Дело № 2а-720/2025 

67RS0008-01-2025-001319-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года г. Ярцево

Ярцевский городской суд Смоленской области:

в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Слесаревой М.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. 

В обоснование заявленных требований Управление ФНС России по Смоленской области указало о том, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Смоленской области. Налогоплательщик в период с 2020 года по 2022 года имел на праве собственности имущество недвижимое (жилой дом) и земельный участок, в связи с чем ему были начислены налоги. Поскольку ФИО1 налоги в установленный законом срок уплачены не были, ему начислили пени. Недоимка для пни в период с 03.12.2023 по 20.12.2023 составила 54 968 руб. 15 коп.; недоимка для пени в период с 21.12.2023 по 31.12.2023 составила 54 448 руб. 15 коп.; недоимка для пени в период с 01.01.2024 по 22.10.2024 составила 54 182 руб. 77 коп. 

Просит суд:

-взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2020 года по 2022 год в размере 66 руб. (в том числе: за 2020 год – 20 руб.; за 2021 год – 22 руб.; за 2022 год – 24 руб.);

-взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за период с 2020 года по 2022 год в размере 380 руб. (в том числе: за 2020 год – 115 руб., за 2021 год – 126 руб., за 2022 год – 139 руб.);

-взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 31 551 руб. 41 коп.

Представитель административного истца - Управления ФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом (л.д.121, 122), ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия (л.д.121).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом (л.д.134-135), ходатайств, возражений суду не представил.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником имущества, а соответственно плательщиком установленных законом налогов и сборов (л.д.18).

Так, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество (л.д.19, 131-132): 

- земельный участок, расположенный по адресу: Смоленская обл., 

<

адрес>., с/п Михейковское, д.Холм, 

<

адрес>;

-жилой дом, расположенный по адресу: Смоленская обл., 

<

адрес>., с/п Михейковское, д.Холм, 

<

адрес>. 

По сведения УМВД России по Смоленской области за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство – ВАЗ 21150, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак №002 (л.д.128, 129). 

В материалах дела отсутствуют возражения ФИО1 в части отсутствия вышеуказанных объектов недвижимого имущества.

Помимо этого представлена выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 07.07.2025, из которой следует, что административный ответчик в период с 18.07.2016 по 22.11.2018 осуществлял предпринимательскую деятельность (л.д.20-24).

За период с 2020 года по 2022 год ФИО1 начислена следующая задолженность по налогам:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 66 руб. (в том числе: за 2020 год – 20 руб.; за 2021 год – 126 руб.; за 2022 год – 24 руб.); 

- задолженность по земельному налогу в размере 380 руб. (в том числе: за 2020 год – 115 руб., за 2021 год – 126 руб., за 2022 год – 139 руб.)

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. 

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3) утратил силу с 1 января 2013 года. - Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество

1) жилой дом

2) квартира, комната

3) гараж, машино-место

4) единый недвижимый комплекс

5) объект незавершенного строительства

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

-№55930503 от 01.09.2021, с указанием срока уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц до 01.12.2021 (л.д.25-26);

-№24663804 от 01.09.2022, с указанием срока уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц до 01.12.2022 (л.д.27-28);

-№85657164 от 19.07.2023, с указанием срока уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц до 01.12.2023 (л.д.29-30); 

ФИО1 также были направлены налоговые требования: 

- требование № 17140 об уплате налогов по состоянию на 26.06.2019, с расчетом налогов на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в общей сумме задолженности 62 820 руб. 47 коп. (л.д.31-32);

- требование № 125956 об уплате налогов по состоянию на 09.07.2023, с расчетом налогов на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в общей сумме задолженности 54 805 руб. 15 коп. (л.д.33-34).

Решением № 13762 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 78 341 руб. 37 коп. (л.д.36).

Обращаясь в Ярцевский городской суд Смоленской области Управление ФНС России по Смоленской области указало о том, что административный ответчик в установленные законом сроки требования налогового органа об уплате налогов и сборов не исполнил, в связи с чем ему были начислены пени 31 551 руб. 41 коп.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. 

При этом обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

В связи с тем, что задолженность ФИО1 не уплачена в срок, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.88, 99-100, 111-112). 

Определением мирового судьи судебного участка № 28 в муниципальном образовании «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области от 19.06.2025 судебный приказ № 2а-4150/2022-28 от 26.12.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 265 руб. 38 коп., задолженность по пени в размере 45 руб. 32 коп., госпошлина в размере 200 руб. отменен, в связи с поданными возражения административного ответчика (95, 96, 97). 

Определением мирового судьи судебного участка № 28 в муниципальном образовании «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области от 19.06.2025 судебный приказ № 2а-3734/2023-28 от 07.12.2023 о взыскании с ФИО1 задолженность за период с 2020 года по 2021 год за счет имущества физических лиц в размере 21 407 руб. 14 коп., в том числе: по налогам – 283 руб., задолженность по пени в размере 21 124 руб. 14 коп., госпошлина в размере 421 руб. 10 коп. отменен, в связи с поданными возражения административного ответчика (л.д.63-64, 106, 107, 109). 

Определением мирового судьи судебного участка № 28 в муниципальном образовании «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области от 19.06.2025 судебный приказ № 2а-3983/2024-28 от 13.11.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физических лиц в размере 10 324 руб. 89 коп., в том числе: по налогам – 163 руб., задолженность по пени в размере 10 161 руб. 89 коп., госпошлина в размере 2 000 руб., отменен, в связи с поданными возражения административного ответчика (л.д.66-67, 111-112, 118, 119, 120).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ярцевский городской суд Смоленской области – 14.07.2025 до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д.4). 

Таким образом, налоговый орган не утратил возможность взыскания задолженности по налогам и пени, помимо этого мировой судья вынес судебный приказ, тем самым посчитал, что указанный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа не пропущен. 

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными. Расчет взыскиваемой суммы (налогов и пени, в связи с несвоевременной уплатой налогов - налога на имущество физических лиц, земельного налога) произведен верно, с точным указание периода расчета, числа дней просрочки, исходя из даты фактической уплаты самой задолженности, суммы недоимки.

Таким образом, суд принял во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной задолженности по налогам и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет требования административного истца в полном объеме. 

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» в сумме 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 – 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>а, 

<

адрес>, Республики Таджикистан (паспорт: 

<

***> №002) в пользу Управления ФНС России по Смоленской области, расположенного по адресу: 

<

...> (ИНН: 

<

***>) задолженность за период с 2020 года по 2022 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 66 (шестьдесят шесть) рублей; по земельному налогу в размере 380 (триста восемьдесят) рублей; по пени в размере 31 551 (тридцать одна тысяча пятьсот пятьдесят один) рубль 41 копейка, которые перечислить по следующим реквизитам:

получатель ИНН: 

<

***>

КПП получателя: 770801001

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

КБК: 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления должника (УИН): 18206727230020389918

ИНН должника: 672708019194

Наименование должника: ФИО1.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>а., 

<

адрес>, Республики Таджикистан (ИНН: 

<

***> №002) госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета муниципального образования «Ярцевский муниципальный округ» Смоленской области. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.А.Семенова

Мотивированное решение суда изготовлено 22.08.2025