Дело № 2а-2443/2024

УИД 39RS0002-01-2024-000435-72

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 июля 2024 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области о возврате излишне уплаченных налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском, указав, что в период с 31 марта 1997 года по 21 марта 2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). 26 октября 2023 года она обратилась с заявлением к ответчику о предоставлении информации о наличии суммы переплат по налоговым обязательствам и сумме переплаты, а также о возврате образовавшейся переплаты. Из письма УФНС России по Калининградской области следует, что за ней числится переплата в сумме 183834 руб. Однако при конвертации (передаче) сведений из карточек расчетов с бюджетом, числящиеся суммы переплат были перенесены в раздел «переплата свыше 3-х лет», ей было отказано в возврате суммы переплат по налоговым обязательствам. Кроме того, из представленного ответа следует, что за ней числится сумма переплаты по налоговым обязательствам, а именно по уплате НДФЛ за период с 01 января 2016 года по 27 февраля 2017 года в сумме 185 011 руб., по состоянию на 01 января 2016 года числится переплата по НДФЛ – сумма пени в размере 01 рубль. До 10 ноября 2023 года уполномоченный орган о наличии переплаты по НДФЛ ее не уведомлял, сверок с бюджетом не проводилось. Полагает, что ответчик своевременно не проинформировал ее о существующей переплате, чем нарушили свои обязанности, предусмотренные ч.3 ст. 78 НК РФ, поскольку о наличии переплаты ей стало известно только из письма от 10 ноября 2023 года. Учитывая изложенное, просит возложить на УФНС по Калининградской области обязанность возвратить ей сумму излишне уплаченного налога, пени в размере 185 012 руб., взыскать с УФНС по Калининградской области судебные расходы в размере 5 000 руб.

Административный истец ФИО1 и ее представитель Куртукова Е.В. в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще. 

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области ФИО2 после объявленного судом перерыва в судебное заседание не явилась, ранее в удовлетворении требований просила отказать, поддержав доводы письменных возражений. 

Исследовав все доказательства по делу, и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. 

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога (пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31 марта 1997 года по 21 марта 2017 года. 

ФИО1 обратилась в УФНС России по Калининградской области с заявлением о наличии у нее переплаты свыше трех лет в сумме 185015,78 руб.

Из ответа УФНС России по Калининградской области от 10 ноября 2023 года следует, что за ней числится переплата, однако при конвертации (передаче) сведений из карточек расчетов с бюджетом, числящиеся суммы переплат были перенесены в раздел «переплата свыше 3-х лет», ей было отказано в возврате суммы переплат по налоговым обязательствам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась работодателем, в связи с чем в силу ст. 24 НК РФ признавалась налоговым агентом и на нее были возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет.

В силу части 1 статьи 24 Налогового кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Данная обязанность, согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса, распространяется на случаи выплаты всех доходов физического лица, источником которых являются указанные лица.

Уплата налога на доходы, физических лиц производится за счет средств, причитающихся гражданам (пункт 9 статьи 226 Кодекса в ред. Федерального закона от 29.09,20"19 N 325 - ФЗ).

До 01 января 2016 года статьей 230 Кодекса было предусмотрено, что налоговые агенты должны, в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным, представлять сведения о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ. Эта форма не имеет статуса налоговой декларации (расчета). Данные сведения не могут являться основанием для начисления налога в лицевых счетах налоговых агентов.

С 01 января 2016 года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета (пункт 2 статьи 230 Кодекса) документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных, и удержанных налоговым агентом за первый квартал, полугодие, девять месяцев представляют не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее I апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям налогового органа, в ходе анализа представленных ИП ФИО1 справок о доходах (форма 2-НДФЛ) за 2005 - 2015 годы было установлено, что сумма исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по ставке 13% составила 317 362,00 рублей.

Согласно карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ КБК 18210102010010000110 ФИО1 в период с 2005 по 2015 годы произведена уплата налога, как налогового агента, на общую сумму 134886 руб. на КБК 18210102010010000110 с указанием статуса НП при уплате - «02» «налоговый агент». По состоянию на 01 января 2016 года переплата составила 0 рублей, так как в конце каждого года происходило «обнуление» уплаченного налога, поскольку не производилось начисление НДФЛ.

Согласно карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ КБК 18№ ФИО1 в период с 2009 по 2015 годы произведена уплата налога, как налогового агента, на общую сумму 183874 рублей на КБК 18№ с указанием статуса налогоплательщика при уплате - «13» «физическое лицо». По состоянию на 01 января 2016 года переплата составила 183874 руб.

Указанная сумма не является переплатой, т.к. эта сумма налога, уплачена ею как налоговым агентом.

До 01 января 2016 года в КРСБ налогоплательщиков (налоговых агентов) отражались только уплаченные суммы НДФЛ, начисления отсутствовали. 

Общая сумма уплаченного ФИО1 налога, в качестве налогового агента составила 318 760 руб.

Налоговым, органом 30 сентября 2021 года приняты решения № 56374, 56375, 56376 о зачете переплаты по НДФЛ в счет уплаты задолженности по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц.

19 июня 2022 года принято решение № 261408 о зачете переплаты в счет уплаты налога на имущество физических лиц.

В результате произведенных налоговым органом зачетов переплата по НДФЛ на КБК 18№ статус налогоплательщика «13» «физическое лицо» по состоянию на 19 июня 2022 года составила 170 139,00 рублей.

Зачет был произведен ввиду того, что при уплате НДФЛ указан статус налогоплательщика «13» «физическое лицо».

Сумма исчисленного НДФЛ составила 317 362 руб., уплата 305 025 руб. (134 886,00 + 170 139,00), т.е. переплата отсутствует. 

Фактически переплата отражена по причине не верного указания ФИО1 в платежных документах статуса налогоплательщика «13» (физическое лицо), вместо «02» (налоговый агент).

С 2016 года в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса ФИО1 представлены расчеты сумм, налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДфЛ) за 3, 6, 9, 12 месяцев 2016 года и 3 месяца 2017 года (прекращение деятельности 21.03.2017). 

В соответствии с представленными расчетами, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена ФИО1 в размере 35 026 руб.

Согласно представленных ИП ФИО1 справок о доходах (форма 2-НДФЛ) за 2016 год сумма исчисленного, удержанного и перечисленного налога по ставке 13% составила 46 180 руб.

В результате нарушения ФИО1 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ за 12 месяцев 2016 года в КРСБ не отражено начисление НДФЛ в размере 11 154 руб.

Согласно карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ КБК 18№ ФИО1 в 2016 году произведена уплата налога, как налогового агента с указанием статуса налогоплательщика «02» на общую сумму 49898 руб., в то время как начисление составило 35026 рублей.

В связи с чем, переплата по состоянию на 01 января 2017 года составила 14872 руб.

Фактически переплата по налогу в размере 170 139 руб. у ФИО1 отсутствует.

В силу пункта 2 части 3 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в целях пункта 2 части 1 статьи 4 названного закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

В соответствии с положениями Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Переплата в общей сумме 185 015 руб. в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов со статусом налогоплательщика «13» - физическое лицо (далее НДФЛ со статусом «13») в сумме 170 139 руб.; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов со статусом налогоплательщика «02» - налоговый агент (далее - НДФЛ налогового агента) в сумме 14 872,00 руб.; пени по НДФЛ налогового агента в сумме 1,00 руб. отнесена к переплате со дня их уплаты которой прошло более трех лет и не включена в сальдо ЕНС на 01 января 2023 года.

Из информации представленной УФНС России по Калининградской области следует, что переплата по НДФЛ со статусом «13» образована по состоянию на 01 января 2016 года и является фиктивной по следующим основаниям: до вступления в силу Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" от 02.05.2015 N ИЗ-ФЗ (далее - Федеральный закон) у налоговых агентов отсутствовала обязанность но предоставлению расчета по форме 6-НДФЛ.

Налоговые агенты предоставляли сведения о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ. Эта форма не имеет статуса налоговой декларации (расчета). Данные сведения не могли являться основанием для начисления налога в лицевых счетах налоговых агентов. В связи с чем в карточках расчетов с бюджетом (далее -КРСБ) налогоплательщиков (налоговых агентов) отражались только уплаченные суммы НДФЛ, которые подлежали обнулению по истечению налогового периода.

В связи с ошибками, допущенными ФИО1 при заполнении платежных документов в счет исполнения обязанности налогового агента, а именно указания статуса налогоплательщика «13»-физическое лицо платежные документы на сумму 170 139 руб. отражены в КРСБ по НДФЛ со статусом «13» и не обнулены по окончании налогового периода.

Переплата по НДФЛ налогового агента в размере 14 872 руб. образована за 2016 год и 1 квартал 2017 года. 

Вместе с тем, Управлением обнаружены ошибки, повлекшие образование фиктивной переплаты в размере 11 154 руб. В ходе анализа представленных налогоплательщиком расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ за указанные налоговые периоды выявлены расхождения, в результате которых в КРСБ по НДФЛ налогового агента не отражены начисления в размере 11 154 руб. (6-НДФЛ на сумму 35026 руб., 2-НДФЛ на сумму 49 898 руб.).

По состоянию на 01 января 2023 года из отраженной в размере 14 872 руб. переплаты, фактически имелась переплата в размере 3178 руб. (14872 – 11154).

Управлением 09 апреля 2024 года были проведены мероприятия по корректному отражению в КРСБ налоговых обязанностей ФИО1 по НДФЛ налогового агента, данных по расчету 6-НДФЛ за 2016 год в сумме 11154 руб., ранее не отраженных в КРСБ заявителя. 

Таким образом, фактическая переплата НДФЛ налогового агента составляла 3718 руб., дата последнего платежа на сумму 3718 руб., отраженного в КРСБ, 27 февраля 2017 года. 

Переплата по пени по НДФЛ налогового агента в размере 1 руб. образована по состоянию на 01 января 2016 года. 

Переплата не была зачтена в последующем в счет иных недоимок, с даты образования этой переплаты прошло более 3 лет.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14,07.2022 № 263-ФЗ, Закон), вступившим в силу с 01.01.2023, введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно пункта 4 статьи 4 Закона Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Согласно подпункта 2 пункта 3 статьи 4 Закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

В связи с переходом с 01 января 2023 года плательщиков на ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по обязательствам налогоплательщика.

Все суммы переплаты задолженности по состоянию на 31 декабря 2022 года объединены в единое сальдо и корректно сконвертированы (перенесены) на ЕНС налогоплательщиков (за исключением переплаты свыше 3-х лет).

26 октября 2023 года ФИО1 обратилась в УФНС России по Калининградской области с заявлением о наличии у нее переплаты в сумме 185015,78 руб. и ее возврате, просила выдать справку с точной суммой переплаты и указанием периода образования переплаты. 

Из ответа УФНС России по Калининградской области от 10 ноября 2023 года следует, что при конвертации (передаче) сведений из карточек расчетов с бюджетом, числящиеся суммы переплат были перенесены в раздел «переплата свыше 3-х лет». Определить точные даты оплаты не представляется возможным, работа с разделом «переплата свыше 3 лет» возможна только при наличии судебного акта. В возврате суммы переплат было отказано. 

ФИО1 обратилась с жалобой в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Северо-Западному федеральному округу, решением от 17 апреля 2024 года № 08-20/2262@ жалоба оставлена без удовлетворения.

23 января 2024 года ФИО1 обратилась в суд с административным иском.

Обращаясь в суд с заявленными требованиями, ФИО1 ссылается на то, что до 11 ноября 2023 года налоговый орган не сообщал ей о наличии переплаты по налогам, а также о ее сумме. О наличии переплаты в сумме 185012 руб. ей стало известно из письма УФНС по Калининградской области от 11 ноября 2023 года. 

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей.

Возврат суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо, осуществляется на основании заявления о распоряжении денежных средств, представленного в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью, а также в состав налоговой декларации в соответствии со ст. 229 НК РФ. 

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисляют налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. При этом индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 

Согласно пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо взысканных налогов, пени, штрафов.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Порядок осуществления зачета (возврата) излишне уплаченного налога установлен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (часть 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что у ФИО1 имеется переплата по НДФЛ налогового агента в сумме 3718 руб., а также по пени по НДФЛ налогового агента в размере 1 руб., что не оспаривалось административным ответчиком.

Доводы административного иска о наличии у ФИО1 переплаты в сумме 185012 руб., с учетом установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств в виде ошибочного заполнения расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ, своего подтверждения не нашли.

Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Анализ положений пункта 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30 ноября 2016 года N 27-П, дает основания для вывода о том, что с заявлением в суд плательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат оспариваемых сумм.

В связи с тем, что ФИО1,М. о нарушении своего права и наличии переплаты по НДФЛ налогового агента и пени узнала 11 ноября 2023 года из письма УФНС России по Калининградской области, доводы представителя административного ответчика о пропуске истцом срока исковой давности по заявленным требованиям являются необоснованными.

В соответствии с пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. 

Сведений о том, что налоговый орган исполнил обязанности, предусмотренные п.1 ст. 32, п.3 ст.78 НК РФ, направив соответствующее извещение налогоплательщику о ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога, суду административным ответчиком не представлено.

С иском в суд ФИО1 обратилась 23 января 2024 года, следовательно, срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога административным истцом не пропущен.

При таком положении, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение за возвращением излишне уплаченной суммы налога ФИО1 не пропущен, в этой связи на Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области подлежит возложению обязанность произвести возврат ФИО1 излишне уплаченного налога в сумме 3718 руб. и пени в сумме 1 руб.

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. 

На основании статьи 112 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Как установлено требованиями ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, расходы на оплату услуг представителей; почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно квитанции серии АВ № 008584 ФИО1 по соглашению от 16 января 2024 года оплатила адвокату Куртуковой Е.В. (адвокатский кабинет № 433) денежные средства в сумме 5000 руб. 

Исходя из характера возникшего спора, учитывая частичное удовлетворение заявленных требований, временные и интеллектуальные затраты по составлению административного иска, суд считает разумным и справедливым возместить ФИО1 издержки на оплату юридических услуг в сумме 3 000 рублей.

Кроме того, в порядке требования ст. 111 КАС РФ с УФНС России по Калининградской области в пользу ФИО1 подлежит взысканию уплаченная при подаче иска государственная пошлина в размере 300 руб.

Таким образом, с УФНС России по Калининградской области в пользу ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в общей сумме 3300 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обязанность произвести ФИО1 (паспорт 

<

 ИЗЪЯТО >) возврат излишне уплаченного налога в сумме 3718 руб., пени в сумме 1 руб.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области в пользу ФИО1 (паспорт 

<

 ИЗЪЯТО >) судебные расходы в сумме 3 300 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 20 августа 2024 года.

Судья Е.В. Герасимова