61RS0011-01-2023-001195-47 К делу №2-1088/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2023 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Прошиной Д.С.,

с участием:

- представителя ответчика ООО «Шахтоуправление «Садкинское» - ФИО1,

при секретаре судебного заседания Марусевой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к Обществу с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское», третье лицо: Межрайонная ИФНС №12 по Ростовской области о взыскании недополученных сумм с единовременной компенсации,

установил:

Истец обратился в суд с исковым заявлением к ответчику, о взыскании недополученных сумм с единовременной компенсации, в обоснование заявленных исковых требований, указал, что истец с 11.08.2015 года на основании трудового договора работал в ООО «Шахтоуправление «Садкинское» в качестве горнорабочего подземного 3 разряда с полным рабочим днем под землей; 10.09.2015 года переведен проходчиком 5 разряда с полным рабочим днем под землей; 20.01.2023 года был уволен из ООО «Шахтоуправление «Садкинское» в связи с отказом от перевода на другую работу вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением п. 8 ст. 77 ТК РФ. Истец в период работы на предприятиях угольной промышленности подвергался воздействию вредных производственных факторов, что привело к развитию у него профессионального заболевания. Данный факт подтверждается актом о случае профессионального заболевания от 19.12.2022 года. При освидетельствовании медико-социальной экспертизой 19.01.2023 года истцу в связи с профессиональным заболеванием установлено 40% утраты профессиональной трудоспособности до 01.02.2024 года. Приказом ответчика ООО «Шахтоуправление «Садкинское» № 207 от 02.03.2023 года «О возмещении морального вреда здоровью ФИО2 вследствие профессионального заболевания» на основании п. 5.4 Федерального отраслевого тарифного соглашения по угольной промышленности РФ на период с 2019 года по 2021 год и Федерального закона от 24.07.1998 года№ 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, Приложением № 18 к Коллективному договору ООО «Шахтоуправление «Садкинское», сверх установленных законодательством Российской Феерации мер социальной поддержки, назначена к выплате единовременная компенсация из расчета 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы единовременного пособия, выплачиваемого из Фонда социального страхования РФ) в размере 561 974 руб. в счет возмещения морального вреда. Указанная единовременная денежная компенсация истцу была выплачена ответчиком с учетом удержания налога на доходы физических лиц в сумме 73 057 руб. (13%), что подтверждается расчетным листком за март 2023 года и справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от 10.05.2023 года. Удержанный ответчиком налог фактически является недоплаченной суммой в возмещение вреда здоровью, поскольку оснований для удержания налога не имелось, т.к. в силу п. 1 ст. 217 НК РФ данный вид выплат не подлежит налогообложению. Единовременная компенсация, назначенная истцу на основании положений Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности РФ на 2019-2021 годы, является выплатой в возмещение вреда здоровью, поскольку назначена в связи с установлением истцу утраты профессиональной трудоспособности, является дополнительной к выплатам, установленным ФЗ № 125-ФЗ от 24.07.1998 года «Об обязательном социальном страховании о несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и в силу п. 1 ст. 217 К РФ не подлежит налогообложению. Удержанные ответчиком суммы являются 7арантией социально-трудовых отношений, которые истцу не были выплачены в полном объеме. Данные суммы для истца носят компенсационный характер, в связи с чем, к спорным правоотношениям не применены нормы налогового законодательства. В связи с чем, истец просит суд взыскать с ответчика в свою пользу сумму незаконно удержанного налога на доходы физических лиц с единовременной компенсации, назначенной в связи с утратой профессиональной трудоспособности вследствие профессионального заболевания в размере 73 057 руб.

В судебное заседание истец - ФИО2, не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание представитель истца ФИО2 – ФИО3, не явилась, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, представила в адрес суда письменное заявление с просьбой рассмотреть гражданское дело в свое отсутствие, полагала заявленные требования по исковому заявлению ФИО2 к ООО «Шахтоуправление «Садкинское» о взыскании незаконно удержанной суммы налога на доходы физических лиц с единовременной компенсации обоснованными и подтвержденными доказательствами, имеющимися в материалах дела.

В судебное заседание представитель третьего лица – Межрайонная ИФНС № 12 по Ростовской области, не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, представил в адрес суда письменный отзыв на исковое заявлении, из содержания которого следует, что в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Статьей 22 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. Согласно ст. 184 «Гарантии и компенсации при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании» Трудового кодекса при повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику возмещаются, в частности, связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. При этом виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральными законами. Порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при выполнении им обязанностей по трудовому договору, установлен Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». При этом на суммы единовременных выплат, производимых организацией-работодателем за счет собственных средств в возмещение вреда здоровью, причиненного работнику при исполнении им трудовых обязанностей, предусмотренных договором между организацией и сотрудниками дополнительно к выплатам, установленным в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, действие абз. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ не распространяется. Данные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27.04.2017 года № 03-04-05/25629 и от 02.03.2017 года № 03-04-06/11791, просил рассмотреть гражданское дело в свое отсутствие.

Суд, с учетом мнения представителя ответчика ООО «Шахтоуправление «Садкинское» - ФИО1, полагает возможным рассмотреть гражданское дело в отсутствие истца и его представителя, представителя третьего лица в порядке ст. 167 ГПК РФ.

В судебное заседание представитель ответчика – ООО «Шахтоуправление «Садкинское» - ФИО1, явилась, пояснила, что не согласна с заявленными требованиями, считает их незаконными и необоснованными по следующим основаниям: ответчиком, в рамках п. 5.4 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2019-2021 год, на основании Приказа ООО «Шахтоуправление «Садкинское» от 02.03.2023 года № 207 был произведен расчет и начисление единовременной компенсации в счет возмещения морального вреда из расчета 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, в сумме 561 974 руб. С общей суммы данного пособия ответчиком была удержана денежная сумма в размере 73 057 руб., которая образовалась в результате взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от поименованной суммы. Указанные обстоятельства подтверждены расчетным листком за март 2023 года. Удержание налога на доходы физических лиц с суммы пособия было произведено ООО «Шахтоуправление «Садкинское» в связи с исполнением обязанности налогового агента в порядке, установленном ст. 24 Налогового кодекса РФ. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Основания для освобождения от уплаты налога предусмотрены в ст. 217 НК РФ. При этом перечень видов доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим, расширительному толкованию не подлежит. В связи с тем, что Налоговый кодекс РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, этот термин используется в значении, которое придает ему трудовое законодательство (п. 1 ст. 11 ТК РФ). В соответствии со ст. 164 Трудового кодекса РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работниками затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами. В соответствии со ст. 22 Трудового кодекса РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом, другими федеральными законами. Статьей 22 Федерального закона от 20.06.1996 № 81-ФЗ «О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности» предусмотрена выплата компенсации в случае гибели работника организации по добыче (переработке) угля (горючих сланцев), занятого на работах с опасными и (или) вредными условиями труда. Вместе с тем, выплата компенсации работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, Федеральным законом № 81-ФЗ не предусмотрена. В соответствии со ст. 5 ТК РФ трудовое законодательство состоит из Трудового кодекса, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права. Принимая во внимание ст. 45 и ст. 5 ТК РФ приходит к выводу, что Федеральное отраслевое соглашение по угольной промышленности Российской Федерации не является нормативно-правовым актом и не относится к трудовому законодательству РФ. Следовательно, суммы единовременного пособия, выплачиваемого на основании Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации и коллективного договора, подлежат обложению НДФЛ в установленном действующим законодательством порядке. При определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». В соответствии со ст. 151 ГК РФ, если гражданину причинен вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные не имущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда. В случае если возмещение морального вреда физическому лицу производится организацией не в соответствии с решением суда, суммы такого возмещения подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (письма Министерства Финансов РФ от 19.04.2019 г. № 03-04-06/28568; от 27.04.2017 № 03-04-05/25629; от 02.03.2017 № 03-04-06/11791). ООО «Шахтоуправление «Садкинское», исполняя обязанности налогового агента, произвело удержание НДФЛ с суммы пособия истца, в том числе, руководствуясь ответом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области от 03.12.2021 г. № 11-28/72577@. В данном случае, спорные выплаты регламентируются ФОС и коллективным договором, не являющимися нормативно-правовыми актами, они не могут быть отнесены к компенсационным в силу статей 22, 164 ТК РФ и положений Федерального закона от 20.06.1996г. № 81-ФЗ и, как следствие, не попадают под определенные п. 1 ст. 217 НК РФ требования, и, следовательно, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. В связи с чем, просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд, выслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы гражданского дела, приходит к следующему выводу.

В силу п. 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. 

В силу ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» единовременное пособие за утрату профессиональной трудоспособности вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания относится к видам возмещения вреда, причиненного здоровью, как и компенсация морального вреда, причиненного в результате повреждения здоровья. 

В силу п. 2 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», нормативный акт не ограничивает право застрахованных на возмещение вреда, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части, превышающей обеспечение по страхованию, осуществляемое в соответствии с данным Законом.

В силу п. 1 ст. 21 Федерального закона от 20.06.1996 года № 81-ФЗ «О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности» социальная поддержка для работников и пенсионеров организаций по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) устанавливается в соответствии с законодательством Российской Федерации, соглашениями, коллективными договорами за счет средств этих организаций.

В силу ст. 22 Трудового кодекса Российской Федерации, работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Судом установлено и подтверждается материалами гражданского дела, что согласно записи в трудовой книжке ТК-I № 8974559 от 06.02.2008 года, истец ФИО2 с 11.08.2015 года на основании трудового договора работал в ООО «Шахтоуправление «Садкинское» в качестве горнорабочего подземного 3 разряда с полным рабочим днем под землей; 10.09.2015 года переведен проходчиком 5 разряда с полным рабочим днем под землей; 20.01.2023 года был уволен из ООО «Шахтоуправление «Садкинское» в связи с отказом от перевода на другую работу вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением п. 8 ст. 77 ТК РФ (л.д. 19-22). 

Согласно акту о случае профессионального заболевания от 19.12.2022 года ФИО2 в период работы на предприятиях угольной промышленности подвергался воздействию вредных производственных факторов, что привело к развитию у него профессионального заболевания (л.д. 6-9). 

Согласно справки серия МСЭ-2006 № 0040847 от 19.01.2023 года при освидетельствовании медико-социальной экспертизой 19.01.2023 года ФИО2 в связи с профессиональным заболеванием установлено 40% утраты профессиональной трудоспособности до 01.02.2024 года (л.д. 17). 

Приказом ООО «Шахтоуправление «Садкинское» № 207 от 02.03.2023 года «О возмещении морального вреда здоровью ФИО2 вследствие профессионального заболевания» на основании п. 5.4 Федерального отраслевого тарифного соглашения по угольной промышленности РФ на период с 2019 по 2021 год и Федерального закона от 24.07.1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, Приложением № 18 к Коллективному договору ООО «Шахтоуправление «Садкинское»», ФИО2, сверх установленных законодательством Российской Федерации мер социальной поддержки, назначена к выплате единовременная компенсация из расчета 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы единовременного пособия, выплачиваемого из Фонда социального страхования РФ, на основании приказа № 1731-В ГУ РРО ФСС РФ по г. Ростову-на-Дону от 16.02.2023 года в размере 52 692,80 руб.) в сумме 561 974 руб. в счет возмещения морального вреда (л.д. 15).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 года от 10.06.2023 года и расчетному листку за март 2023 года, указанная единовременная денежная компенсация была выплачена ООО «Шахтоуправление «Садкинское» ФИО2 с учетом удержания налога на доходы физических лиц в сумме 73 057 руб. (л.д. 16, 18).

Таким образом, суд полагает, что единовременная компенсация, назначенная ФИО2, не является гарантиями и компенсациями, предусмотренными ст. 164 ТК РФ, поскольку не направлена на возмещение затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей, а также средством, способом или условием, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работнику прав в области социально-трудовых отношений, а являются возмещением вреда здоровью, причиненного работнику вследствие профессионального заболевания при исполнении им трудовых обязанностей. При этом работодатель обязан был обеспечить работнику возмещение вреда здоровью в полном объеме, в связи с чем, заявленные исковые требования, о взыскании недополученных сумм с единовременной компенсации, подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.194-199 ГПК РФ, суд 

решил:

Исковые требования ФИО2, о взыскании недополученных сумм с единовременной компенсации, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское» в пользу ФИО2 сумму незаконно удержанного налога на доходы физических лиц с единовременной компенсации, назначенной в связи с утратой профессиональной трудоспособности вследствие профессионального заболевания в размере 73 057 руб.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское» в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 391,71 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, т.е. с 26.07.2023 года.

Мотивированное решение суда изготовлено 26 июля 2023 года.

Судья Д.С. Прошина