Дело № 2а-1156/2024

УИД № 44RS0028-01-2024-001380-02

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

г. Кострома 22 августа 2024 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой С.Ю.,

при секретаре Моргуновой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратились в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №..., проживающая по адресу: ...; дата рождения ...; место рождения: .... 

По данным ЕГРНИП налогоплательщик зарегистрирован в МИФНС России № 7 по Костромской области в качестве индивидуального предпринимателя с 08.10.2014 года по 31.02.2022 года за ОГРНИП №....

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога по УСН, страховых взносов.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 11 ст. 396 НК РФ налогоплательщику принадлежит земельный участок с кадастровым номером №..., дата регистрации 06.09.2010 года, адрес местонахождения: ...

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * налоговая ставка(%) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот - сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен земельный налог за 2021 год в размере 468,00 руб. Срок уплаты налога установлен 01.12.2022 года. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении №... от 01.09.2022: 156 807 *(кадастровая стоимость земельного участка с КН 44:07:142001:237 * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12(количество месяцев владения) - 733 руб. (налоговый вычет) = 468 руб. (к уплате за 2021 год).

Земельный налог за 2021 год был частично уплачен Единым налоговым платежом (ЕНП) от 01.01.2023 г. - 59,94 руб., от 14.01.2023 г. - 3,43 руб., от 20.01.2023 г. -76,95 руб.,от 25.01.2023 г. - 1,74 руб. Непогашенный остаток земельного налога за 2021 год - 325,94 руб. взыскивается в исковом порядке в Костромском районном суде после отмены 26.12.2023г. судебного приказа № 2а-2644/2023 от 09.11.2023 года МССУ № 18 Костромского судебного района Костромской области.

Исходя из представленной формулы исчислен земельный налог за 2022 год в размере 465 руб. Срок уплаты налога установлен 01.12.2023 года. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении №... от 15.07.2023: 156 807 * (кадастровая стоимость земельного участка с КН 44:07:142001:237 - 1 758 руб. (налоговый вычет) * 1 (доля в праве) * 0,30%(налоговая ставка) *12/12(количество месяцев владения) = 465 руб. (к уплате за 2022 год).

Земельный налог за 2022 год 465 руб. в установленный срок не уплачен.

При не уплате/уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщикуплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполненияобязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки: за 2021 год составил - 8,17 рублей, за 2022 год - 1,16 руб.

Всего к уплате по земельному налогу: налог -465 руб., пеня - 9,33 руб.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства:

- автомобиль ..., дата регистрации владения 02.06.2020, дата прекращения владения 06.07.2021;

- автомобиль ..., дата регистрации владения 07.06.2014, дата прекращения владения 30.07.2021;

- автомобиль ..., дата регистрации владения 23.11.2017, дата прекращения владения 16.07.2021;

- автомобиль ..., дата регистрации владения 13.05.2014;

- автомобиль ... дата регистрации владения 26.07.2017 дата прекращения владения 16.07.2021;

- автомобиль ..., дата регистрации владения 02.06.2020 дата прекращения владения 16.07.2021;

- автомобиль ..., дата регистрации владения 13.11.1986;

- ..., дата регистрации владения 06.08.2019, дата прекращения владения 19.07.2021;

- ..., дата регистрации владения 26.10.2015, дата прекращения владения 19.07.2021.

В соответствии со ст. 357-363 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО административный ответчик признается налогоплательщиком, и он обязан уплатить транспортный налог.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 67 937,00 руб. Срок уплаты налога установлен 01.12.2022 года.

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении №... от 01.09.2022:

- 69 (налоговая база автомобиля ...) * 13 руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) - 187 руб. (льгота по ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020г. № 172-ФЗ на транспортные средства, принадлежащие индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавирусной инфекции) - 710 руб. (куплате за 2021 год);

- 150 (налоговая база автомобиля ...) * 40 руб. (ставка)- * 12/12 (количество месяцев) - 6 000 руб. (к уплате за 2021 год);

- 130,10 (налоговая база автомобиля ...) * 40 руб. (ставка) * 1/12 (количество месяцев) + 128 (налоговая база автомобиля КО-713Н-02 НА ШАСС с рег. № Е236НА44) * 40 руб.(ставка) * 6/12 (количество месяцев) = 2 994руб. (к уплате за 2021 год);

- 165 (налоговая база трактора ...) * 25 руб. (ставка) * (количество месяцев) - 1 805 руб. (льгота по ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020г. № 172-ФЗ на транспортные средства, принадлежащие индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавирусной инфекции) - 601 руб. (к уплате за 2021 год);

- 108 (налоговая база автомобиля ...) * 40руб. (ставка) * 7/12 (количество месяцев) - 2 520 руб. (к уплате за 2021 год);

- 379 (налоговая база автомобиля ...) * 85 руб. (ставка) * 7/12 (количество месяцев) = 18 792 руб. (к уплате за2021 год);

- 93,13 (налоговая база экскаватора-погрузчика ...) * 25 руб. (ставка) * 7/12 (количество месяцев) -1 358 руб. (к уплате за 2021 год);

- 380(налоговая база автомобиля ...) * 85 руб. (ставка) * 7/12 (количество месяцев) -18 842 руб. (к уплате за 2021 год);

- 379,30 (налоговая база автомобиля ...) * 85 руб. (ставка) * 6/12 (количество месяцев) - 16 120 руб. (к уплате за 2021 год).

Транспортный налог за 2021 год был частично уплачен Единым налоговым платежом (ЕНП) от 01.01.2023 г. - 8 699,60 руб., от 14.01.2023 г. - 496,57 руб., от 20.01.2023 г. - 11 169,92 руб., от 25.01.2023 г. - 252,26 руб., от 08.02.2023 г. - 38 910,93 руб. Непогашенный остаток транспортного налога за 2021 год 8 407,72 руб. взыскивается в исковом порядке в Костромском районном суде после отмены 26.12.2023 года судебного приказа № 2а-2644/2023 от 09.11.2023 года МССУ № 18 Костромского судебного района Костромской области.

Исходя из представленной формулы исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 6 448,00 руб. Срок уплаты налога установлен 01.12.2023 года. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении №... от 15.07.2023 г.

- 69 (налоговая база автомобиля ...) * 13 руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) - 449 руб. (льгота по ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020г. № 172-ФЗ на транспортные средства, принадлежащие индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавирусной инфекции) - 448 руб. (к уплате за 2022 год);

- 150 (налоговая база автомобиля ...) * 40 руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) - 6 000руб. (к уплате за 2022 год).

Транспортный налог за 2022 год 6 448,00 руб. в установленный срок не уплачен.

При не уплате/уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки: за 2021 год сумма пени составила 210,76 руб., за 2022 год - 16,12 руб.

Всего к уплате по транспортному налогу: налог - 6 448 руб., пеня - 226,88руб.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственнопервого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог по УСН, подлежащий уплате по истеченииналогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Налогоплательщик 25.03.2022 года по ТКС предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2021 год к уплате в бюджет 0 руб.

Налоговой проверкой установлено нарушение законодательства о налогах и сборах выразившееся в необоснованном занижении суммы доходов полученных в 2021 году от реализации автотранспортных средств, участвующих в предпринимательской деятельности в размере 12 500 000 руб., что привело к занижению суммы налога и авансовых платежей по УСН за 2021 год.

В результате были нарушены: пп. 1, пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п.1 ст.346.15, п.1 ст. 346.17, п. 3, п. 7 ст. 346.21 НК РФ.

По результатам проверки заместителем начальника Управления З. были вынесены Акт налоговой проверки №... от 11.07.2022 года, Решение №... от 09.02.2023 года о начислении налогоплательщику ФИО1 в т.ч.:к уменьшению налог по УСН за 2021 год: расчет: 140 608 - 130 309 руб. = 10 299 руб.;к уплате налог по УСН за 2021 год: расчет: 12 500 000 * 6% - 10 299 руб. = 739 701 руб.

Авансовый платеж по УСН за 2021 год в размере 229 701 руб. (240 000 - 10 299) по сроку уплаты до 26.07.2021 года, авансовый платеж по УСН за 2021 год в размере 510 000 руб. по сроку уплаты до 25.10.2021 года - не уплачены.

Налог полностью взыскивается в исковом порядке в Костромском районном суде после отмены 26.12.2023 года судебного приказа № 2а-2644/2023 от 09.11.2023 года МССУ №18 Костромского судебного района Костромской области.

При не уплате/уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки: за 2021 год сумма пени составила 18 603,53 руб.

Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательств Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 15.10.2020 № 322-ФЗ, действующей с 2021 года) и составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов,установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Налоговым органом с учетом ст. 430 НК РФ начислен страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплатустраховой пенсии, в размере 1% от суммы дохода плательщика превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2021 год 152 000 руб. по сроку уплаты 15.04.2022 года.

Расчет взноса: 12 500 000 руб. (сумма дохода за 2021 года, полученная от продажи транспортных средств, установленная по решению по КНП №... от 09.02.2023 года) + 4 438 356,16 руб. (налоговая база патента за 2021 год) - 300 000 руб. * 1%= 166 383,56 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик ранее заплатила 1% по патентной системе налогообложения платежными поручениями от 30.03.2022 г. 12 390,44 руб. и от 18.04.2022 г. 28 993,56 руб. (всего 41 384 руб.), налоговый орган в автоматическом режиме пересчитал сумму страхового взноса к уплате, которая составляет 125 000 руб. (вместо ранее начисленных 166 383,56 руб.).

Расчет взноса: 12 500 000 руб. (сумма дохода за 2021 год, полученная от продажи транспортных средств установленная по решению по КНП №... от 09.02.2023 года) * 1% = 125 000 руб.

Указанный взнос в сумме 125 000 руб. взыскан по судебному приказу МССУ № 18 Костромского судебного района от 13.12.2023 года № 2а-3022/2023.

При не уплате/уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки: сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год составила 3 133,33 руб.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Неисполнение обязанности по уплате налогов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 30.05.2023 №... со сроком добровольной уплаты до 25.07.2023, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Требование направлено налогоплательщику заказным письмом Почтой России 30.05.2023 года. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления указанного заказного письма.

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ действовавшей с 01.01.2023 года и по настоящее время).

В случае, если первоначальное обращение по требованию в суд производилось, последующая начисленная задолженность будет взыскиваться в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действовавшей с 01.01.2023 года по настоящее время) в рамках первоначального требования.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратить суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании, которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, с заявлением на вынесение судебного приказа № 4737 от 07.12.2023г. на сумму 28 886,07 руб. в МССУ № 18 Костромского судебного района Костромской области.

По результатам рассмотрения мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-161/2024 от 19.01.2024 на сумму 28 886,07 руб.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ по делу № 2а-161/2024 отменен 21.02.2024 года.

При отмене судебного приказа налоговый орган вправе обратится в порядке искового производства (в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, т.е. в период с 21.02.2024 по 21.08.2024 года.

На основании изложенного в соответствии с положениями ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ и ст.ст. 289-293 Кодекса административного судопроизводства РФ УФНС России по Костромской области (ОГРН 

<

***>, дата государственной регистрации 15.12.2004, ИНН 

<

***>) просили взыскать с налогоплательщика ФИО1 ИНН №... задолженность в общей сумме 28 886,07 руб. в т.ч: земельный налог за 2022 год в размере 465 руб.; пеня по земельному налогу в размере 9,33 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 6 448 руб.; пеня по транспортному налогу в размере 226,88 руб.; пеня по УСН в размере 18 603,53 руб.; пеня по страховым взносам в размере 3 133,33 руб.

Административный истец УФНС России по Костромской области о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представителя не направили, представлено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в суд не явилась, причины неявки суду не сообщила.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства. 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45, абз. 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абз. 1 п. 4 ст. 52, п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статья 69 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №..., площадью 53 518 кв.м, адрес местонахождения: ...), дата регистрации владения 06.09.2010 года.

Кроме того, ФИО1 в заявленный период принадлежали транспортные средства:

- автомобиль ..., дата регистрации владения 02.06.2020, дата прекращения владения 06.07.2021;

- автомобиль ..., дата регистрации владения 07.06.2014, дата прекращения владения 30.07.2021;

- автомобиль ..., дата регистрации владения 23.11.2017, дата прекращения владения 16.07.2021;

- автомобиль ..., дата регистрации владения 13.05.2014;

- автомобиль ... дата регистрации владения 26.07.2017 дата прекращения владения 16.07.2021;

- автомобиль ..., дата регистрации владения 02.06.2020 дата прекращения владения 16.07.2021;

- автомобиль ..., дата регистрации владения 13.11.1986;

- экскаватор-погрузчик ..., дата регистрации владения 06.08.2019, дата прекращения владения 19.07.2021;

- трактор ..., дата регистрации владения 26.10.2015, дата прекращения владения 19.07.2021.

Факт принадлежности указанных объектов налогообложения административному ответчику подтверждается материалами дела.

Таким образом, ФИО1 в 2021 и 2022 г.г. являлась плательщиком земельного и транспортного налога, в связи с чем ей к уплате были исчислены:

- земельный налог за 2021 год - 468 руб., который частично уплачен ЕНП, а непогашенный остаток в размере 325,94 руб. взыскивается в судебном порядке в рамках административных дел № 2а-1167/2024 и 2а-1186/2024, после отмены 26 декабря 2023 года судебного приказа № 2а-2644/2023 от 09.11.2023 года; 

- земельный налог за 2022 год - 465 руб., который в установленный срок ответчиком не уплачен;

- транспортный налог за 2021 год в размере 67 937 руб., который частично уплачен ЕНП, а непогашенный остаток в размере 8 407,72 руб. взыскивается в судебном порядке в рамках административных дел № 2а-1167/2024 и 2а-1186/2024, после отмены 26 декабря 2023 года судебного приказа № 2а-2644/2023 от 09.11.2023 года; 

-транспортный налог за 2022 год в размере 6 448 руб., который в установленный срок ответчиком не уплачен.

Также судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 08.10.2014 г. по 31.02.2022 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в спорный период применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (УСН), и в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог по УСН, подлежащий уплате по истеченииналогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

ФИО1 25.03.2022 года предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2021 год - к уплате в бюджет 0 руб.

Между тем, в результате налоговой проверки в отношении административного ответчика установлено необоснованное занижение суммы доходов полученных в 2021 году от реализации автотранспортных средств, участвующих в предпринимательской деятельности в размере 12 500 000 руб., что привело к занижению суммы налога и авансовых платежей по УСН за 2021 год.

По результатам проверки решением налогового органа №... от 09.02.2023 года ФИО1 начислено: к уменьшению налог по УСН за 2021 год - 10 299 руб.; к уплате налог по УСН за 2021 год - 739 701 руб., который не уплачен, взыскивается в судебном порядке в рамках административных дел № 2а-1167/2024 и 2а-1186/2024, после отмены 26 декабря 2023 года судебного приказа № 2а-2644/2023 от 09.11.2023 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 15.10.2020 № 322-ФЗ, действующей с 2021 года) и составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов,установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

С учетом указанных положений налоговым органом начислен страховой взнос за расчетный период 2021 год 125 000 руб. по сроку уплаты 15.04.2022 года, который взыскан с административного ответчика по судебному приказу МССУ № 18 Костромского судебного района от 13.12.2023 года № 2а-3022/2023.

При не уплате/уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что земельный и транспортный налоги, а также налоги по УСН и страховые взносы административным ответчиком не были своевременно уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- по земельному налогу за 2021 год - 8,17 рублей, за 2022 год - 1,16 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год - 210,76 рублей, за 2022 год - 16,12 рублей;

- по налогу по УСН за 2021 год - 18 603,53 рубля;

- по страховым взносам за ОПС за 2021 год - 3 133,33 рубля.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование от 30.05.2023 №... об уплате налога и пени со сроком добровольной уплаты до 25 июля 2023 года. 

В связи с неисполнением в установленный срок указанного требования, налоговый орган 07.12.2023г. обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 28 886,07 руб. в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ на сумму 28 886,07 руб. в МССУ № 18 Костромского судебного района Костромской области.

По результатам рассмотрения мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-161/2024 от 19.01.2024 на сумму 28 886,07 руб.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ по делу № 2а-161/2024 отменен 21.02.2024 года.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Костромской районный суд 03 июня 2024 года, то есть в сроки, установленные ст. 48 НК РФ.

Таким образом, поскольку налоговым органом была соблюдена процедура по направлению уведомления об уплате налога, а также налогового требования, в связи с неисполнением Конституционной обязанности административным ответчиком по уплате налогов, административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 подлежит удовлетворению в заявленном объеме, а именно: земельный налог за 2022 год в размере 465 руб.; пеня по земельному налогу в размере 9,33 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 6 448 руб.; пеня по транспортному налогу в размере 226,88 руб.; пеня по УСН в размере 18 603,53 руб.; пеня по страховым взносам в размере 3 133,33 руб., а всего 28 886,07 руб. 

Административным ответчиком возражений на правильность расчета задолженности по налогам, пени, на их размер и основания взыскания суду не представлено. 

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С учетом названных положений со ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 066,58 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ... года рождения, уроженки ..., ИНН №..., задолженность:

по земельному налогу за 2022 год в размере 465 рублей;

по пени по земельному налогу за 2021 год в размере 8,17 рублей;

по пени по земельному налогу за 2022 год в размере 1,16 рублей;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 448 рублей;

по пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 210,76 рублей;

по пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 16,12 рублей;

по пени по УСН за 2021 год в размере 18 603,53 рублей;

по пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 3 133,33 рублей,

а всего взыскать 28 886 (двадцать восемь тысяч восемьсот восемьдесят шесть) рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 1 066 (одной тысячи шестидесяти шести) рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд Костромской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Ю. Иванова

Мотивированное решение изготовлено 05 сентября 2024 года.