Дело № 2а - 185/2024 

34RS0026-01-2024-000221-52

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Сулохиной Н.Н.,

при секретаре Дружининой Е.А.,

09.04.2024 года в городе Ленинске Волгоградской области рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и налогу в связи с применением патентной системы налогообложения. Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан и направлен в адрес должника судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с подачей возражений. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве ИП.

Налогоплательщик обязан уплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2021 годы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 430 НК РФ; за 2022 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 17.315,09 рублей (семнадцать тысяч триста пятнадцать рублей 09 копеек), на обязательное медицинское страхование в размере 4.406,56 рублей (четыре тысячи четыреста шесть рублей 56 копеек); за 2023 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45.842,00 рублей (сорок пять тысяч восемьсот сорок два рубля 00 копеек) за расчётный период 2023 года.

По патенту № срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 6.907,00 рублей (шесть тысяч девятьсот семь рублей 00 копеек), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму – 13.813,00 рублей (тринадцать тысяч восемьсот тринадцать рублей 00 копеек), сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения уменьшена на сумму страховых платежей (взносов) и пособий в полном объёме, согласно представленному уведомлению;

По Патенту № срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ на сумму – 9.167,00 рублей (девять тысяч сто шестьдесят семь рублей 00 копеек), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму – 18.335,00 рублей (восемнадцать тысяч триста тридцать пять рублей 00 копеек), патент прекращён - ДД.ММ.ГГГГ в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, налог за фактический период действия патента составил - 15.069,00 рублей (пятнадцать тысяч шестьдесят девять рублей 00 копеек), второй срок уплаты изменен на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5.902,00 рублей (пять тысяч девятьсот два рубля 00 копеек), уведомление на уменьшение суммы налога уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, налогоплательщиком, не представлялось.

Начисленные к уплате суммы налогов (сборов) или иных обязательных платежей отражены в ОКНО правомерно. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщик исчисленные налоги, штрафы, взносы не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Поскольку задолженность административным ответчиком не погашена в установленный законом срок, налогоплательщику в порядке статей 69,70 НК РФ выставлено требование № об уплате задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о его задолженности и о сумме начисленной сумму недоимки пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нём учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платёж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счёт Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счёте, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборах, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0). 

Истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по:

- налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных районов в размере 8.165,16 рублей (восемь тысяч сто шестьдесят пять рублей 16 копеек) за 2023 год;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 25.385,62 рублей (двадцать пять тысяч триста восемьдесят пять рублей 62 копейки) за 2023 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 453,40 (четыреста пятьдесят три рубля 40 копеек) за 2022 год;

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1.183,97 рублей (одна тысяча сто восемьдесят три рубля 97 копеек).

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела судом уведомлялась надлежащим образом, о чем свидетельствует отчёт об отслеживании почтового отправления « 80108993370028.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, судом надлежащим образом извещены о времени и месте его рассмотрения, их явка не признана обязательной, поэтому суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие (часть 7 статьи 150 КАС РФ).

Суд, изучив представленные доказательства, приходит к следующему:

В соответствии со статьёй 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Федеральным законом от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2013 года была введена в действие глава 26.5 "Патентная система налогообложения".

В соответствии со статьей 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса.

Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и страховых взносов в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России в сети "Интернет" направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 2.263,16 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 453 рубля 40 копеек, а всего на сумму 2 716 рублей 56 копеек, пени в размере 65 рублей 16 копеек.

Налоговым органом в суд представлены сведения из информационной базы о том, что налоговое требование направлено административному ответчику, дата вручения – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 35.158,68 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 32 Ленинского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № по 

<

адрес> взысканы задолженность за период с 2022 по 2023 год за счёт имущества физического лица в размере 35.188,15 рублей (тридцать пять тысяч сто восемьдесят восемь рублей 15 копеек), из которых: по налогам – 34.004,18 рублей (тридцать четыре тысячи четыре рубля 18 копеек), пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1.183,97 рублей (одна тысяча сто восемьдесят три рубля 97 копеек).

Определением мирового судьи судебного участка N 32 Ленинского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ N 2а-32-2065/2023 о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм налогов и пени в связи с поступившими возражениями должника.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа суд с настоящими административными исковыми требованиями, которое подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока.

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств оплаты задолженности по обязательным платежам за заявленный налоговый период административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Разрешая заявленные требования, оценив представленные по делу доказательства, исходя из того, что административный ответчик самостоятельно и добровольно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, не исполнил, требование о погашении задолженности и уплате сумм пени оставил без внимания, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 1.256,00 рублей (одна тысяча двести пятьдесят шесть рублей 00 копеек) подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в селе 

<

адрес> (паспорт серии 

<

данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> задолженность:

- по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты муниципальных районов в размере 8.165,16 рублей (восемь тысяч сто шестьдесят пять рублей 16 копеек) за 2023 год;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 25.385,62 рублей (двадцать пять тысяч триста восемьдесят пять рублей 62 копейки) за 2023 год;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 453,40 рублей (четыреста пятьдесят три рубля 40 копеек) за 2022 год;

- по пени, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 35.183,97 рублей (одна тысяча сто восемьдесят три рубля 97 копеек).

Взыскать с ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в селе 

<

адрес> (

<

данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования - 

<

адрес> в размере 1.256,00 (одна тысяча двести пятьдесят шесть рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ленинский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись 

Копия верна: Судья Ленинского районного суда

<

адрес> Н.Н.Сулохина

Подлинник документа подшит в деле №а - 185/2024,

которое находится в Ленинском районном суде

<

адрес>