РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации.

22 ноября 2017 года г. Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области 

в составе:

председательствующего судьи Сорокиной А.А., 

при секретаре Цыгановой Н.В.,

с участием

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция ФНС №3 по Ивановской области обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ФИО2 сумму недоимки за 2015 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 24426 рублей и пеня в размере 113 рублей 99 копеек.

Административное исковое заявление мотивировано следующим: на налоговом учете в МИФНС России №3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который является владельцем объекта налогообложения – земельного участка, расположенного по адресу:.., кадастровый номер …, площадью … кв.м., дата регистрации права … года. Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 23 главами 28,31,32 Налогового кодекса РФ ответчик является налогоплательщиком земельного налога. ФИО2 направлялось налоговое уведомление №… от … года на уплату налогов за 2015 год, в котором приведен расчет налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога, расчет земельного налога по земельному участку, по адресу: … – 36780 рублей. Установленный Налоговым кодексом РФ срок уплаты налогов за 2015 год не позднее 01 декабря 2016 года. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки сумма налога уплачена частично, налог в сумме 12354 рубля уплачен 30 ноября 2016 года, на сумму недоимки в размере 24426 рублей в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 113 рублей 99 копеек. Пени на недоимку за 2015 год в сумме 24426 рублей начислены с 02 декабря 2016 года по 15 декабря 2016 года и составляют 113 рублей 99 копеек. Налоговым органом в отношении ФИО2 направлено требование от …. года №… об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Инспекция обращалась с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога на землю. Однако определением от 07 апреля 2017 года судебный приказ по заявлению ответчика был отменен. На основании указанного и в соответствии со ст. 31, ст. 48 НК РФ, главой 28 НК РФ, а также ст. 17, 19, 286, 287, 290-293, ч. 3 ст. 353 КАС РФ, МИ ФНС №3 по Ивановской области просит удовлетворить заявленные требования.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №3 по Ивановской области ФИО1 пояснила суду, что инспекция поддерживает заявленные требования и просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по уплате земельного налога за 2015 год в размере 24426 рублей и пени в размере 113 рублей 99 копеек. Данные требованиям просила удовлетворить исходя из изложенного в административном исковом заявлении. А также пояснила, что в данном случае сумма налога за 2015 год была исчислена исходя из установленной кадастровой стоимости земельного участка по данным, предоставленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Ивановской области. Поскольку до настоящего времени в установленную на 2015 год кадастровую стоимость земельного участка изменений не внесено, налоговая инспекция считает, что оснований для перерасчета начисленного земельного налога не имеется. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 пояснил суду, что он возражает против удовлетворения заявленных требований, поскольку в данном случае им налог за 2015 год за имеющийся у него в собственности земельный участок оплачен в полном объеме. Он считает, что ему неправомерно начислен налог в размере 36 780 рублей, поскольку кадастровая стоимость, исходя из которой начислен налог, указана ошибочно. Однако на сегодняшний момент у него отсутствуют документы, подтверждающие, что кадастровая стоимость земельного участка определена ошибочно. 

Изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом. 

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45). 

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. (ст. 388 НК РФ).

Как следует из ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п.3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Из анализа приведенных норм действующего в указанный период законодательства следует, что обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщиков – физических лиц не ранее даты получения налогового уведомления.

Данный вывод подтверждается положениями п.4 ст. 57 Налогового кодекса РФ, которыми установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.3 ст. 52 Налогового кодекса РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 52 НК РФ).

Таким образом, установление факта направления и получения налогового уведомления является юридически значимым обстоятельством для правильного разрешения требований контрольных органов по имущественным налогам, уплачиваемым физическими лицами.

В ходе судебного заседания было установлено, что ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: …, что подтверждается копией свидетельства о регистрации права и копией договора дарения одной второй доли нежилого здания и одной второй доли земельного участка от … года.

На основании статьи 31 Налогового кодекса РФ МИ ФНС России № 3 по Ивановской области ФИО2 был начислен земельный налог за 2015 год в размере 36780 рублей.

Из копии налогового уведомления №… от … года видно, что ФИО2 направлено налоговое уведомление с начисленным земельным налогом по имеющемуся у него в собственности земельному участку по адресу: … исходя из кадастровой стоимости земельного участка 4903966 рублей 68 копеек. Налог начислен в сумме 36780 рублей.

Из копии требования №… следует, что ФИО2 по земельному налогу оплата была произведена частично. Задолженность по уплате земельного налога за 2015 год составила 24426 рублей. В данном требовании установлен срок оплаты задолженности до 24 января 2017 года.

Из представленных суду документов следует, что налоговое уведомление и требование были направлены ФИО2, который не отрицает факт получения данных документов.

Исходя из представленных документов, и пояснений ответчика следует, что административным ответчиком земельный налог уплачен частично в размере 12354 рубля, в остальной части начисленная задолженность по земельному налогу не оплачена. 

В срок, указанный в требовании, ФИО2 обязанность по уплате налога в полном размере не исполнил, в связи с чем задолженность была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Шуйского судебного района в Ивановской области от … года.

В связи с поступившими возражениями ФИО2 определением мирового судьи судебного участка №2 Шуйского судебного района в Ивановской области от … года судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Шуйского судебного района в Ивановской области от … был отменен.

В этой связи МИ ФНС России № 3 по Ивановской области обратилась в суд с данным административным иском.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи).

В данном случае установленные сроки для предъявления требования о взыскании задолженности по уплате земельного налога соблюдены.

Из копии кадастровой справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 26 декабря 2016 года следует, что кадастровая стоимость земельного участка, содержащаяся в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 31 декабря 2014 год составляет 4903966 рублей 68 копеек.

Также из копии кадастровой справки от 23 ноября 2016 года видно, что кадастровая стоимость земельного участка, содержащаяся в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 21 декабря 2015 год составляет 1647118 рублей 80 копеек.

Из представленных документов следует, что налоговой инспекцией правомерно исчислен налог на земельный участок за 2015 год в размере 36780 рублей, поскольку имеется документ о кадастровой стоимости земельного участка, подтверждающий размер кадастровой стоимости из которой произведено начисление налога.

Ответчиком документов, подтверждающих, что размер кадастровой стоимости земельного участка на 2015 год составляет меньшую сумму не представлено.

В связи с этим суд считает, что необходимо взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога за 2015 год в размере 24426 рублей.

Суд считает, что доводы административного ответчика, по которым он не согласен с заявленными требованиями, в настоящее время не обоснованы и не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Суду были предоставлено документы, подтверждающие, что Администрацией г.о. Шуя внесены изменения в постановления в части уточнения разрешенного вида использования земельных участков, в том числе по земельному участку, принадлежащему ФИО2. Однако документального подтверждения изменения кадастровой стоимости земельного участка по адресу: …, суду не предоставлено.

Кроме того, суд считает, что необходимо взыскать с ФИО2 сумму пени в размере 113 рублей 99 копеек.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК РФ)

В данном случае за неисполнение обязательства по уплате налога в срок, установленный законом, ответчику начислены пени.

Суд соглашается с исчисленным налоговым органом размером пеней за период со 02 декабря 2016 года по 15 декабря 2016 года.

Исходя из установленных судом обстоятельств, а также учитывая отсутствие со стороны ответчика каких – либо доказательств уплаты взыскиваемых денежных сумм, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании задолженности по уплате налогов и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 932 рубля 78 копеек.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН …, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 год в размере 24426 рублей, пени в размере 113 рублей 99 копеек, а всего взыскать сумму 24539 (двадцать четыре тысячи пятьсот тридцать девять) рублей 99 копеек. 

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 932 (девятьсот тридцать два) рубля 78 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья подпись А.А. Сорокина

Решение в окончательной форме изготовлено 27 ноября 2017 года. 

Судья подпись А.А. Сорокина

Согласовано:

Судья: