Дело № 2а-322/2025 УИД 78RS0020-01-2024-002746-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 21 января 2025 года

Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,

при секретаре Никифоровой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 613 861 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8295 рублей, штрафы в сумме 34 529,62 рублей, пени в размере 65 443,96 рублей. В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик в 2021 году являлся собственником объектов недвижимости, один из которых был продан, однако в установленный законом срок налог на доходы физических лиц не уплатил. В связи с неуплатой налога административному ответчику были назначены штрафы по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Административному ответчику было направлено требование об уплате недоимки, которое исполнено не было.

Также Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по пени в размере 10 016,70 рублей. В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик в 2021 году являлся собственником объектов недвижимости, один из которых был продан, однако в установленный законом срок налог на доходы физических лиц не уплатил. В связи с неуплатой налога административному ответчику были назначены штрафы по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Административному ответчику было направлено требование об уплате недоимки, которое исполнено не было.

Также Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по пени в размере 11 945,4 рублей. В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик в 2021 году являлся собственником объектов недвижимости, один из которых был продан, однако в установленный законом срок налог на доходы физических лиц не уплатил. В связи с неуплатой налога административному ответчику были назначены штрафы по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Административному ответчику было направлено требование об уплате недоимки, которое исполнено не было.

Определением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 17.09.2024 административные дела по названным административным искам были объединены в одно производство.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, доверила представлять свои интересы ФИО3, которая не оспаривала задолженность по налогу на доходы физических лиц, штрафам, пеням, просила снизить размер пеней и штрафов с учетом возраста и материального положения административного ответчика.

На основании положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2).

Доходом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку является налоговым резидентом Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в отношении доходов, полученных в 2021 году, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году был получен доход от продажи нежилого помещения, расположенного по адресу: .... Стоимость имущества по договору купли-продажи составила 4 000 000 рублей, что ниже 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости. 

Решением № 4586 от 09.12.2022 заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 20 России по Санкт-Петербургу ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации о доходах за 2021 год, неуплатой налога на доходы. Начислен налог на доходы физических лиц в размере 613 681 рубль, пени 23 961,04 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 19 183,13 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 15 346,5 рублей (л.д. 10-18 том 1).

Кроме того, через личный кабинет налогоплательщика ФИО4 направлено налоговое уведомление № 51329716 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 8295 рублей (л.д. 19-20 том 1).

В связи с тем, что налоги, пени и штрафы ФИО4 оплачены не были, налоговая инспекция выставила требование № 509 об уплате задолженности по состоянию на 10 мая 2023 года, которое направила через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 22-23, 92-96 том 1).

Поскольку требование об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было, налоговая инспекция 08.08.2023 вынесла решение о взыскании с налогоплательщика задолженности (л.д. 27 том 1), а затем обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Определением мирового судьи судебного участка № 176 Санкт-Петербурга от 13.11.2023 по делу № № 0 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год, штрафам и пеням был отменен (л.д. 7 том 1).

Определением мирового судьи судебного участка № 176 Санкт-Петербурга от 29.12.2023 по делу № № 0 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням был отменен (л.д. 111 том 1).

Определением мирового судьи судебного участка № 176 Санкт-Петербурга от 15.03.2024 по делу № № 0 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням был отменен (л.д. 5 том 2).

В ходе рассмотрения дела ФИО4 и ее представитель не оспаривали обоснованность начисления налога на доходы физических лиц за 2021 год, штрафов, установленных решением № 4586 от 09.12.2022, пеней, а также отсутствие их уплаты.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения настоящего дела 21 августа 2024 года ФИО1 оплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8295 рублей (л.д. 68 том 2), а следовательно, данная сумма взысканию с административного ответчика не подлежит.

Расчет пеней, испрашиваемых в административных исках, в сумме 65 433,96 рублей за период с 03.1.2023 по 24.08.2023, в сумме 10 016,7 рублей за период с 25.08.2023 по 02.10.2023, в сумме 11 945,4 рублей за период с 03.10.2023 по 13.11.2023, ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным. 

Всего сумма пеней за период с 03.01.2023 по 13.11.2023 будет составлять: 65 433,96 + 10 016,7 + 11 945,4 = 87 396,06 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что налоговой инспекцией пропущен срок вынесения решения о взыскании, судом отклоняются, поскольку Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Также суд не находит оснований для уменьшения размера штрафов и начисленных на задолженность пеней, поскольку, как следует из решения налоговой инспекции от 09.12.2022, установленные ФИО4 штрафы были снижены в 8 раз, а правовых оснований для уменьшения размера начисленных пеней не имеется.

На основании изложенного, суд удовлетворяет заявленные Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу административные иски в части взыскания с ФИО4 задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов и пеней.

Кроме того, на основании ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину, исходя из суммы удовлетворенных судом требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные иски Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу недоимку за 2021 год по налогу на доходы физических лиц в сумме 613 861 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 19 183,13 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 15 346,50 рублей, пени за период с 03 января по 02 октября 2023 года в сумме 87 395,67 рублей, а всего взыскать 735 786 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 10 557 рублей 86 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Л.А. Черкасова 

Решение в окончательной форме изготовлено 29.01.2025.