Дело № 2а-1048/2025

УИД 39RS0010-01-001553-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ефремовой Ю.И. 

при помощнике судьи Липцеве С.Н. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1, являясь адвокатом, является плательщиком страховых взносов. Вместе с тем, ФИО1 надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019-2022 годы, а также страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, что привело к образованию задолженности.

С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, в связи с чем сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, в состав которого вошла недоимка по указанным выше налогам. Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование № 11837 от 27 июня 2023 года об уплате образовавшейся задолженности, в том числе, пени на общую сумму 144 737,19 рублей, которое в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области определением от 21 апреля 2025 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени отказано. 

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 10.01.2024 в сумме 45 842 рублей, а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 07.12.2024 по 03.03.2025 в размере 98 591,05 рублей. 

УФНС России по Калининградской области о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом, представителя для участия в деле не направило, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя УФНС России по Калининградской области.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, от представителя ФИО1 по доверенности ФИО2 поступило заявление с просьбой об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском налоговым органом срока исковой давности для взыскания задолженности.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Из материалов дела следует, что с 25.03.2005 ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. 

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019-2022 годы) плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. 

Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно с п. 3 ст. 420 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 1, 2 ст. 432 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

ФИО1, являющемуся плательщиком страховых взносов, были исчислены к оплате следующие страховые взносы:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 10.01.2024 в сумме 45 842 рублей.

Вместе с тем, обязанность по уплате указанных страховых взносов ФИО1 исполнена не была. 

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном ст. 75 НК РФ

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. 

Согласно п.1 ст.1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

При этом в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Указанные предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874, от 29.03.2023 года № 500.

Согласно письменным пояснениям налогового органа, в состав сумм неисполненных ФИО1 обязательств по состоянию на 01.01.2023 в целях формирования отрицательного сальдо единого налогового счета включена недоимка по НДФЛ в сумме 54 791,55 рублей, пени в размере 22 633,16 рублей, которая была взыскана судебным приказом №2а-610/2020 от 28.04.2020. Указанный судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению в ОСП Гурьевского района УФССП России по Калининградской области, где 13 июля 2020 года было возбуждено исполнительное производство № 148465/20/39010-ИП, которое было окончено 08.06.2021, задолженность по исполнительному производству погашена в полном объеме. Таким образом, поскольку задолженность была погашена, оснований для включения данной задолженности в состав сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 не имелось. 

С учетом возникновения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты 24.04.2023) размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика был увеличен на сумму недоимки по указанному налогу в размере 58 849 рублей. 

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, налоговым органом ФИО1 выставлено направленное посредством почтовой связи единое требование № 11837 от 27 июня 2023 года об уплате задолженности на сумму 144 737,19 рублей, срок исполнения требования установлен до 26 июля 2023 года.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1, в том числе, недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019-2022 годы. 

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе физического лица в качестве адвоката осуществляется в соответствии с порядком постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся ИП, ИП, утвержденным приказом Минфина России от 29.12.2020 №329н на основании сведений об адвокатах, сообщаемых федеральной палатой адвокатов Российской Федерации в соответствии с п.2 ст.85 НК РФ.

Начисление страховых взносов плательщикам, не производящим выплаты, производится в соответствии со ст.430 НК РФ в автоматическом режиме на основании данных о постановке на учет в налоговом органе, в частности, на основании сведений об адвокатах, поступивших в соответствии со ст.85 НК РФ от регистрирующего органа. 

Согласно поступившим по запросу суда письменным пояснениям УФНС России по Калининградской области, в ФНС России в отношении ФИО1 07.02.2025 поступили сведения от Адвокатской палаты Калининградской области о регистрации ФИО1 в качестве адвоката с 25.03.2005.

Таким образом, поскольку до 07.02.2025 в УФНС России по Калининградской области отсутствовали сведения о регистрации ФИО1 в качестве адвоката, УФНС России по Калининградской области правомерно с момента поступления сведений о регистрации указанного лица в качестве адвоката с 25.03.2005 исчислены страховые взносы за предшествующие периоды 2019-2023 годов, при этом с учетом приведенных выше положений закона выставление нового требования не требуется.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, 16 апреля 2025 года УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, заявленной ко взысканию в настоящем административном иске. Определением мирового судьи от 21 апреля 2025 года в принятии указанного заявления было отказано. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 19 июня 2025 года.

Таким образом, установленный п.3 ст.48 НК РФ срок на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019-2022 годы, а также страховых взносов, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2023 год не пропущен, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС России по о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год являются обоснованными, доказательств оплаты указанной задолженности ответчиком в полном объеме, или в какой-либо части не представлено, в связи с чем в данной части требования подлежат удовлетворению. 

С учетом установленных выше обстоятельств суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 годы, а также по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области подлежат взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 10.01.2024 в сумме 45 842 рублей.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за период с 07.12.2024 по 03.03.2025 в размере 98 591,05 рублей, начисленных на недоимку по совокупной обязанности по уплате налогов, суд приходит к следующему. 

Согласно письменным пояснениям УФНС России по Калининградской области, по состоянию на 07.12.2024 в состав сальдо ЕНС налогоплательщика вошли следующие недоимки:

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 185 рублей;

- недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 16 500 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2 108,33 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей; 

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей; 

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей; 

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; 

- недоимка по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 24.04.2023 в размере 58 849 рублей;

- недоимка по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 24.07.2023 в размере 346 рублей;

- недоимка по страховым взносам, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 1 123,67 рублей.

С учетом установленных выше обстоятельств, суммы недоимок по страховым взносам на ОМС за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 6 884 рублей, 8 426 рублей, 8 426 рублей, 8 766 рублей соответственно, суммы недоимок по страховым взносам на ОПС за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 29 354 рублей, 32 448 рублей, 32 448 рублей, 34 445 рублей соответственно, а также недоимка по страховым взносам. Уплачиваемым в фиксированном размере, за 2023 год в размере 45 842 рублей обоснованно включены в состав сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 07.12.2024, возможность их взыскания не утрачена, в связи с чем налоговым органом правомерно начислены пени на сумму данной недоимки. 

Недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 500 рублей взыскана решением Гурьевского районного суда Калининградской области гот 05 августа 2025 года по делу 2а-746/2025, в связи с чем, поскольку возможность их взыскания не утрачена, налоговым органом правомерно начислены пени на сумму данной недоимки.

В связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2023 год, 18 февраля 2025 года УФНС России по Калининградской области обратилось 18.02.2025 к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год. Мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 24 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ №2а-633/2025, которым с ФИО1 взыскана, в том числе, недоимка по транспортному налогу за 2023 год, однако в связи с поступившими от должника возражениями указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 26 февраля 2025 года. 05 августа 2025 года УФНС России по Калининградской области обратилось в Гурьевский районный суд Калининградской области с административным иском о взыскании данной недоимки. Таким образом, поскольку налоговым органом были приняты последовательные меры принудительного взыскания данной задолженности, возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2023 год не утрачена, налоговым органом правомерно начислены пени на сумму данной недоимки.

24 июня 2024 года УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 24.04.2023 в размере 58 849 рублей и недоимки по НЛДФЛ по сроку уплаты 24.07.2023 в размере 346 рублей, а всего 59 195 рублей. Определением мирового судьи 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 26 июня 2024 года указанное заявление возвращено налоговому органу. Сведений о дальнейших мерах принудительного взыскания данной задолженности не имеется. Таким образом, поскольку после возвращения заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по НДФЛ за 2023 год в сумме 59 195 рублей налоговым органом не были приняты меры к принудительному взысканию данной задолженности, возможность взыскания данной недоимки утрачена, и как следствие утрачена возможность взыскания пени, начисленных на сумму данной недоимки. 

Поскольку налоговым органом не представлены сведения о принятии мер принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2 108,33 рублей, а также недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 1 123,67 рублей, с учетом даты возникновения обязанности по уплате указанных недоимок (02.07.2023 и 08.01.2024 соответственно), суд приходит к выводу о том, что возможность взыскания данных недоимок утрачена, и как следствие утрачена возможность взыскания пени, начисленных на сумму данных недоимок

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что за период с 07.12.2024 по 02.12.2024 с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на сумму 233 804 рублей (10185+16500+29354+32448+32448+34445+6884+8426+8426+8766+45842=233 804).

С момента возникновения обязанности по уплате страховых взносов, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2024 год с 10.01.2025 размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика увеличился на сумму указанных страховых взносов в размере 49 500 рублей. 

Таким образом, за период с 07.12.2024 по 03.03.2025 с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 16 075,10 рублей исходя из следующего расчета.

Период 

Дни 

Ставка, % 

Делитель 

Пени 

Задолженность 

07.12.2024-09.01.2025 

34 

21% 

300 

5564,53 

233 804,00 

10.01.2025-03.03.2025 

53 

21% 

300 

10510,57 

233 804+49 500= 283 304,00 

Итого: 

16 075,10 

Расчет пени на сумму 98 591,05 рублей, заявленную ко взысканию, налоговым органом не подтвержден. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 987,30 рублей пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст. ст. 174, 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес >, в пользу УФНС по Калининградской области (ИНН 

<

***>) недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 10.01.2024 в сумме 45 842 рублей, а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 07.12.2024 по 03.03.2025 в размере 16 075,10 рублей. 

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес > доход местного бюджета госпошлину в размере 6 987,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 20 октября 2025 года.

Судья Ю.И.Ефремова