетом смягчающих обстоятельств.

Решение вступило в законную силу 22.11.2023г. по дате рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика, вышестоящим налоговым органом.

Сумма налоговой санкции, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в размере 27 802 руб. административным ответчиком не оспаривается, указанная сумма в размере 27 802 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца. 

Сумма доначисленного налога уплачена налогоплательщиком в период с 05.04.2024г. по 25.06.2024г. после отмены судебного приказа № от 01.02.2024г. 

Пени за период с 25.04.2022г. по 27.11.2023г. составили 83 712,16 руб. 

При этом следует отметить, что изначально из указанной суммы задолженности был исключен период моратория с 01.04.2022г. по 01.10.2022г. и заявлялась сумма ко взысканию в размере 81 976,97 руб., размер пени за период со 02.10.2022г. по 27.11.2023г. составляет 82 956,86 руб. 

В дальнейшем в связи с частичным взысканием задолженности по пени Первомайским РОСП по судебному приказу № в размере 26 216,04 руб., из которых погасилась сумма пеней по страховым взносам в размере 1241,08 руб. и сумма пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 24974,96 руб., сумма заявленных пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы была уменьшена истцом до 57 002, 01 руб. в связи с чем указанные пени подлежат взысканию с ответчика. 

Также истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени 3958,52 руб. по страховым взносам за 2022г. за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г.; пени 53 433,16 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г.

С учетом представленных налоговых деклараций по УСНО, размер страховых взносов составил:

- за 2021г. в размере 227 136 руб. Сумма задолженности взыскана судебным приказом № от 08.12.2023г. в размере 206 847,27 руб. Так же в данном приказе взысканы пени с 23.05.2023г. по 15.11.2023г. в размере 17418,57 руб. Исполнительное производство окончено 10.04.2024г. 

- за 2022г. в размере 238218,59 руб. Сумма задолженности взыскана судебным приказом № от 03.04.2024г. Исполнительное производство окончено 26.06.2024г.

Ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. 

Налогоплательщиком 09.03.2023г. представлена налоговая декларация по УСНО за 2022г.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от 08.08.2023г. о привлечении к налоговой ответственности, которым произведено доначисление налога по срокам уплаты: 

25.04.2022г. в размере 10698 руб.;

25.07.2022г. в размере 1280 руб.;

28.04.2023г. в размере 1 100 102 руб. 

Сумма задолженности уплачена 25.06.2024г. 

В настоящем деле взыскиваются пени за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г.

Страховые взносы за 2021г. уплачены 05.04.2024г. и 09.04.2024г., размер пени за период с 04.03.2024г. по 09.04.2024г. составляет 4033,15 руб. 

Страховые взносы за 2022г. уплачены 09.04.2024г. и 19.06.2024г., размер пени за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г. составляет 11327,94 руб.

Общий размер пени составил 15 361,09 руб.

Вопреки доводам ответчика административным истцом при подаче иска в суд были учтены суммы пени, взысканные судебными приставами-исполнителями Первомайского РОСП г.Ижевска до отмены судебного приказа № в размере 10791,68 руб. и изначально в иске заявлены ко взысканию пени в размере 3 958,52 руб. 

Таким образом, сумма пени в размере 3958,52 руб. по страховым взносам за 2022г. за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г. подлежат взысканию с ответчика. 

Налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022г. уплачен 05.04.2024г., 19.06.2024г. и 25.06.2024г., размер пени за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г. составляет 58196,20 руб.

Вопреки доводам ответчика административным истцом указанные пени были уменьшены с 58196,20 руб. до 53 433,16 руб. в связи с распределением поступивших денежных средств в размере 4763,04 руб. по судебному приказу № в порядке ст.45 НК РФ. 

Таким образом, сумма пени в размере 53 433,16 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г. подлежат взысканию с ответчика. 

В связи с неуплатой страховых взносов, налогов, штрафов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом на основании ст.69 НК РФ и в целях досудебного порядка в адрес ответчика направлено требование об уплате от 06.07.2023г. № в срок до 25.08.2023г., размещено в личном кабинете налогоплательщика. 

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени суд отмечает следующее. 

В установленные п.3 ст.48 НК РФ сроки истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которые были вынесены: № от 01.02.2024г., № от 04.07.2024г. 

Определением мирового судьи судебного участка №7 Первомайского района г. Ижевска от 18.03.2024 отменен судебный приказ № от 01.02.2024, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 18.09.2024 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), т.е. без нарушения срока на обращение в суд в соответствии с п.4 ст.48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Определением мирового судьи судебного участка №7 Первомайского района г. Ижевска от 26.11.2024 отменен судебный приказ № от 04.07.2024, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 23.01.2025 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), т.е. без нарушения срока на обращение в суд в соответствии с п.4 ст.48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 5266 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета задолженность по штрафу, пени, а именно: 

- пени 57 002,01 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по состоянию на 27.11.2023г.;

- налоговая санкция, предусмотренная п.1 ст.122 НК РФ в размере 27 802 руб.

- пени 3958,52 руб. по страховым взносам за 2022г. за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г.;

- пени 53 433,16 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 04.03.2024г. по 10.06.2024г.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5266 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 

<

дата>.

Судья: А.А. Владимирова