Дело № 2а-1291/2023

УИД 35RS0009-01-2023-001149-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда 13 июля 2023 года

Вологодский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пеней по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, с учетом уменьшения административных исковых требований, налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2016-2017 годы в размере 1310 рублей 34 копеек, пеней по земельному налогу за 2014 год в размере 8 рублей 84 копеек, пеней по налогу на доходы физических лиц за 2012, 2016-2017 годы в размере 1517 рублей 30 копеек, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налоговых платежей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее положения закона приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2014 году на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога. 

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, и налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 21 марта 2015 года № со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 01 июля 2015 года, земельный налог за 2014 год в отношении вышеуказанного земельного участка исчислен в сумме 527 рублей.

Земельный налог за 2014 год оплачен ФИО1 с нарушением срока платежами от 14 января 2019 года в сумме 526 рублей, от 11 июня 2020 года в сумме 1 рубль.

Как следует из материалов дела, между ФИО1 и АКБ «Банк Москвы» был заключен кредитный договор от 18 июня 2008 года №. АКБ «Банк Москвы» был переименован в АО «БМ-Банк». В мае 2016 года была проведена реорганизация ОАО «Банк Москвы» в форме выделения с одновременным присоединением к Банку ВТБ (ПАО), по результатам которой последний принял на себя исполнение требований и обязательств, в том числе по указанному договору перед клиентом ФИО1 У ФИО1 возник доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами по договору от 18 июня 2008 года № за 2016 и 2017 годы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ установлено, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды является, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Исходя из положений статьи 224 НК РФ налоговая ставка в данном случае составляет 35 процентов.

В силу части 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме удержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Согласно представленной Банком ВТБ (ПАО) в налоговый орган справке о доходах физического лица за 2016 год № от 14 марта 2017 года за 2016 год ФИО1 начислен НДФЛ по ставке 35 процентов в сумме 18 738 рублей, который не был удержан налоговым агентом.

Согласно представленной АО «БМ-БАНК» в налоговый орган справке о доходах физического лица за 2016 год № от 27 марта 2017 года за 2016 год ФИО1 начислен НДФЛ по ставке 35 процентов в сумме 10 525 рублей, который не был удержан налоговым агентом.

НДФЛ за 2016 год ФИО1 уплачен частично платежом от 03 декабря 2018 года в размере 1007 рублей 66 копеек.

Согласно представленной Банком ВТБ (ПАО) в налоговый орган справке о доходах физического лица за 2017 год № от 31 января 2018 года за 2017 год ФИО1 начислен НДФЛ по ставке 35 процентов в сумме 2639 рублей, который не был удержан налоговым агентом.

С учетом положений статьи 11.3 НК РФ НДФЛ за 2016 год в сумме 28 255 рублей 34 копейки и за 2017 год в сумме 2639 рублей вошел в отрицательное сальдо единого налогового счета в общей сумме 30 894 рубля 34 копейки, уплачен совершенными ФИО1 на единый налоговый счет платежами от 01 января 2023 года в сумме 4392 рубля, от 20 января 2023 года в сумме 2192 рубля, от 27 марта 2023 года в сумме 11 500 рублей, от 28 марта 2023 года в общей сумме 11 500 рублей.

Оставшаяся сумма задолженности, составляющая 1310 рублей 34 копейки, взыскивается в рамках настоящего дела.

Как следует из материалов дела, решением Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области от 05 июня 2014 года №, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2012 год, ФИО1 доначислен налог по сроку уплаты 15 июля 2013 года в сумме 21 709 рублей. 

Указанный налог взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 8 от 12 декабря 2015 года по делу № 2-1745/2015. Задолженность была погашена 14 июня 2016 года в результате удержания денежных средств по исполнительному производству от 18 февраля 2016 года №.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате земельного налога за 2014 год, налога на доходы физических лиц за 2012 год, 2016-2017 годы налоговым органом ФИО1 начислены пени:

- по земельному налогу за 2014 год за период с 02 октября 2015 года по 01 декабря 2015 года в размере 8 рублей 84 копеек, 

- по налогу на доходы физических лиц за 2012 год за период с 16 декабря 2015 года по 13 июня 2016 года в размере 1408 рублей 91 копейки,

- по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года в размере 99 рублей 13 копеек,

- по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года в размере 9 рублей 26 копеек.

Выполненные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей при направлении требований в 2015, 2018 году) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

10 декабря 2015 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № об уплате пеней по земельному налогу за 2014 год по состоянию на 01 декабря 2015 года с указанием срока для добровольной уплаты до 10 февраля 2016 года.

21 декабря 2018 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц за 2016-2017 годы, пеней по налогу на доходы физических лиц за 2012, 2016-2017 годы по состоянию на 17 декабря 2018 года с указанием срока для добровольной уплаты до 14 января 2019 года. 

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены во взыскиваемой по настоящему делу части.

По требованиям, которые являются предметом настоящего административного искового заявления, мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 30 был вынесен судебный приказ от 12 августа 2019 года № 2а-3391/2019, который отменен определением мирового судьи от 21 ноября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

Право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, не подлежат проверке в рамках рассмотрения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию, поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию.

После отмены судебного приказа административный иск подан в Вологодский районный суд Вологодской области налоговым органом 19 мая 2023 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес> - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области налог на доходы физических лиц за 2016-2017 годы в размере 1310 рублей 34 копеек, пени по земельному налогу в размере 8 рублей 84 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1517 рублей 30 копеек, всего взыскать 2836 рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Бондаренко