УИД 34RS0№-57

Дело № 2а-2970/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 25 сентября 2025 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. 

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка 

<

адрес>, которая является плательщиком страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество. налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 06 февраля 2018 года по 11 августа 2023 гг.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 984 от 17 июня 2023 года об уплате задолженности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 136 6018 руб. 49 коп., в том числе пени 128 832 руб. 41 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 128 832 руб. 41 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №909 от 02 апреля 2025 года: общее сальдо в сумме составило 911 546 руб. 27 коп., в том числе пени 346 443 руб. 97 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №909 от 02 апреля 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 328 529 руб. 24 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №909 от 02 апреля 2025 года: 346 443 руб. 97 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 02 апреля 2025 года) – 328 529 руб. 24 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17 914 руб. 73 коп.

15 апреля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-141-889/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 22 мая 2025 года он отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пене в размере 17 914,73 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, 23 сентября 2025 года представил письменные пояснения, согласно которым сумма недоимки в размере 556 358,10 руб., на которую начисляются пени с 15 февраля 2025 года до 02 апреля 2025 года, представляет собой сумму задолженности по: транспортному налогу за период 2022-2023 гг. в размере 15768 руб., налогу на имущество за периоды 2019, 2022-2023 гг. в размере 2 111 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН) за период 2021-2022 гг. в размере 245 875,46 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за расчетные периоды 2021-2022 гг. в размере 255 740,93 руб., по страховым взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за расчетный 2022 год в размере 8 766 руб.; по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный 2023 год в размере 28 096,71 руб. На основании требований об уплате задолженности от 20 апреля 2022 года № 11882, от 20 апреля 2022 № 11919, от 11 мая 2022 года № 12672 налоговым органом вынесено постановление от 09 июня 2022 года № 857 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 1309 493,61 руб. (по состоянию на 22 сентября 2025 года остаток задолженности 308 910,81 руб., в том числе: по УСН за период 2021 года по сроку уплаты 04 мая 2022 года в размере 240 808,30 руб., пени в размере 68 102,51 руб.). 15 июня 2022 года Краснооктябрьским РОСП г. Волгограда возбуждено исполнительное производство № 158996/22/34040-ИП, которое в дальнейшем передано на исполнение Межрайонный отдел судебных приставов по особым исполнительным производствам. Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 04 декабря 2024 года по делу № 2а-2486/2024 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе: по налогу на имущество за 2019 год в размере 1275 руб., по УСН за период 2022 г. по сроку уплаты 04 мая 2022 года в размере 5 067,16 руб., по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды 2021-2022 гг. в размере 255 740,93 руб., по страховым взносам на ОМС за расчетный 2022 год в размере 8 766 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за расчетный 2023 год в размере 28 096,71 руб. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 24 апреля 2025 года решение Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 04 декабря 2024 года по делу № 2а-2486/2024 оставлено без изменений, 13 мая 2025 года выдан исполнительный лист серии ФС № 046404207, находится на исполнении в Краснооктябрьском РОСП г. Волгограда в рамках исполнительного производства № 302409/25/34040-ИП от 08 сентября 2025 года.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, заявлений не представлено. К судебному заседанию от представителя административного ответчика – ФИО2 поступил отзыв на административное исковое заявление, в котором он просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском срока исковой давности.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно пункта 3 статьи 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст. 378.2 НК РФ).

Согласно пункта 2 статьи 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию определенных видов страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации в Федеральную налоговую службу с 01 января 2017 года.

Расчетным периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ признается календарный год. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 10), осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 06 февраля 2018 года по 11 августа 2023 года, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Также является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

На неё с 02 октября 2020 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство – MERCEDES-BENZ E-CLASS, государственный регистрационный знак №, в связи с чем она является плательщиком транспортного налога. Также ФИО1 с 22 октября 2020 года по настоящее время является собственником здания электроцеха, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 11), в связи с чем она является плательщиком налога на имущество. ФИО1 в период с 06 февраля 2018 года по 11 августа 2023 гг. осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с ч ем являлась плательщиком страховых взносов. 

При этом ранее в связи с неисполнением обязанности, установленной статьей 45 НК РФ, налогоплательщику, в порядке статьи 69 НК РФ, направлялось требование об уплате задолженности № 984 от 17 июня 2023 года:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за 2022 год) в размере 1 251 284,14 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 737,78 руб., 

- штраф в размере 2619,20 руб.;

- штрафа в размере 1000 руб.;

- штрафа в размере 5000 руб.;

- штрафа в размере 125 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 6 372 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 34 444,94 руб.;

- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 года в размере 839,95 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 1 477,15 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 8 766 руб.;

- пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 145 604,14 руб.

В требовании об уплате задолженности, в том числе, указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Срок исполнения требования налоговым органом установлен до 07 августа 2023 года (л.д. 13-15). 

Поскольку до указанного срока требование №984 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 27 октября 2023 года N 2298 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 761 960,28 руб. (л.д. 17).

В связи с тем, что после выставления требования № 984 от 17 июня 2023 года, начислена пеня и задолженность, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, 08 апреля 2025 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, за счет имущества физического лица в размере 17 914,73 руб. (л.д. 27-30). 

Оснований для отсчета шестимесячного срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа от даты добровольной погашения задолженности, указанной в требовании №984 от 7 июня 2023 года, как на то указано в отзыве представителя административного ответчика, не имеется, поскольку согласно положениям ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок обращения за судебным приказом и доводы представителя административного ответчика о пропуске указанного срока основаны на неверном толковании закона.

15 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 141 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-141-889/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности (л.д. 34).

22 мая 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 141 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 15 апреля 2025 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д. 43).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 05 сентября 2025 года (л.д. 5), т.е., вопреки доводам представителя административного ответчика, в установленный законом срок.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ). 

Согласно исковым требованиям Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 17 914,73 рублей за период с 15 февраля 2025 года до 02 апреля 2025 года, расчет приведен в ответе на запрос суда (л.д. 49-50). Принимая во внимание пояснения представителя административного истца о структуре недоимки, на которую начислена пеня, и представленных доказательств просуженности задолженности и своевременности принятия мер принудительного исполнения, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения заявленных исковых требований в силу следующего.

Постановлением №857 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 09 июня 2022 года в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом осуществлялись меры принудительного взыскания недоимок, постановление направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения, 15 июня 2022 года судебным приставом-исполнителем Краснооктябрьского РОСП г. Волгограда ГУФССП России по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство №158996/22/34040-ИП (л.д. 51-52).

Так же решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 04 декабря 2024 года по делу 2а-2486/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области взыскана задолженность: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за 2022 год) в размере 5067,16 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент штраф в размере 2619,20 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (за 2021 год) в размере 216329,07 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (за 2023 год) в размере 28096,71 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (за 2022 год) в размере 4966,92 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 34444,94 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 8766 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1275 руб.; а также штраф и пени за период с 16 апреля 2019 года по 13 марта 2024 года. В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности: по транспортному налогу за 2022 год в размере 7884 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 398 руб. отказано. Решение суда вступило в законную силу (л.д. 56-63).

Так же решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 16 июля 2025 года по делу 2а-1991/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области взыскана пени за период с 09 июля 2024 года по 14 февраля 2025 года в размере 78 159 руб. 86 коп. В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 7884 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 438 руб., пени в размере, превышающем 78 159,86 руб., отказано.

Таким образом отсутствуют основания для начисления пени на задолженность, по транспортному налогу за 2022 год в размере 7884 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 398 руб., во взыскании которых отказано решением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда от 04 декабря 2024 года по делу 2а-2486/2024, а также отсутствуют основания для начисления пени на задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 7884 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 438 руб., во взыскании которых отказано решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 16 июля 2025 года по делу 2а-1991/2025. 

С учетом изложенного, сумма недоимки, на которую подлежит начислению пени, составляет 539 754,10 руб. (556 358,10 – 7884 – 398 -7 884 – 438), и административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за период с 15 февраля 2025 года до 02 апреля 2025 года подлежат удовлетворению частично, в размере 17 380,08 руб. 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

15.02.2025

02.04.2025

Пени ЕНС

46

539754,10

300

21

17 380,08

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области пени за период с 15 февраля 2025 года до 02 апреля 2025 года в размере 17 380,08 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени в размере, превышающем 17 380,08 руб., суд отказывает.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В силу п. 2 ст. 333.20 НК РФ, Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.

Учитывая имущественное положение административного ответчика ФИО1, наличие у нее инвалидности третьей группы (справка серия МСЭ-2024 №0713445 от 03 декабря 2024 года), суд полагает правомерным уменьшить ФИО1 размер государственной пошлины, взимаемой в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград до 00 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области пени за период с 15 февраля 2025 года до 02 апреля 2025 года в размере 17 380 (семнадцать тысяч триста восемьдесят) руб. 08 (восемь) коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени в размере, превышающем 17 380,08 руб., отказать.

ФИО1 уменьшить размер государственной пошлины, взимаемой в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград, до 00 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 25 сентября 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 09 октября 2025 года.

Судья Е.Г. Любимова