УИД № 63RS0002-02-2024-000598-97 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Борское Самарской области 3 марта 2025 года

Богатовский районный суд Самарской области в составе: 

председательствующего судьи Малкиной А.В.,

при секретаре Калыгиной К.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании Богатовского районного суда Самарской области административное дело № В2а-2-15/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к Б.О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд к Б.О.В. с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указали на то, что Б.О.В. являлась налогоплательщиком налогов. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. По состоянию на 04.01.2023 у Б.О.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16803,79 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 30.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18202,08 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 15 692 руб. 62 коп. за 2019-2021 годы; земельный налог в размере 167 руб. 0 коп. за 2019,2021 годы; пени в размере 2 342 руб. 46 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность но уплате налогов, сборов, страховых взносов административного ответчика не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2342,46 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. 

Административный истец, с учетом уточненных исковых требований, просил взыскать с Б.О.В. задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за счет имущества физического лица в размере 18 202 руб. 08 коп., из них: налог на имущество физических лиц в размере 6 532 руб. 00 коп. за 2019 год., 2 628 руб. 62 коп. за 2020 год., 6 532 руб. 00 коп. за 2021 год; земельный налог в размере (ОКТМО 36612434) 75 руб. 00 коп. за 2019 год, (ОКТМО 36612408) 92 руб. 00 коп. за 2021 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 2 628 руб., 62 коп., из них: 1208 руб.65 коп. за 2018-2019, 2021г г., 1419 руб. 97 коп. с 01.01.2023 г. по 30.10.2023 г.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом, просили суд рассмотреть дело в отсутствие их представителя, на удовлетворении уточненных административных требований настаивали в полном объеме.

Административный ответчик Б.О.В. в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела без ее участия, ранее представили возражения относительно исковых требований, указала, на то, что сумма заявленных требований некорректная в части начисления налога на баню, а также, считает, что ранее уплаченные налоговые платежи неправильно взимались и должны быть пересмотрены истцом. Просила отказать в удовлетворении исковых требований.

Представитель заинтересованного лица МИФНС№ 11 по Самарской области в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела без участия представителя, представили отзыв, в котором указали, что полностью поддерживают позицию Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка сторон не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Разрешая заявленные административные требования, суд исходит из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) С РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям пункта 1 статьи 362, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 НК РФ указанные налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что Б.О.В. является налогоплательщиком, на которого в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Согласно ч.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии филиала ФГБУ «ФКП Росреестра», Б.О.В. в 2019, 2020, 2021 годах принадлежали следующие объекты:

-квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №;

- хозяйственное строение или сооружение баня, адрес: 

<

адрес>;кадастровый №:

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №.

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты налога на имущество физических лиц 6 532 руб. 00 коп. за 2019 год., 2 628 руб. 62 коп. за 2020 год., 6 532 руб. 00 коп. за 2021 год; земельного налога в размере (ОКТМО 36612434) 75 руб. 00 коп. за 2019 год, (ОКТМО 36612408) 92 руб. 00 коп. за 2021 год.

Б.О.В. направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., в которых указано о необходимости уплатить вышеуказанные налоги.

Налоговым органом на имя Б.О.В. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов на сумму 17612,27 рублей. В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 11 сентября 2023 года сумму задолженности: земельный налог в размере 75,00 рублей, земельный налог в размере 92,00 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемом по ставках, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 15692,62 рублей.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. Задолженность по указанным налоговым уведомлению и требованию полностью не была оплачена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию 30.10.2023 сумма задолженности налогоплательщика Б.О.В., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18202,08 руб., из которых: налог на имущество физических лиц в размере 15 692 руб. 62 коп. за 2019-2021 годы; земельный налог в размере 167 руб. 0 коп. за 2019,2021 годы; пени в размере 2 342 руб. 46 коп.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 129 Богатовского судебного района Самарской области заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей 13.06.2024г. в отношении Б.О.В. вынесен судебный приказ № 2а-1474/2024, который был отменен определением от 18.06.2024 г., в связи с возражениями должника. В течении 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, 19.09.2024г. административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Факт направления налогового требования № об уплате налога от 23.07.2023г. подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика, согласно которому налоговое уведомление направлено Б.О.В. через личный кабинет налогоплательщика, вручено налогоплательщику 29.07.2023 в срок добровольной уплаты до 11.09.2023 года. 

Как усматривается из материалов дела, налоговая инспекция своевременно обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении указанных сумм недоимок, а впоследствии, после отмены судебного приказа - в суд с административным исковым заявлением.

С учетом процессуального требования о необходимости оценки достаточности и взаимосвязи доказательств в их совокупности, налоговый орган обратился с заявлением в суд о взыскании задолженности в установленные законом сроки, следовательно, подлежит удовлетворению требование налогового органа о взыскании с Б.О.В. задолженности по требованию от 23.07.2023г. № недоимки на общую сумму 18202,08 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к Б.О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с Б.О.В. (ИНН №) задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за счет имущества физического лица в размере 18 202 руб. 08 коп., из них: налог на имущество физических лиц в размере 6 532 руб. 00 коп. за 2019 год., 2 628 руб. 62 коп. за 2020 год., 6 532 руб. 00 коп. за 2021 год; земельный налог в размере (ОКТМО 36612434) 75 руб. 00 коп. за 2019 год, (ОКТМО 36612408) 92 руб. 00 коп. за 2021 год; пени - 2 628 руб., 62 коп., из них: 1208 руб.65 коп. за 2018-2019, 2021гг., 1419 руб. 97 коп. с 01.01.2023 г. по 30.10.2023 г.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Богатовский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Малкина 

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2025 года.