Дело № 2а-575/2024

(УИД: 48RS0008-01-2024-000711-59)

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2024 года п. Добринка Липецкой области

Добринский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Грищенко С.А.

при секретаре судебного заседания Безобразовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.Добринка административное дело № 2а-575/2024 по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет зарегистрированные транспортные средства. По состоянию на 04.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 314,22 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 08.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 354,69 руб., в том числе налог – 9 691,85 руб., пени- 3 662,84 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 следующих начислений: транспортный налог в размере 9691,85 руб. за 2021-2022 годы, пени в размере 3 662,84 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в сумме 9 691,85 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 3 662,84 руб., а всего 13 354,69 руб.

В последующем представитель УФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2 уточнила исковые требования и просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в сумме 5 491,85 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2 445,32 руб., а всего 7 937,17 руб., указывая на то, что 16.12.2024 налоговым органом произведен перерасчет сумм транспортного налога за 2021 год с применением льготы. 

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, извещенный надлежащим образом и своевременно о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствии их представителя. 

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом и своевременно о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, исковые требования признает в полном объеме и просит дело рассмотреть в его отсутствии, о чем имеется заявление. 

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, административного ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что требования подлежат удовлетворению. 

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В пункте 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующим двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является собственником транспортных средств: МОСКВИЧ-2140, г/н №, л.с. 75; МОСКВИЧ-2140, г/н №, л.с. 75,1; Фольксваген Пассат, г/н №, л.с. 150.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу Управление ссылалось на направление административному ответчику:

- посредством почтовой связи заказных писем с налоговым уведомлением № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 6 452 руб., сроком уплаты до 01.12.2022; налоговым уведомлением № от 25.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 3 302 руб., сроком уплаты до 01.12.2023.

Требование № об уплате транспортного налога по состоянию на 08.07.2023 в размере 17 405,23 руб. и пени в размере 2 726,95 руб., со сроком исполнения до 28.11.2023, было направлено 15.09.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. (ст.11.3 НК РФ)

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», вступившим с 01.01.2023, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По состоянию на 08.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 354,69 руб., в том числе транспортный налог – 9 691,85 руб., пени- 3 662,84 руб.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогу в установленный законом срок в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган в шестимесячный срок обратился к мировому судье Добринского судебного участка №1 Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

08.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам по состоянию на 08.04.2024 в размере 13 354,69 руб., а также взыскана государственная пошлина.

Определением мирового судьи Добринского судебного участка №1 Добринского судебного района Липецкой области от 05.06.2024 указанный выше судебный приказ от 08.04.2024 отменен.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате задолженности.

Судом нарушения административным истцом срока обращения в суд не установлено.

Согласно уточненным административным исковым требованиям с учетом перерасчета транспортного налога за 2021 год с применением льготы и представленному административным истцом расчету, сумма транспортного налога составляет 5 491,85 руб..

Суд приходит к выводу, что начисление налога произведено налоговым органом законно и обоснованно. Административном истцом применены верные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении каждого транспортного средства, применена налоговая льгота.

Таким образом, расчет административного истца является арифметически верным.

Поскольку за административным ответчиком зарегистрированы указанные транспортные средства, следовательно, он являлся плательщиком налога, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог в размере 5 491,85 руб.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени по транспортному налогу в размере 2 445,32 руб. по состоянию на 08.04.2024.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ были внесены изменения в часть первую и вторую НК РФ, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени по налогу.

Поскольку ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не оплатил, на нем лежит обязанность по уплате пени в сумме 2 445,32 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021-2022 года в размере 5 491,85 руб., недоимка по пени по транспортному налогу в размере 2 445,32 руб. по состоянию на 08.04.2024.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, паспорт серии ... № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД 

<

адрес>, код подразделения ..., ИНН ..., СНИЛС № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по налогу (транспортному налогу) за 2021-2022 года в размере 5 491,85 руб. и пеню по состоянию на 08.04.2024 в размере 2 445,32 руб., а всего 7 937,17 руб. 

Указанную сумму перечислить по следующим реквизитам Казначейство России (ФНС России) ИНН/КПП получателя средств 7727406020/770801001, номер счета получателя: 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России// УФУ по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя:017003983, УИН 18204800230014866664, ОКТМО: (0).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Добринский районный суд Липецкой области в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения.

Судья С.А. Грищенко

Мотивированное решение изготовлено 21.01.2025 года.