Дело № 2а-333/2024

61RS0059-01-2024-000242-87

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 мая 2024 года г. Цимлянск 

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Гаврилова Р.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

В обоснование административного иска указано, в соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10180 руб. 86 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии Налоговым кодексом РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимал производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

-Земельный налог в размере 3700 руб. 0 коп. за 2020-2022 годы;

-Налог на доходы физических лиц в размере 143 руб. за 2022 год;

-Налог на имущество физических лиц в размере 4542 руб. за 2021-2022 годы;

- Пени в размере 1236 руб. 63 коп.,

- Транспортный налог в размере 1545 руб. за 2022 год.

Подробный расчет налога раскрывается в налоговом уведомлении.

В адрес ФИО1 отправлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года № 3427619; от 01.09.2021 года №38393366. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1236 руб. 63 коп., который подтверждается расчетом пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 12.07.2023 № 45677 на сумму 5703 руб. 99 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено. Требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления требования, со сроком уплаты 31.08.2023 года, в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается Сведениями о направлении требования об уплате.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились: Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области 30.01.2024 года обратилась в мировой суд судебный участок №2 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 30.01.2024 г. налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, №, задолженность с 2020 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 9620 руб. 81 коп., в том числе: - Земельный налог в размере 2298 руб. за 2020-2022 годы;

-Налог на имущество физических лиц в размере 4542 руб. за 2021-2022 годы;

-Пени в размере 1235 руб. 81 коп.,

-Транспортный налог в размере 1545 руб. за 2022 год;

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчёт налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии со ст.ст.57 и 58 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд с настоящим иском, учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса РФ, а также то, что определением мирового судьи от 30.01.2024 г. налоговому органу отказано в принятии заявления о внесения судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика, истцом не пропущен.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. 

Налоговые уведомления об уплате начисленных налогов были направлены ИФНС России №4 по Ростовской области административному ответчику почтовой корреспонденцией.

Срок уплаты начисленных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение действующего законодательства ФИО1 не уплатила законно установленные налоги и сборы в срок.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пенёй признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 №, сумму задолженности, которая составляет 9620 руб. 81 коп., в том числе: земельный налог в размере 2298 руб. 00 коп. за 2020-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 4542 руб. за 2021-2022 г.г.;

транспортный налог в размере 1545 руб. за 2022 год не оплатила.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику были начислены пени в сумме 1235,81руб. 

В связи с неуплатой задолженности, в адрес ФИО1 было направлено требование №45677 от 12.07.2023 года, в котором установлен срок оплаты задолженности до 31.08.2023 года. Требование до настоящего времени не исполнено.

Определением мирового судьи от 30.01.2024 г налоговому органу отказано в принятии заявления о внесения судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика.

27.02.2024 года МИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд по вопросу взыскания задолженности с ответчика в порядке искового производства. 

Поскольку ФИО1 требования налогового органа не исполнила, недоимку по налогам и пени не уплатила, доказательств обратного суду не представлено, административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

На основании ст.ст.103, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, №, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 9620,81 руб., в том числе: 

- земельного налога с физических лиц в сумме 2298 руб. за 2020-2022 годы; 

- налога на имущество физических лиц в размере 4542 руб. за 2021-2022 годы; 

- пени в размере 1235 руб. 81 коп., 

- транспортного налога в размере 1545 руб. за 2022 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Р.В. Гаврилов