Дело № 2а-2617/2024

УИД: 26RS0023-01-2024-003747-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2024 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Шаталовой И.А.,

при секретаре – Овсянниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени на общую сумму 57997,31 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по: транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 в размере 500 руб., налог за 2020 в размере 500 руб., налог за 2021 в размере 500 руб., налог за 2022 в размере 500 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до .............. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с .............. по ..............): налог за 2020 в размере 32186,32 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до .............. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2020 в размере 8358,05 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 15452,94 руб., а всего на общую сумму 57997,31 руб. 

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1.ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: 1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке: - в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; - в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. 2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ) 

Таким образом, срок уплаты страховых взносов истек ...............

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. 

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от .............. .............., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 500 руб. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 500 руб. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 г„ подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 500 руб. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 500 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 32186,32 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 8358,05 руб.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов и взносов ответчику начислены пени. За период до 01.01.2023 пени исчислялись начислялись каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 149219,77 руб., в том числе пени 42052,40 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 26599,46 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 15452,94 руб. (42052,40 - 26599,46)

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 42544.37 руб., пени - 15452.94 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 58497,31 руб. Определением от .............. судебный приказ .............. от .............. в отношении ответчика отменен, из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ...............

В добровольном порядке задолженность по страховым взносам, налогу и пени административным ответчиком не уплачены.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, поданных в орган почтовой связи от ............... 

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила.

Административный ответчик – ФИО1 надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, представала суду письменные возражения на иск, в которых указала, что заявленные административные исковые требования она не признает и просит отказать в их удовлетворении.

При указанных обстоятельствах, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, возражения административного ответчика суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. 

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). 

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. 

Согласно части 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. 

Как указано в части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. 

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, его статус индивидуального предпринимателя был прекращен .............., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: 1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке: - в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; - в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. 2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку статус индивидуального предпринимателя у ФИО1 был прекращен .............., срок уплаты страховых взносов истек в истек .............., то есть по истечении 15 календарных дней с даты снятия ее с учета в налоговом органе.

Ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не усмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие сходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с и. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Информацию о ТС, его характеристиках, владельце и сроках регистрации в налоговую инспекцию представляет орган (организация, должностное лицо), который осуществляет государственную регистрацию тех или иных ТС. 

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1, исходя из количества месяцев владения транспортными средствами, был начислен транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 в размере 500 руб., налог за 2020 в размере 500 руб., налог за 2021 в размере 500 руб., налог за 2022 в размере 500 руб. 

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были направлены налоговые уведомления: .............. от .............., .............. от .............., .............. от .............., .............. от .............., что подтверждается почтовыми реестрами. 

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС), и с момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку суммы транспортного налога и взносов налога своевременно не были уплачены, Инспекцией начислена пеня в размере 15452,94 руб., что подтверждается расчетом пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от .............. .............., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС., что подтверждается почтовым реестром от ...............

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 500 руб. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 500 руб. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 г„ подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 500 руб. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 500 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 32186,32 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 8358,05 руб.

Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется. 

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 58497,31 руб. Определением от .............. судебный приказ .............. от .............. в отношении ответчика отменен. 

Как установлено судом, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 149219,77 руб., в том числе пени 42052,40 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 26599,46 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 15452,94 руб. (42052,40 - 26599,46). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 42544,37 руб., пени - 15452,94 руб.

Административным ответчиком представлены письменные возражения на административное исковое заявление, из содержания которых следует, что она официально трудоустроена и работает .............., ей ежемесячно начисляется и выплачивается заработная плата, которую она получает на свой банковский счет .............. в Ставропольском отделении .............. .............. С .............. с данного банковского счета на основании требования .............. от .............. и решения МИ ФНС № 14 по Ставропольскому краю .............. от .............. во внесудебном порядке истцом производится взыскание налоговой задолженности, а именно было взыскано: .............. - 291,98 руб., .............. - 9159,56 руб., .............. - 3335,72 руб., .............. - 19269,47 руб., .............. - 4876,58 руб., .............. - 5905,89 руб., .............. - 3590,55 руб., .............. - 1742,98 руб., .............. - 2840,38 руб., .............. - 1038.75 руб., .............. - 365,98 руб., .............. - 3930,32 руб., .............. - 281.25 руб., .............. -1900 руб., а всего 75 629,41 руб. Взысканная вышеназванная налоговая задолженность в размере 75 629,41 руб. пошла на погашение заявленной в административном иске задолженности. Решение .............. от .............. находится на исполнении по настоящее время, не отменено, не отозвано, производится взыскание с её банковского счета. Наличие этого решения является препятствием для взыскания налоговой задолженности в порядке ст. 48 НК РФ за счет имущества налогоплательщика физического лица в судебном порядке.

Данные возражения административного ответчика являются несостоятельными ввиду следующего.

Предметом административных исковых требований Инспекции по административному исковому заявлению .............. от .............. к ФИО1 является задолженность по транспортному налогу за период 2019-2022, страховым взносам обязательного пенсионного страхования за период 2020 и страховым взносам обязательного медицинского страхования за период 2020, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской, Федерации, в размере 57997,31 руб.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от .............. .............., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с .............. налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Также законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

В связи с истечением срока исполнения по требованию об уплате задолженности от .............. .............., в рамках ст. 46 НК РФ, налоговым органом .............. принято решение .............. о взыскании задолженности за счет денежных средств на сумму 149059,02 руб. (размер отрицательного сальдо ЕНС на дату решения).

В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно представленной административным истцом информации, в рамках ведения ЕНС налоговые обязательства и суммы уплаченных налогов, сборов, пени, процентов и штрафов, в том числе по платежным документам от .............. на сумму 145,99 руб., от .............. на суму 4579,78 руб., от .............. на сумму 1667,86 руб., от .............. на сумму 19269,47 руб., от .............. на сумму 4876,58 руб., от .............. на суму 5905,89 руб., от .............. на сумму 3590,55 руб., от .............. на сумму 1742,98 руб., от .............. на сумму 2840,38 руб., от .............. на сумму 1038,75 руб., от .............. на сумму 182,99 руб., от .............. на суму 3930,32 руб., на сумму .............. на сумму 281,25 руб., от .............. на сумму 1900,00 руб. включены в единое сальдо расчетов с бюджетом и зачтены согласно последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ и на размер заявленной к взысканию по настоящему административному иску не повлияли.

Суд, проверив расчет задолженности по уплате налога и пени, признает его арифметически верным. Каких-либо доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности, административным ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств ее уплаты. 

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Инспекция в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации .............. обращалась к мировому судье судебного участка № 5 Минераловодского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока погашения задолженности, указанной в требовании .............. от ............... 

.............. мировым судьей судебного участка № 5 Минераловодского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженностей по налогам и пени, который отменен .............., в связи с поступившими 

.............. возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Налоговый орган в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени обратился в шестимесячный срок после отмены судебного приказа – .............. согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором поступило административное исковое заявление, зарегистрированное в суде .............., до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, процессуальные сроки на подачу заявления о выдаче судебного приказа и настоящего административного иска административным истцом не пропущены.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем, подлежат удовлетворению. 

С ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 в размере 500 руб., налог за 2020 в размере 500 руб., налог за 2021 в размере 500 руб., налог за 2022 в размере 500 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до .............. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с .............. по ..............): налог за 2020 в размере 32186,32 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до .............. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2020 в размере 8358,05 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 15452,94 руб., а всего на общую сумму 57997,31 руб. 

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края в размере 1939,92 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (..............) задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени на общую сумму 57997,31 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (..............) в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 в размере 500 руб., налог за 2020 в размере 500 руб., налог за 2021 в размере 500 руб., налог за 2022 в размере 500 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до .............. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с .............. по ..............): налог за 2020 в размере 32186,32 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до .............. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2020 в размере 8358,05 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 15452,94 руб., а всего на общую сумму 57997,31 руб. 

Налог подлежит уплате – получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, расчетный счет № 

<

***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0).

Взыскать с ФИО1 (..............) в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 1939,92 руб. 

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения. 

Мотивированное решение суда составлено 17.10.2024.

Судья И.А. Шаталова