Дело №2а-245/2025

УИД 22RS0069-01-2024-006204-09

Решение

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 03 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре судебного заседания Валовой Ю.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по пеням в размере 9717,38 руб.

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на +++ за ФИО1 числилась задолженность по пеням в сумме 11995,92 руб., в том числе задолженность по пеням по налогу на имущество в размере 8035,15 руб., по транспортному налогу - в размере 737,10 руб., по налогу на доходы физических лиц - в размере 3223,67 руб.

В связи с внедрением с +++ института единого налогового счета расчет пени с +++ производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Размер совокупной обязанности по налогам составляет 28542,71 руб. (налог на имущество за 2017 год в размере 2238,71 руб., за 2018 год - 9553,00 руб., за 2019 год – 9791,00 руб., за 2020 год – 3841,00 руб., за 2021 год – 3119,00 руб.), размер пени, начисленных на совокупную обязанность о уплате налогов, составил 2467,04 руб. Общее сальдо расчетов по пене составило 14 462,96 руб. 

Налоговым органом ранее были приняты меры по взысканию задолженности по пеням на сумму 1340,88 руб.

После формирования заявления о вынесении судебного приказа на сумму задолженности по пеням в размере 13122,08 руб. (+++) произведено уменьшение недоимки по пеням на сумму 4745,58 руб. С учетом уменьшения сумма пени заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 9717,38 руб.

В адрес ФИО1 было направлено требование:

- ... от +++ со сроком уплаты до +++, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование направлено налогоплательщику по почте, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Барнаула +++ вынесен судебный приказ ...а-2609/223 о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени.

+++ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Лица, участвующие в деле не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания ходатайств не заявляли.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Постановлением Правительства РФ от +++ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

В адрес ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование ... от +++ со сроком уплаты до +++, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование было получено налогоплательщиком +++, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Барнаула +++ вынесен судебный приказ ...а-2609/223 о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени.

+++ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Проверяя расчет пени, заявленной ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 8572,00 руб. в судебном порядке с налогоплательщика не взыскивалась, при обращении к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа (определение от +++). Срок исполнения по требованию ... от +++ установлен до +++, в настоящее время возможность принудительного взыскания данной задолженности налоговым органом утрачена, а, следовательно. не могут быть взысканы и пени, начисленные на налоговую обязанность за указанный период. Распределение денежных средств в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2016 год, поступивших в рамках исполнения судебного приказа, которым взыскана задолженность за иной налоговый период, не отвечает требованиям закона и нарушает права налогоплательщика.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, налоговым органом предъявлялась ко взысканию задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 9192 руб. и пени по нему за период с +++ по +++ в размере 34,62 руб., налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 38812,00 руб.. Судебный приказ ...а-1336/2019 о взыскании указанной задолженности был предъявлен к исполнению в ОСП /// и окончен фактическим исполнением +++, вместе с тем, поступившие в рамках исполнительного производства платежи были распределены налоговым органом в иные налоговые периоды. Кроме того, судебным приказом 2а-724/2020 взысканы пени по налогу на имущество за 2017 год за период с +++ по +++ в размере 443,52 руб., судебный приказ предъявлен к исполнению в ОСП Ленинского района г.Барнаула, исполнительное производство окончено фактическим исполнением +++, поступившие платежи распределены налоговым органом в иной налоговый период. С указанным распределением денежных средств суд не может согласиться, поскольку денежные средства судебным приставом-исполнителем перечислялись по конкретным налогам с указанием налогового периода и идентификатора платежа, такая задолженность была взыскана судебным актом, который в принудительном порядке в рамках конкретного исполнительного производства был исполнен. На основании изложенного сумма пеней, начисленных на задолженность по налогу на имущество за 2017 год подлежит перерасчету – подлежит взысканию за период с +++ по +++ в размере 2070,97 руб. Сумма пеней, начисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год подлежит взысканию в полном размере – 706,30 руб., расчет пени проверен суд, признан верным, не нарушающим прав налогоплательщика.

Кроме того, налоговым органом предъявлялась ко взысканию задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 9553,00 руб. и пени по нему за период с +++ по +++ в размере 40,84 руб., налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 11440,00 руб., пени по налогу на доходы за 2018 год в размере 155,97 руб. за период с +++ по +++, по транспортному налогу за 2018 год в размере 1507,00 руб. и пени по указанному налогу за период с +++ по +++ в размере 6,44 руб. Судебный приказ 2а-724/2020 о взыскании указанной задолженности был предъявлен к исполнению в ОСП Ленинского района г.Барнаула и окончен фактическим исполнением +++, вместе с тем, поступившие в рамках исполнительного производства платежи были распределены налоговым органом в иные налоговые периоды. С указанным распределением денежных средств суд не может согласиться, поскольку денежные средства судебным приставом-исполнителем перечислялись по конкретным налогам с указанием налогового периода и идентификатора платежа, такая задолженность была взыскана судебным актом, который в принудительном порядке в рамках конкретного исполнительного производства был исполнен. На основании изложенного сумма пеней, начисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год подлежит перерасчету – подлежит взысканию за период с +++ по +++ в размере 2361,40 руб., сумма пени, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год подлежит перерасчету – подлежит взысканию за период с +++ по +++ в размере 1749,55 руб., сумма пени, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2018 год также подлежит перерасчету – подлежит взысканию за период с +++ по +++ в размере 269,55 руб.

Судебным приказом ...а-1776/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2180,00 руб., пени по налогу за период с +++ по +++ в размере 6,79 руб., задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 9791,00 руб. и пени на указанную задолженность за период +++ по +++ в размере 30,52 руб. Судебный приказ не отменялся, к исполнению в ОСП не предъявлялся, срок предъявления к исполнению не истек. Суд полагает подлежащими взысканию с налогоплательщика пени по указанным налогам за период с +++ по +++ в размере 1292,57 руб. (по налогу на имущество за 2019 год) и 287,8 руб. (по транспортному налогу за 2019 год).

Транспортный налог и налог на имущество за 2020-2021 годы в судебном порядке с налогоплательщика не взыскивались, судебный приказ о взыскании указанной задолженности ...а-2609/2023 от +++ отменен по заявлению должника +++. При этом за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 год налоговый орган в суд не обращался, по настоящему делу ко взысканию заявлена только сумма пеней в размере 9717,38 руб. Зачтенные налоговым органов в счет погашения налоговой обязанности ФИО1 за налоговый период 2020-2021 год платежи, поступившие в рамках исполнения судебного приказа ...а-1336/2019, не свидетельствуют о добровольном исполнении обязанности налогоплательщиком, денежные средства судебным приставом-исполнителем перечислялись по конкретным налогам с указанием налогового периода и идентификатора платежа, такая задолженность была взыскана судебным актом, который в принудительном порядке в рамках конкретного исполнительного производства был исполнен. Поскольку транспортный налог и налог на имущество за 2020-2021 годы не был принудительно взыскан с ФИО1 либо уплачен налогоплательщиком добровольно, не подлежат взысканию с налогоплательщика и пени, начисленные на указанную задолженность, поскольку последние носят акцессорный характер.

Таким образом, по состоянию на +++ с налогоплательщика подлежали взысканию пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с +++ по +++ в размере 2070,97 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с +++ по +++ в размере 1749,55 руб., по налогу на имущество за 2019 год за период с +++ по +++ в размере 1292,57 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с +++ по +++ в размере 706,30 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с +++ по +++ в размере 2361,40 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с +++ по +++ в размере 269,55 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с +++ по +++ в размере 287,8 руб. 

С учетом того, что налоговым органом ранее были приняты меры взыскания на сумму 1340,88 руб., размер задолженности по пеням, начисленным до +++ и подлежащим взысканию с налогоплательщика в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 7397,26 руб.

Кроме того, в рамках данного административного дела взысканию с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность по ЕНС с +++ (из совокупной обязанности исключена задолженность по налогу на имущество за 2017-2018 годы, взысканная судебным приставом-исполнителем в полном объеме при исполнении судебных приказов 2а-724/2020, 2а-1336/2019, а также задолженность по налогу на имущество за 2020-2021 год, меры взыскания по которой налоговым органом не были предприняты на момент рассмотрения дела), расчет пени представлен в таблице. 

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с +++ - 23.07.2023

204

9791

7,50%

499,34р.

с +++ - 14.08.2023

22

9791

8,50%

61,03р.

с +++ - 17.09.2023

34

9791

12,00%

133,16р.

с +++ - 23.10.2023

36

9791

13,00%

152,74р.

Итого

846,27р.

С +++ по +++ произошло списание/уменьшение недоимки по пеням на сумму 4745,58 руб. 

На основании изложенного взысканию с налогоплательщика по настоящему делу подлежит задолженность по пени в размере 3497,95 руб.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1440 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в 

<

...> 171а-116, в доход соответствующих бюджетов задолженность по пени в сумме 3497,95 руб. 

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 1440 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение составлено 17 марта 2025 года