Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 июня 2024 года с.Оса

ФИО7 районный суд Иркутской области в составе: председательствующего Русаковой Е.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бартановой Г.М., с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующей на основании доверенности, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-153/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 Иркутской области в лице начальника ФИО3 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, указав в обоснование иска, что административный ответчик ФИО1, ИНН №...., (далее по тексту - налогоплательщик) состоит(ял) на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика ФЛ, в качестве ИП, главы КФХ с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>. .

В соответствии со ст.419 Налогового Кодекса РФ, плательщиками страховых взносов являются, в том числе ИП (КФХ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период ИП (КФХ) производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).

ИП (КФХ) уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021г., 34445 руб. за расчетный период 2022 года, 36723 руб. за расчетный период 2023 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем -вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Исходя из вышеизложенного, следует, что индивидуальный предприниматель, сумма дохода которого в текущем году не превышает 300 000 руб. должен уплатить:

- за 2022 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445,00 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года, 9 119 руб. за расчетный период 2023 г.

Следовательно, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате:

- за 2022 год составляет в размере 8 766.00 руб.

Учитывая вышеизложенное, сумма дохода которого в текущем году не превышает 300 000 руб. должен уплатить за 2022 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 34445,00 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766.00 руб., общая сумма страховых взносов составляет 43 211,00 руб.

ФИО1 имеет (л) в собственности транспортное средство: - Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №...., марка/модель: ..., мощность 84 л.с., дата регистрации права 

<

дата обезличена> 00:00:00, Дата утраты права 00:00:00;

... и специальные автомашины, государственныйрегистрационный знак №...., марка/модель: ..., годвыпуска 

<

дата обезличена>, мощность 81 л.с., дата регистрации права 

<

дата обезличена> 00:00:00, датаутраты права 

<

дата обезличена>, и в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком транспортного налога.

На основании п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. 

Согласно ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивали транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

ФИО1 имеет в собственности: Жилые дома, адрес: Иркутскаяобласть, 

<

адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь 103.4, дата регистрации права 

<

дата обезличена> 00:00:00, и,в соответствии со ст.400 НК РФ признается налогоплательщиком налога наимущество физических лиц.

Статья 405 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признаетсякалендарный год.

Согласно п.1 ст..409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря (октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 имеет (л) в собственности земельный участок:

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес обезличен> кадастровый №...., площадь №...., дата регистрации права 

<

дата обезличена> 00:00:00;

- Земельный участок, адрес

<

адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь №...., дата регистрации права 

<

дата обезличена> 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес обезличен>. кадастровый №...., площадь №...., пата регистрации права 

<

дата обезличена> 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь №...., дата регистрации права 

<

дата обезличена> 00:0000

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес обезличен> кадастровый №...., площадь №...., дата регистрации права 

<

дата обезличена> 00:00:00

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ - земельный налог подлежит уплатеналогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года,следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст.390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

На основании представленных сведений в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ налоговым органом был исчислен налог и направлено в адрес налогоплательщика налоговые уведомления №.... от 

<

дата обезличена> (через личный кабинет налогоплательщика/заказной корреспонденцией) об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, и транспортного налога, в которых указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов.

В связи с неуплатой налогов, СВ налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

На основании п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 6, 7, 9 ст.4 8 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено и направлено требование от 

<

дата обезличена> №.... (через личный кабинет налогоплательщика/заказной корреспонденцией) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить недоимку и пени по страховым взносам, транспортным налогам в добровольном порядке.

Налогоплательщик своевременно сумму недоимки и пени по страховым взносам, имущественным налогам не оплатил. 

Руководствуясь ст.48 НК РФ налоговый орган обратился на судебный участок № 133 Осинского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 54221,82 руб.

Мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-34/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от 

<

дата обезличена> судебный приказ отменен.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ - административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО4 сумму недоимки за 2021 г., 2022 г. в общем размере 54221,82 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год: налог в размере 34 445 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год: налог в размере 8 766 руб.;

-Транспортный налог с ФЛ за 2021 год в размере 524,40 руб.;

- Налог на имущество за 2021 год в размере 23,00 руб.;

- Земельный налог за 2021 год в размере 4 100, 98 руб.;

- по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2021 г., 2022 г. в размере 6 362,44 руб. 

В возражениях на исковое заявление представитель административного ответчика ФИО2 просит в удовлетворении исковых требований отказать по тем основаниям, что после получения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 133 Осинского района от 

<

дата обезличена> ею была внесена оплата в размере 4100,98 руб. – земельный налог за 2021, 23,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021, 524,40 руб. – транспортный налог за 2021 г., на реквизиты, указанные в судебном приказе.

Страховые взносы ОМС в размере 8766 руб., страховые взносы ОПС в размере 34445 руб., пени в размере 6362,44 руб. были начислены за 2022 г. В данный период ФИО1 отбывал наказание в местах лишения свободы, в силу непреодолимых обстоятельств не мог осуществлять предпринимательскую деятельность и не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя. Считает, что в подобных ситуациях оснований для начисления обязательных платежей не имеется. 

Кроме того, на имя ФИО1 по адресу его регистрации места жительства: 

<

адрес обезличен>, письма из МИФНС №16 по Иркутской области о взыскании налога, недоимки по налогам, сборам и иным обязательным платежам с квитанциями об оплате не приходили, если они направлялись на Портал государственных услуг или в личный кабинет налогоплательщика ФИО1, то у последнего не было возможности с 

<

дата обезличена> входить на Портал государственных услуг и в личный кабинет налогоплательщика для оплаты налогов, пеней, обязательных платежей и оплачивать их, так как он с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> отбывал наказание в виде лишения свободы в ФКУ ИК № 11 ГУФСИН Иркутской области г.Тайшет, затем с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> был переведен и отбывал наказание в ФКУ ИК № 7 ГУФСИН Иркутской области г.Ангарск, с 

<

дата обезличена> по настоящее время отбывает наказание в ИЦ ФКУ ИК № 3 ГУФСИН Иркутской области г.Иркутск по приговору Осинского районного суда от 

<

дата обезличена>, по которому был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч.4 ст.264 УК РФ и ему назначено наказание в виде лишения свободы на срок 6 лет с лишением права заниматься деятельностью по управлению транспортными средствами на срок 2 года с отбыванием наказания в колонии-поселении.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем ФИО6 крестьянско-фермерского хозяйства. Доступа к Порталу государственных услуг и личному кабинету налогоплательщика ФИО1, как физического лица и как индивидуального предпринимателя у ФИО2, как представителя по доверенности нет, нет логина и пароля для авторизации, соответственно, отслеживать письма, которые приходят посредством интернет-связи, не имеет возможности. Если бы квитанции об оплате налога, недоимки по налогам, сборам и иным обязательным платежам приходили по адресу регистрации места жительства ФИО1: 

<

адрес обезличен>, то она решила бы вопрос по оплате налогов и других платежей по квитанции или в случае несогласия приносила бы свои возражения.

В связи с вышеизложенным, не согласна с суммой 54 221,82 руб., указанной в административном исковом заявлении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области о взыскании недоимки по налогам, сборам и иным обязательным платежам с должника ФИО1

Административный истец на возражения представителя административного ответчика дополнительно в отношении начисления страховых взносов по ОПС, ОМС за 2022 г. пояснил, что в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ предприниматель является плательщиком страховых взносов. По общему правилу обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не связана с фактическим осуществлением предпринимателем деятельности и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения, данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

В период нахождения предпринимателя в местах лишения свободы сохраняется обязанность по уплате страховых взносов, поскольку обязанность по уплате страховых взносов у предпринимателя возникает с момента приобретения соответствующего статуса и до момента его исключения из ЕГРИП.

Кроме того, в перечне исключений, когда страховые взносы не начисляются, период заключения под стражей не обозначен.

Исследовав обстоятельства для освобождения от уплаты страховых взносов, инспекция сообщает, что в данном случае отсутствуют основания для освобождения предпринимателя от обязанности уплаты страховых взносов, пеней и штрафов, поскольку доказательства, свидетельствующие о невозможности по объективным причинам своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (прекращения статуса индивидуального предпринимателя), представителем налогоплательщика не представлено.

Кроме того отмечают, что представитель налогоплательщика вместе с жалобой представил доверенность сроком на 10 лет, согласно которой жене ФИО1 – ФИО2 представлен полный перечень полномочий по ведению предпринимательской деятельности, в том числе по банковским операциям, следовательно, не было объективных причин не позволявших уплатить предусмотренную пп.б п.1 ст.22.3 Закона № 129-ФЗ, ст.333.33 НК РФ государственную пошлину за государственную регистрацию прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и ФИО1 не был лишен права в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя путем направления в регистрирующий орган соответствующего заявления почтовым отправлением.

Таким образом, довод налогоплательщика о том, что в силу непреодолимых обстоятельств ФИО1 не мог осуществлять предпринимательскую деятельность (доверенность на ведение предпринимательской деятельности 

<

дата обезличена> выдана на имя жены, которая пользовалась предоставленными полномочиями - представлены в инспекцию вместе с возражениями, а также с ранее направленной жалобой по аналогичным обстоятельствам) и не мог в установленном порядке отказаться от статуса индивидуального предпринимателя не обоснован и не доказан. В данном случае отсутствуют обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, препятствовавшие ФИО1 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, и отсутствуют основания для освобождения ФИО1 от обязательства по уплате страховых взносов, пеней.

Также отмечают, что представителем налогоплательщика ФИО2 

<

дата обезличена> в налоговый орган представлена жалоба, в том числе по аналогичным обстоятельствам. По результатам рассмотрения данной жалобы вышестоящим налоговым органом принято решение об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.

По оплате задолженности: 

- Транспортный налог с ФЛ за 2021 год в размере 524.40 руб.;

Налог на имущество ФЛ за 2021 год в размере 23.00 руб.;

- Земельный налог с ФЛ за 2021 год в размере 4 100.98 руб. поясняют, что платежные документы от 

<

дата обезличена> на сумму 4100.98 руб., 23.00 руб., 524.40 руб. поступили в налоговый орган согласно указанному в платежных документах КБК №.... Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являвшимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со ст.227.1 НК РФ.

В связи с неверным оформлением платежных документов, а именно: неверно указан код КБК №...., переплата в размере 4 648.38 руб. отражена в разделе 2 журнала неналоговых доходов. 

Следовательно, оспариваемая оплата задолженности в заявленном размере не произведена налогоплательщиком в платежи по транспортному налогу, налогу на имущество с ФЛ, земельному налогу.

По состоянию на 

<

дата обезличена> на ЕНС ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 96 673.84 руб.

В настоящее время налогоплательщик свою обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет не исполнил.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства по месту отбывания наказания в УФИЦ при ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Иркутской области под расписку, с ходатайствами об отложении судебного заседания не обращался, о рассмотрении дела с его участием не просил. 

С учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело без участия административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, оснований для признания явки указанных лиц обязательной, не имеется. 

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения заявленных исковых требований, по основаниям, изложенным в возражениях, декларации о доходах, которые в 2021 г., 2022 г., 2023 г. были нулевые, подавались, вина в неуплате ФИО1 взносов отсутствовала, пени начислены неправомерно. Дополнительно пояснила, что обратилась в налоговый орган с заявлением о зачислении суммы в размере 4648,38 руб. на верный КБК. В доверенности, выданной на её имя, не предусмотрено полномочие доступа к личному кабинету налогоплательщика ФИО1, а также на подачу заявления о прекращении деятельности в качестве ИП. 

Заслушав представителя административного ответчика ФИО2, исследовав материалы административного дела, дополнительно представленные материалы, установив юридически значимые обстоятельства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст.3 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. 

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 НК РФ). 

Земельный налог в силу ст.15 НК РФ является местным налогом.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно подпункту 3 п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Иркутской области от 04.07. 2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» установлен транспортный налог.

Ст.356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. 

В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

П.1 ст.45 НК РФ установлена обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

На основании ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ответчик ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества, подлежащего налогообложению: жилой дом, расположенный по адресу: Иркутскаяобласть, р-н. ФИО7, 

<

адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь ... дата регистрации права 

<

дата обезличена>; и земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен> кадастровый №...., площадь ... дата регистрации права 

<

дата обезличена>; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь ..., дата регистрации права 

<

дата обезличена>; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>. кадастровый №...., площадь 360 000, дата регистрации права 

<

дата обезличена>; земельный участок, адрес: 

<

адрес обезличен>, поле 

<

адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь 144 000, дата регистрации права 

<

дата обезличена>; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь 1302, дата регистрации права 

<

дата обезличена>.

Также ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежали транспортные средства: автомобиль ..., государственный регистрационный знак №...., год выпуска №...., мощность №.... л.с., дата регистрации права 

<

дата обезличена>; Трактор, комбайны и специальные автомашины, ... государственный регистрационный знак №...., год выпуска №...., мощность 81 л.с., дата регистрации права 

<

дата обезличена>, дата утраты права 

<

дата обезличена>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинт налогоплательщика направлялись налоговые уведомления за 2021 год №.... от 

<

дата обезличена> об уплате земельного налога за 2021 год в общем размере 4101 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 23 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 982 руб.

Кроме того, судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 

<

дата обезличена> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области. 

<

дата обезличена> прекратил предпринимательскую деятельность.

Следовательно, на ФИО1 лежала обязанность уплаты страховых взносов за 2022 г. в установленные законом сроки.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Под страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы) понимаются обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений, данное положение закреплено в ст.3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (в ред. от 14.07.2022 № 350-ФЗ). 

В соответствии со ст.28 вышеуказанного Федерального закона № 167-ФЗ страхователи, указанные в пп.2 п.2 ст.6 настоящего Закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом. 

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи: на обязательное медицинское страхование; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. 

При этом обязанность по уплате страховых взносов сохраняется за плательщиком со дня его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до момента прекращения указанного статуса и не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности. 

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п.1 ст.425 НК РФ). 

П.2 ст.425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента. 

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ). 

В силу абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. 

П.5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. 

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере. 

В соответствии с пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в следующих размерах:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз.2 настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пп. 8, 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766,00 руб. Указанные платежи административным ответчиком не уплачены.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлено требование по состоянию на 

<

дата обезличена> №.... об оплате образовавшейся задолженности, пени по налогам в срок до 

<

дата обезличена>.

В соответствии со ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение, которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. 

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из содержания приказа Федеральной налоговой службы России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» следует, что налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки. 

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика. 

Таким образом, налоговым законодательством не предусмотрено доказывание получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени. 

Учитывая вышеизложенные нормы права, а также то обстоятельство, что положения указанного выше Порядка сами по себе не предусматривают автоматическое получение доступа к личному кабинету налогоплательщика без его согласия и не устанавливают дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, наличие регистрации в личном кабинете налогоплательщика подтверждается материалами дела, обратного не представлено, следовательно у налогового органа имелись основания для направления налогового уведомления и требования об оплате налогов и пени через личный кабинет налогоплательщика.

При этом материалы дела не содержат сведений о том, что ФИО1, его представитель ФИО2 обращались в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носители, в связи с чем, у налогового органа имелись основания для направления налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и пени в личный кабинет налогоплательщика.

То обстоятельство, что административный ответчик фактически не пользовался личным кабинетом, не ставит в обязанность налоговому органу по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений налоговых обязательств дублировать направляемые ему в личный кабинет документы и на бумажном носителе по почте в доказательство соблюдения процедуры направления уведомления и требования об уплате налогов. 

Таким образом, доводы представителя административного ответчика о том, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени ответчик не получал, доступа к личному кабинету налогоплательщика не имел, не могут быть приняты во внимание. 

Доводы представителя административного ответчика о незаконности взыскания задолженности по страховым взносам, пени в связи с нахождением ФИО1 в местах лишения свободы и невозможности подачи заявления о прекращении предпринимательской деятельности, подлежат отклонению. 

По общему правилу обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не связана с фактическим осуществлением предпринимателем деятельности и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. 

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. 

Согласно ст.9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; документа об уплате государственной пошлины; документа, подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации. 

П.7 ст.430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов. 

Период отбывания наказания в местах лишения свободы в качестве основания для освобождения от обязательства уплаты страховых взносов в п.7 ст.430 НК РФ не указан и налоговым законодательством не предусмотрен. 

В определении от 12.04.2005 № 164-О Конституционный Суд Российской Федерации признал наличие случаев, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя в установленном действующим законодательством порядке. В этих случаях гражданин не лишается возможности, при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период, защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд обязан в этом случае принять во внимание связанные с неисполнением обязательства обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. 

В п.1 информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2006 № 107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также в п.55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020 разъяснено, что суд не должен ограничиваться констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. В случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. 

Исследовав и оценив в порядке ст.84 КАС РФ представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения ФИО1 от обязанности уплаты страховых взносов, пеней, поскольку доказательств, свидетельствующих о невозможности по объективным причинам своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (прекращения статуса индивидуального предпринимателя), материалы дела не содержат. 

Приговором Осинского районного суда Иркутской области от 

<

дата обезличена>, вступившим в законную силу 

<

дата обезличена>, ФИО1 осужден по п. «а» ч.4 ст.264 УК РФ к 6 годам лишения свободы с лишением права заниматься деятельностью по управлению транспортными средствами на срок 2 года с отбыванием наказания в колонии-поселении. 

То есть в спорный период времени ФИО1 с 

<

дата обезличена> и по настоящее время отбывает наказание в условиях изоляции от общества (№.... ГУФСИН России по Иркутской области, №.... ГУФСИН России по Иркутской области, №.... ГУФСИН России по Иркутской области). 

Из представленной в судебное заседание нотариально удостоверенной доверенности от 

<

дата обезличена> №.... усматривается, что ФИО1 уполномочивает ФИО2 представлять его интересы в органах власти и управления, административных, государственных структурах, любых учреждениях и организациях, в представительных и исполнительных органов государственной власти РФ, в том числе, ГАУ «Иркутский областной многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг», иных компетентных государственных и муниципальных организациях на территории РФ по всем вопросам, связанным с ведением и осуществлением его предпринимательской деятельности, в том числе по вопросам ведения от его имени любой предпринимательской деятельности, связанным с отчетностью за весь период предпринимательской деятельности с правом подачи налоговой отчетности, налоговых деклараций, расчетов налогов, расчета начисленных и уплаченных страховых взносов в фонды, получения информации по лицевому счету; государственной регистрации изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в ЕГРИП, по всем вопросам, связанным с постановкой и регистрацией на учет по месту осуществления видов деятельности, получать на его имя свидетельства о постановке на учет, выписки из ЕГРИП и иные документы, вести его дела по всем вопросам, связанным с вышеуказанным поручением во всех судебных учреждениях, ИФНС. Доверенность выдана сроком на 10 лет. 

При этом доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик был лишен права на направление корреспонденции (в том числе заказным письмом с объявленной ценностью) каким-либо лицам и организациям, в том числе в органы пенсионного фонда, налоговые органы, в материалах дела отсутствуют. 

Кроме того, суд учитывает, что факт нахождения административного ответчика в местах лишения свободы не лишил возможности последнего обратиться с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует прекращение деятельности 

<

дата обезличена>. 

В связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии в деле доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили бы административному ответчику в период его нахождения в местах лишения свободы обратиться с заявлением в налоговый орган о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, в связи с чем основания для освобождения его от обязанности по уплате страховых взносов по материалам дела нет. 

Как следует из разъяснений, данных в пункте 18 совместного постановления Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (статьи 72 и 75 НК РФ). 

Следовательно, представленные представителем ответчика ФИО2 акты налоговой проверки №.... от 

<

дата обезличена>, за 12 месяцев, квартальный 2022 г. (расчет по страховым взносам), возражения на акт налогоплательщика, акт №.... об обнаружении фактов о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, решения №.... от 

<

дата обезличена> налогового органа, которым отказано в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.129.1 НК РФ, но при этом постановлено взыскать неперечисленные налоги, сборы, страховые взносы, штрафы, проценты, единые налоговые платежи; решение №.... от 

<

дата обезличена> налогового органа о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, – несвоевременное представление Декларации за 12 месяцев, квартальный 2022 г., безусловно не свидетельствуют об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

Таким образом, в установленный срок административный ответчик оплату задолженности не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу. 

Пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа №.... от 

<

дата обезличена>, составили 6362,44 руб.

Мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области 

<

дата обезличена> вынесен судебный приказ № 2а-34/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который определением от 

<

дата обезличена> отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Из административного искового заявления и пояснений следует, что задолженность по обязательным платежам, пени административным ответчиком в полном объеме не оплачена.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. 

В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО1 налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ произведено начисление пени за 2021 г., 2022 г. 

Из подробного расчета пени следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 

<

дата обезличена> в сумме 16832,53 руб., в том числе пени 1702,65 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1702,65 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 

<

дата обезличена>: общее сальдо в сумме 64368,03 руб., в том числе пени 6484,74 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 122,30 руб. Таким образом, 6484,74 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 

<

дата обезличена>) – 122,30 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6362,44 руб. 

Представленный административным истцом расчет налога и пени судом был проверен, признан арифметически верным, оснований для его перерасчета судом не установлено. 

Доводы представителя административного ответчика об уплате задолженности по налогам в размере 4648,38 руб. и представленным заявлением в МИФНС о зачислении указанных сумм на верный КБК с разнесением следующим образом: земельный налог в размере 4100,98 руб. за 2021 г., налог на имущество физических лиц в размере 23 руб. за 2021 г., транспортный налог в размере 524,40 руб. за 2021 г., не могут быть приняты во внимание, поскольку согласно пояснений административного истца в связи с поступлением 

<

дата обезличена> четырех единых налоговых платежей (ЕНП) в сумме 5014 руб. (450+4043+500+21=5014 руб.) ФИО1 частично погашена задолженность по страховым взносам за периоды, предшествующие 2022 г., в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

В соответствии с ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п.8 ст.45 НК РФ Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

Следовательно, с 

<

дата обезличена> уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п.1 ст.58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 

<

дата обезличена> в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ. 

Согласно представленным Инспекцией сведениям на Едином налоговом счете ФИО1 сформировано отрицательное сальдо, задолженность ответчика составляет 96673,84 руб.

Таким образом, взыскиваемая в рамках настоящего административного дела задолженность ФИО1 не оплачена. 

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3). 

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд в срок установленный ст.48 НК РФ.

Исходя из вышеприведенных норм права, анализируя указанные обстоятельства и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части заявленных требований по делам о взыскании обязательных платежей и санкций и зачисляется в доход федерального бюджета.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина по данному делу составляет 1 826,65 руб., которая должна быть взыскана с административного ответчика в доход бюджета Осинского муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №....) сумму недоимки за 2021, 2022 гг. в общем размере 54 221 (пятьдесят четыре тысячи двести двадцать один) рубль 82 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 года: налог в размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год: налог в размере 8 766 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 524,40 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 23,00 рубля; земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4 100,98 рублей; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2021, 2022 гг. в размере 6 362,44 рубля, с зачислением на следующие реквизиты: 

Получатель – Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, 

БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983, 

Единый казначейский счет – 40102810445370000059,

Расчетный счет – 

<

***>, 

Банк получателя – Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула, 

Назначение платежа: Единый налоговый платеж – КБК 18201061201010000510/ОКТМО - 0.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Осинского муниципального района в размере 1 826 (одна тысяча восемьсот двадцать шесть) рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через ФИО7 районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Осинского районного суда Е.В. Русакова

Мотивированное решение изготовлено 4 июля 2024 года.