Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 января 2019 года г. Братск

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Старниковой Ю.Ю., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-128/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. 

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области по месту нахождения транспортных средств: 

<

данные изъяты>, собственником которых он является. 

Налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015, 2016 годы: 

- за 2015 год в отношении 

<

данные изъяты> в размере 25 250 руб. В связи с произведенной частичной оплатой 09.08.2018 в размере 22 350 руб., остаток задолженности составляет 2 900 руб.;

- за 2015 год в отношении 

<

данные изъяты> в размере 1 425 руб., за 2016 год в размере 1 425 руб. В связи с произведенной частичной оплатой 16.02.2018 за 2015 год 1 200 руб., размер задолженности за 2015 год составляет 225 руб., за 2016 год – 1 425 руб. 

О необходимости уплаты указанного налога налогоплательщик надлежащим образом был извещен путем направления ему уведомлений №№ 7365893, 81479139 с указанием сроков уплаты налога - до 01.12.2017, 26.12.2017.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015, 2016 годы, налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за период с 27.12.2017 по 05.02.2018 в размере 15,09 руб.

Поскольку транспортный налог и пени ФИО1 не были уплачены, ему выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № 261 от 06.02.2018.

В связи с неоплатой задолженности по транспортному налогу и по пени, налоговым органом принято решение о взыскании образовавшейся задолженности в судебном порядке на основании ст. 48 НК РФ, в связи с чем на основании заявления налогового органа мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Данный судебный приказ определением мирового судьи от 05.07.2018 был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, в которых он указал, что транспортное средство 

<

данные изъяты> был приобретен им в аэропорту ... в 2015 году в нерабочем состоянии, требующим капитального ремонта, в связи с чем по настоящее время 

<

данные изъяты> не эксплуатируется, на сегодняшний день находится в разобранном состоянии (

<

данные изъяты>).

Вместе с тем, данное транспортное средство состоит на налоговом учете с 06.07.2015, в связи с чем налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2015, 2016 годы в размере 75 750 руб. Обязанность по уплате транспортного налога не прекращена, поскольку с учета в регистрирующем органе транспортное средство не снято. 

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 годы и по пени в размере 4 565,09 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу в размере 4 550 руб., пени по транспортному налогу за период с 27.12.2017 по 05.02.2018 в размере 15,09 руб.

Лица, участвующие в деле, о принятии заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства извещены судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда. Заявления и ходатайства не поступили. Административный ответчик ФИО1 возражений в отношении заявленных требований суду не представил.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). 

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). 

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3). 

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 1).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2).

Пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. п. 1, 3 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, транспортный налог в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ уплачивают на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2015, 2016 годах являлся собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>, и 

<

данные изъяты>, что подтверждается налоговыми уведомлениями № 7365893 от 06.07.2017, № 81479139 от 03.11.2017, и административным ответчиком не оспаривается. 

Являясь в рассматриваемый период времени собственником указанных выше транспортных средств, административный ответчик должен был на основании налоговых уведомлений № 7365893 от 06.07.2017, № 81479139 от 03.11.2017, направленных налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 19.07.2017, что подтверждается списком отправки заказных писем, а также в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика уплатить, в том числе: транспортный налог за 2015 год за транспортное средство: 

<

данные изъяты>, в размере 25 250 руб., за транспортное средство: 

<

данные изъяты>, в размере 1 425 руб.; за 2016 год за транспортное средство: 

<

данные изъяты>, в размере 50 500 руб., за транспортное средство: 

<

данные изъяты>, в размере 1 425 руб. по сроку уплаты - не позднее 01.12.2017, 26.12.2017. В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление № 7365893 от 06.07.2017 считается полученным ФИО1 26.07.2017, налоговое уведомление № 81479139 от 03.11.2017 передано налогоплательщику через его личный кабинет.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4). 

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6). 

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

Поскольку административный ответчик не выполнил (выполнил не в полном объеме) возложенную на него обязанность по уплате налогов, налоговый орган на основании ст. 75 НК РФ начислил ему пени. Расчет сумм пени проверен судом, выполнен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ. 

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015, 2016 годы, начисленных пени на основании ст. 75 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 261 по состоянию на 06.02.2018 с предложением в срок до 27.03.2018 уплатить, в том числе: транспортный налог по сроку уплаты – 26.12.2017 в размере 77 175 руб., пени по транспортному налогу в размере 817,41 руб.

Данное требование передано налогоплательщику в электронной форме через его личный кабинет. 

Согласно административному исковому заявлению указанная задолженность по транспортному налогу и по пени оплачена налогоплательщиком ФИО1 частично, в связи с чем на сегодняшний день за ФИО1 числится задолженность: по транспортному налогу за 2015 год - 2 900 руб., 225 руб., за 2016 год - 1 425 руб., по пени - 15,09 руб. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно п. 2 ст. 45 НК РФ производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с тем, что срок исполнения требования № 261 от 06.02.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, сумма налога по которому превышает 3 000 руб., истек 27.03.2018, имеющаяся задолженность налогоплательщиком погашена не в полном объеме, Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 годы и по пени. Данные обстоятельства подтверждаются копией определения об отмене судебного приказа от 05.07.2018, согласно которой мировым судьей по 52 судебному участку Братского района Иркутской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области от 06.06.2018 был вынесен судебный приказ № 2А-775/2018 от 09.06.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в сумме 75 990,09 руб., из них: по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год – 75 975 руб., пени по транспортному налогу – 15,09 руб. В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями, в которых он указал, что 

<

данные изъяты> был им приобретен в 2015 году в нерабочем состоянии, требующим капитального ремонта, с 2005 года 

<

данные изъяты> не эксплуатировался, находится в разобранном состоянии, данный судебный приказ определением мирового судьи по 52 судебному участку Братского района Иркутской области от 05.07.2018 отменен, взыскателю разъяснено его право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица согласно абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец, реализуя свое право на обращение в суд в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, шестимесячный срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, также не нарушил, поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 05.07.2018, с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обратилась в Братский районный суд 28.12.2018, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Административный ответчик, будучи лицом, на которое в спорный период времени были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, является плательщиком транспортного налога и обязан производить уплату налога в установленные законом сроки.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свою обязанность по уведомлению налогоплательщика, предусмотренную действующим налоговым законодательством, и направил требования об уплате налога, а ФИО1 задолженность в установленный в указанном требовании срок – 27.03.2018 уплатил не в полном объеме, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области требованиях о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере 4 550 руб., по пени по транспортному налогу в размере 15,09 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, тогда как административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 400 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере 4 550 рублей, пени по транспортному налогу в размере 15 рублей 09 копеек, всего 4 565 (четыре тысячи пятьсот шестьдесят пять) рублей 09 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Ю. Старникова