Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2020 года город Самара

Кировский районный суд г.Самары в составе:

Председательствующего судьи Сизовой С.К.

при секретаре Коршуновой С.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-780/20 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ответчик является налогоплательщиком земельного налога. В собственности у ФИО1 до 10.08.2017 года находился земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства площадью 3 100 кв.м. по адресу: 

<

адрес>, Кармало-Аделяковская волость, 

<

адрес>. В адрес ответчика направлялось уведомление об уплате сумм налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района г.Самары Самарской области от 14.06.2019г. отменен судебный приказ №а-1218/2019 от 10.06.2019г. о взыскании с ФИО1 задолженности. Из определения следует, что от налогоплательщика поступило возражение, в котором ФИО1 указывает, что является инвалидом второй группы. В связи с тем, что ФИО1 не обращалась в Межрайонную ИФНС России № 17 по Самарской области с заявлением о предоставлении льготы, сумма, начисленная к уплате за 2015г. по земельному налогу в размере 1 204 руб. и пени в размере 17,28 руб. подлежит безусловной оплате. Просит взыскать с ФИО1 земельный налог за 2015 г. и пени в общем размере 1 221,28 руб., из них: налог– 1 204 руб., пени в размере 17,28 руб. (с 04.12.2018г. по 28.01.2019г.). 

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О дне судебного заседания извещены надлежащим образом. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом. Заявлений и ходатайств в суд не поступало. 

В соответствии со ст.96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий. Вместе с извещением в форме судебной повестки или заказного письма лицу, участвующему в деле, направляются копии процессуальных документов.

На основании ст. 289 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании ст.165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям, данным в п.68 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 25 «О применении некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ», Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Суд, учитывая, что определение о принятии к производству административного искового заявления, судебные извещения направлялись судом в адрес административного ответчика по месту регистрации заказным письмом с уведомлением, о чем свидетельствует адресная справка и возвращенная корреспонденция с отметкой причины невручения «истек срок хранения», исследовав материалы дела, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

П. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого веден налог.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.ст. 396, 397 НК РФ установлен порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч.8 ст. 396 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налогового уведомления) в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

Согласно ст. 1114 ГК РФ временем открытия наследства является момент смерти гражданина. 

Ч.10 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>, Кармало-Аделяковская волость, 

<

адрес>, что подтверждается сведениями из Управления Росреестра по Самарской области (является наследником имущества ФИО5, умершего ДД.ММ.ГГГГ).

Судом также установлено, что ответчиком ненадлежащим исполнялись обязательства по уплате налога, в связи с чем, образовалась задолженность по земельному налогу.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 18.05.2018 г.; № от 29.08.2018г. об уплате земельного налога.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнена, в адрес ответчика направлены требования № от 25.07.2018г. об оплате земельного налога и пени в срок до 10.09.2018 г.; № от 29.01.2019г. об оплате земельного налога и пени в срок до 19.03.2019 г. 

Однако, в срок, указанный в требовании, земельный налог не уплачен.

10.06.2019 г. мировым судьей судебного участка № 12 Кировского судебного района г.Самары Самарской л вынесен судебный приказ по взысканию с ФИО1 недоимки.

14.06.2019 г. мировым судьей судебного участка № 12 Кировского судебного района г.Самары Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа. Из определения следует, что от налогоплательщика поступило возражение, в котором указывает, что является инвалидом второй группы.

По налоговому уведомлению от 18.05.2018 г. № исчислен земельный налог за 2016г. в размере 1204,00 руб..

На основании п.3 статьи 4 Решения Собрания представителей сельского поселения Кармало- Аделяково муниципального района Сергиевский от 23.11.2012 г. № «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории сельского поселения Кармало-Аделяково муниципального района Сергиевский» льгота по земельному налогу предоставляется инвалид второй группы в размере 70 % по уплате налога в отношении одного земельного участка.

В соответствии с п.4 статьи 4 Решения Собрания Представителей документы, подтверждающие право на налоговые льготы, предоставляются налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

На основании п.п. 3.1.2. п.3.1 статьи 3 Решения Собрания представителей сельского поселения Кармало-Аделяково муниципального района Сергиевский от 29.06.2016 г. № «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории сельского поселения Кармало- Аделяково муниципального района Сергиевский» льгота по земельному налогу предоставляется инвалидам 2 группы в размере 70 % по уплате налога в отношении одного земельного участка.

Налоговым органом был произведен перерасчет земельного налога за 2016 г. – 2017г.г. в соответствии со статьей 397 НК РФ. Инспекцией направлено налоговое уведомление от 16.11.2019 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 г. за периоды 2016 г. - 2017 г. с суммой к уплате в размере 532 руб. 

Таким образом, по состоянию на текущую дату общая сумма задолженности в размере 1 221,28 руб. (налог за 2015 год) не погашена, доказательств обратного, суду не представлено.

В связи с тем, что ФИО1 ранее не обращалась в Межрайонный ИФНС России № по Самарской области с заявлением о предоставлении льготы, сумма, начисленная к уплате за 2015 г. по земельному налогу в размере 1 204,00 руб. и пени в размере 17,28 руб. подлежат безусловной оплате, так как положения абз.4 п.10 ст. 396 НК РФ, предусматривающие, что в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2 - 4, 7 - 10 пункта 5 статьи 391 настоящего Кодекса, и имеющий право на налоговую льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, распространяются на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.

Разрешая спор, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу подлежат удовлетворению, так как административным ответчиком обязанность по оплате налога не исполнена, сроки для обращения в суд административным истцом не пропущены.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области недоимку по земельному налогу за 2015 года в размере 1 221,28 руб. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.К.Сизова

Решение изготовлено в окончательной форме 27.01.2020 года.