№2а-40/2025

УИД: 30RS0014-01-2024-001777-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Харабали 

Астраханская область 03 февраля 2025 г.

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Крыловой И.В.,

при секретаре судебного заседания Ажахметовой К.Ж., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеней указывая, что ФИО1, являлась налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имела в собственности транспортное средство ВА321074; С917ЕВ30 -74,10 л.с.

Инспекцией в рамках действующего законодательства сформированы налоговые уведомления: № 21906125 от 15.07.2019 года об уплате транспортного налога 2018 год в сумме 1037 руб. по сроку уплаты - 02.12.2019 год; № 43255335 от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога 2019 год в сумме 1 037 руб. по сроку уплаты - 01.12.2020 год; №53542547 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога 2020год в сумме 761 руб. по сроку уплаты - 01.12.2021 год; № 2176,8349 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога 2021 год в сумме 1 037 руб. по сроку уплаты - 01.12.2022 год; № 79601607 от 24.07.2023 года об уплате транспортного налога 2022 год в сумме 1 037 руб. по сроку уплаты - 01.12.2023 год. Указанные суммы налога не уплачены.

Также ФИО1 является налогоплательщиком налога имущество физических лиц, поскольку является собственником следующего недвижимого имущества: - 

<

данные изъяты>

Инспекцией в рамках действующего законодательства сформированы налоговые уведомления: № 27906125 от 15.07.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц 2018 год в сумме 1134 руб. по сроку уплаты 01.12.2019 год; № 90931482 от 19.03.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц 2018 год в сумме 115 руб. по сроку уплаты 25.05.2020 год; № 43255335 от 01.09.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц 2019 год в сумме 127 руб., за 2018 год в сумме 1238 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 год; № 53542547 от 01.09.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц 2020 год в сумме 1352 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; № 21768349 от 01.09.2022 года об уплате налога на имущество физических лиц 2021 год в сумме 155 руб., за 2021 год в сумме 1481 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 год; № 79601607 от 24.07.2023 года об уплате налога на имущество физических лиц 2022 год в сумме 158 руб., за 2022 год в сумме 1623 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 год. Указанные суммы налога не уплачены.

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, как имеющая в собственности земельный участок по адресу: 

<

адрес>

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформированы налоговые уведомления: № 27906125 от 15.07.2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 113 руб. по сроку уплаты - 01.12.2019 год; № 43255335 от 01.09.2020 года об уплате земельного налога 2019 год в размере 113 руб. по сроку уплаты - 01.12.2020 год; № 21768349 от 01.09.2022 года об уплате земельного налога 2021 год в размере 113 руб. по сроку уплаты - 01.12.2022 год; № 79601607 от 24.07.2023 года об уплате земельного налога 2022 год в размере 122 руб. по сроку уплаты - 01.12.2023 год. Указанные суммы налога не уплачены.

Также ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.07.2012 по 24.10.2019 года и в соответствии со п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов. Следовательно, сумма страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере за расчетный период 2019 год по сроку уплаты 08.11.2019 года составила 23 909,31 руб. Суммы страховых взносов в установленный срок не уплачены; 2) на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере за расчетный период 2019 год по сроку уплаты 08.11.2019 года составила 5 607,13 руб. Суммы страховых взносов в установленный срок уплачены не в полном объеме. Остаток задолженности составляет 2 132,88 руб.

По состоянию на 02.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 91330 руб. 85 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 68419 руб. 28 коп., в т.ч. налог - 45003 руб. 44 коп., пени - 23415 руб. 84 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - Земельный налог в размере 574 руб. 0 коп. за 2017-2022 годы; - Налог на имущество физических лиц в размере 8967 руб. 0 коп. за 2016-2022 годы; - Транспортный налог в размере 5946 руб. 0 коп. за 2017-2022 годы; - Страховые взносы ОМС в размере 5607 руб. 13 коп. за 2019 год; - Страховые взносы ОПС в размере 23909 руб. 31 коп. за 2019 год; - Пени в размере 23415 руб. 84 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 23 410,71 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 237574 на сумму 60558,66 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Задолженность по пени составляет 23410,71 руб.

08.05.2024г. мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-1522/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по налогам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 05.06.2024 года об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что УФНС отказано во взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 23909,31руб. за налоговый период 2019; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5607,13 руб. за налоговый период 2019, Управлением проведены мероприятия по исключению данной задолженности с единого лицевого счета налогоплательщика.

По состоянию на 31.01.2025 задолженность по отмененному судебному приказу от 09.05.2024 № 2а-1522/2024 составляет 22196,36 руб.

С учетом уточненных исковых требований просит взыскать с ФИО1: транспортный налог: за 2019 год в размере 593,65 руб.; за 2020 год в размере 761 руб.; за 2021 год в размере 1037 руб.; за 2022 год в размере 1037 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 840,62 руб.; за 2020 год в размере 1352 руб.; за 2021 год в размере 1636 руб.; за 2022 год в размере 1781 руб.; земельный налог: за 2019 год в размере 5,48 руб.; за 2021 год в размене 113 руб.; за 2022 год в размере 122 руб.; пени в размере 12917,61 руб., а всего взыскать 22196,36 руб.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена посредством направления судебной повестки по адресу её регистрации, представила в суд возражение на административное исковое заявление, в котором административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении исковых требований отказать, в связи с истечением сроков исковой давности в соответствии со ст. 196 ГК РФ.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ. 

Изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

Из положения ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Согласно ст. 356 части II Налогового кодекса Российской Федерации Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговая ставка для транспортных средств определяется в соответствии с Законом Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002г. №49/2002-ОЗ. 

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом;2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (ч. 3 ст. 408 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (ч. 5 ст. 408 НК РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч. 2 ст. 70 НК РФ).

Правительство РФ Постановлениями от 20.10.2022 N 1874 и от 29.03.2023 N 500 продлило предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания до шести месяцев.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из положений п. п. 4, 6 ст. 289 КАС РФ следует, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит 

<

данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению № 27906125 от 15.07.2019 ФИО1 за 2018г. исчислен транспортный налог в размере 1037 руб., земельный налог в размере 113 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 1321 руб., в общей сумме 2471 руб., сроком уплаты до 02.12.2019 (л.д. 11-12). 

Согласно налоговому уведомлению № 90931482 от 19.03.2020 ФИО1 за 2018г. произведен перерасчет налога на имущество физических лиц, размер которого составил 115 руб., сроком уплаты до 25.05.2020 (л.д. 13).

Решением Харабалинского районного суда Астраханской области от 30.11.2021, частично удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, на обязательное пенсионное страхование, пени, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области взыскана задолженность по уплате: - транспортного налога за 2018 г в размере 1037 рублей, пени в размере 732,28 рублей; - налога на имущество физических лиц за 2018 г по ОКТМО 12645101 в размере 115 рублей, пени - 61,44 рублей, по ОКТМО 12645428 в размере 1134 рубля, пени - 307.11 рублей; - земельного налога за 2018 г в размере 113 рублей, пени - 45,98 рублей, а всего взыскано 3545,81 рублей. В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, отказано. С ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «Харабалинский район» взыскана государственная пошлина в сумме 400 руб. (Административное дело №2а-809/2021).

Согласно налоговому уведомлению № 43255335 от 01.09.2020 ФИО1 за 2019г. исчислен транспортный налог в размере 1037 руб., земельный налог в размере 113 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 1365 руб., в общей сумме 2515 руб., сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 14-15).

Согласно налоговому уведомлению № 53542547 от 01.09.2021 ФИО1 за 2020г. исчислен транспортный налог в размере 761руб., налог на имущество физических лиц в размере 1352 руб., в общей сумме 2113 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 16-17).

Согласно налоговому уведомлению № 21768349 от 01.09.2022 ФИО1 за 2021г. исчислен транспортный налог в размере 1037руб., земельный налог 113 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1636 руб., в общей сумме 2786 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 18-19).

Согласно налоговому уведомлению № 79601607 от 24.07.2023 ФИО1 за 2022г. исчислен транспортный налог в размере 1037руб., земельный налог в размере 122 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1781 руб., в общей сумме 2940 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 20).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование №237574 от 07.07.2023 об уплате недоимки по налогам и сборам в размере 42063,44 руб., пени 18495,22 руб., на общую сумму 60558,66 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы; земельного налога за 2019, 2021, 2022 годы; по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, ФИО1 не исполнена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

08.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области был вынесен судебный приказ № 2а-1522/2024, который определением мирового судьи от 05.06.2024 был отменён, в связи с поступившим возражением административного ответчика.

В установленный законом срок, а именно 06.11.2024 Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Решением Харабалинского районного суда Астраханской области от 23.12.2020, удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 год, земельного налога за 2017 год и пени. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1051,62 руб., пени в сумме 14,62 руб., налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в сумме 1454 руб., 130 руб., пени в сумме 20,51 руб., 1,83 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 113 руб., пени в сумме 1,60 руб., а всего взыскать сумму в размере 2772,56 руб. В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, отказано. С ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «Харабалинский район» взыскана государственная пошлина в сумме 400 руб.

Разрешая заявленные требования, суд, руководствуясь положениями НК РФ, исходит из доказанности факта наличия у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате предъявленной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг., земельному налогу за 2019, 2021-2022 гг. и пени, соблюдении налоговым органом установленных налоговым законодательством порядка и срока обращения с требованием о взыскании задолженности. 

Расчет задолженности по уточненным исковым требованиям, с учетом исключения ранее взысканной по решениям суда от 23.12.2020 г., 30.11.2021 г. задолженности, признан судом арифметически верным.

Доказательств того, что административным ответчиком указанные требования исполнены, не представлено. 

Учитывая изложенное, уточненные административные требования подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности, установленного ГПК РФ, для взыскания задолженности по налоговой задолженности и пени подлежит отклонению, поскольку основан на ошибочном толковании норм материального права.

В соответствии с ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. 

Системный анализ положений части 3 статьи 2 ГК РФ и статьи 48 НК РФ свидетельствует о том, что нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющие понятие и срок исковой давности, а также последствия его пропуска, к спорам, возникающим из налоговых правоотношений, не применимы. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

уточненные административные требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней, - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, № проживающей по адресу: 

<

адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по транспортному налогу: за 2019 год в размере 593,65 руб.; за 2020 год в размере 761 руб.; за 2021 год в размере 1037 руб.; за 2022 год в размере 1037 руб.; по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 840,62 руб.; за 2020 год в размере 1352 руб.; за 2021 год в размере 1636 руб.; за 2022 год в размере 1781 руб.; по земельному налогу: за 2019 год в размере 5,48 руб.; за 2021 год в размене 113 руб.; за 2022 год в размере 122 руб.; пени в размере 12917,61 руб., а всего взыскать 22 196 (двадцать две тысячи сто девяносто шесть) рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4000 рублей 00 копеек. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Решение принято в окончательной форме 03 февраля 2025 года.

Председательствующий подпись И.В. Крылова

Копия верна:

Судья

Секретарь