Административное дело № 2а-453/2017

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2017 года город Торжок

Торжокский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего - судьи Морозовой И. С.

при секретаре судебного заседания Кукушкиной Е. С., 

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по **** – ***,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по **** к *** о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и соответствующих пеней, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России *** по **** обратилась в суд с административным иском к *** о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 188 151 рубль, пени в сумме 1 191 рубль 62 копейки; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 49 рублей, пени в сумме 31 копейка; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 134 187 рублей, пени в сумме 849 рублей 85 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 251 895 рублей и пени в сумме 1 595 рублей 33 копейки; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 6 954 рубля и пени в сумме 44 рубля 04 копейки; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 2 931 рубль, пени в сумме 18 рублей 56 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 996 рублей, пени в сумме 6 рублей 31 копейка.

В обоснование исковых требований административный истец указал следующее. 

*** состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по **** и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате налогов в размере 588 869 рублей 02 копейки.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 399 НК РФ, статей 400, 402, 408 НК РФ инспекция исчислила налогоплательщику налог на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории РФ. Расчет суммы, ставка налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведены в налоговом уведомлении *** от ***.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 388 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 1 ст. 387 НК РФ, ст. ст. 390, 392 НК РФ инспекция начислила налогоплательщику земельный налог на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведены в налоговом уведомлении *** от *** 

На основании п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п. 4 ст. 31 НК РФ п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ, налоговое уведомление *** от *** Инспекцией было направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика физического лица. 

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. Срок уплаты налогов установлен п. 1 ст. 397 и ст. 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, а также земельного налога в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направила требование от *** *** об уплате задолженности.

В порядке, установленном п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога *** от *** направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика – физического лица.

Налогоплательщиком требование не исполнено. 

За несвоевременную уплату налога согласно ст. 75 НК РФ начислены пени. 

*** мировым судьей судебного участка **** вынесен приказ *** о взыскании в *** в пользу инспекции недоимки по налогам и пени, который определением от *** был отменен в связи с подачей ответчиком возражений. 

Указанное определение инспекцией получено ***, следовательно, срок на подачу административного иска, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, соблюден.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по **** – *** административное исковое заявление поддержала в полном объеме и просила его удовлетворить.

Административный ответчик *** в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался своевременно и надлежащим образом, ему были направлено судебное извещение, а также извещён посредством публичного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте Торжокского городского суда в сети «Интернет»: torzhoksky.twr.sudrf.ru. *** ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Также указал, что возражает просит предъявленного ему налога за недвижимость, находящуюся в Большепетровском сельском поселении, поскольку в собственности там ничего не имеет. 

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства, поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах. 

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика, явка которого обязательной не признавалась, с последующим направлением копий решения суда в порядке статьи 182 КАС РФ. 

Выслушав представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по **** – ***, изучив административное исковое заявление, исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

В силу ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

*** зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика *** (л.д. 26), что подтверждается материалами дела и не оспаривается ответчиком.

Согласно п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Так, в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Частью 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании достоверно установлено, что *** поставлен на учет по месту жительства и имеет идентификационный номер налогоплательщика ***

В 2015 году налогоплательщик имел в собственности земельные участки, являющиеся объектами налогообложения и поименованные в налоговом уведомлении *** от *** (л.д. 5 - 21). Факт правообладания в налоговый период указанными объектами недвижимости административным ответчиком не оспаривается. 

На территории муниципальных образований город Торжок и Торжокский район решениями Торжокской городской Думы от 25.11.2014 г. и собрания депутатов Торжокского района Тверской области от 21.06.2011 г. установлены ставки к налоговой базе, с учётом которых от кадастровой стоимости земельных участков *** исчислен налог на принадлежащие ему земельные участки за соответствующий налоговый период – 2015 год, который составляет: 

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 188 151 рубль, 

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 134 187 рублей, 

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 251 895 рублей;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 6 954 рубля;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 996 рублей.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением Торжокской городской Думы от 25.11.2014 г. и решением Собрания депутатов Торжокского района от 18.11.2014 г.

В 2015 году в собственности *** находилось имущество, являющееся объектами налогообложения и поименованное в налоговом уведомлении *** от *** (л.д. 5 - 21), за которое налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год: 

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 49 рублей;

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 2 931 рубль.

Оснований для исключения *** из числа плательщиков земельного налога и налога на имущество в 2015 году не имеется.

При этом довод *** о том, что он не имеет в собственности какого-либо имущества в Большепетровском сельском поселении, опровергается представленными административным истцом выписками на актуальную дату.

Согласно налоговому уведомлению *** от ***, переданному *** через личный кабинет налогоплательщика ***, последний в срок до *** обязан был произвести уплату земельного налога, а также налога на имущество физических лиц (л.д. 5 - 21, 27 - 41). В налоговом уведомлении приведён расчёт налога, указана налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев, за которые производится расчёт по каждому из объектов, исчисленная сумма налога и общая сумма. 

В установленный срок обязанность по уплате налогов *** исполнена не была.

*** инспекцией в соответствии с действующим законодательством в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование *** об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней, в срок до *** (л.д. 22 - 24). Требование получено *** ***, что подтверждается выпиской из личного кабинета (л.д. 25).

Указанные требования налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил. Документов, подтверждающих полную или частичную уплату ответчиком земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год, суду не представлено.

На основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Пени исчислены в следующих размерах: 

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1 191 рубль 62 копейки;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 31 копейка;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 849 рублей 85 копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1 595 рублей 33 копейки;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 44 рубля 04 копейки;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 18 рублей 56 копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 6 рублей 31 копейка.

Расчёт пеней, представленный административным истцом, судом проверен, сомнений не вызывает, а потому принимается судом как арифметически верный.

При таких обстоятельствах, у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме и взыскания с административного ответчика *** недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015 год, а также пеней.

*** мировым судьёй судебного участка **** был вынесен судебный приказ о взыскании с *** задолженности по налогам и пени за 2015 год.

Определением мирового судьи судебного участка **** от *** указанный судебный приказ был отменён в соответствии со статьёй 123. КАС РФ 7.

Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом ***.

Административное исковое заявление было подано в Торжокский городской суд **** ***, то есть с соблюдением установленного статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета. 

В связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 9 088 рублей 69 копеек подлежит взысканию с ответчика ***, поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по **** удовлетворить.

Взыскать с ***, родившегося *** ***, зарегистрированного по адресу: ****, недоимку по:

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 188 151 рубль, пени в сумме 1 191 рубль 62 копейки;

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 49 рублей, пени в сумме 31 копейка;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 134 187 рублей, пени в сумме 849 рублей 85 копеек;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 251 895 рублей и пени в сумме 1 595 рублей 33 копейки;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 6 954 рубля и пени в сумме 44 рубля 04 копейки;

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 2 931 рубль, пени в сумме 18 рублей 56 копеек;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 996 рублей, пени в сумме 6 рублей 31 копейка.

Взыскать с ***, родившегося *** ***, зарегистрированного по адресу: ****, государственную пошлину в сумме 9 088 рублей 69 копеек в доход городского округа ****.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий И. С. Морозова

Решение принято в окончательной форме 27 июня 2017 года.

Председательствующий И. С. Морозова