производство №2а-639/2025

УИД 67RS0011-01-2024-001301-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 31 марта 2025 года

Заднепровский районный суд г. Смоленска в составе федерального судьи Калинина А.В., рассмотрев без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, В обоснование требований административным истцом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении, в 2016, 2017, 2018 и 2019 г.г. ФИО1 являлась владельцем недвижимого имущества в виде квартиры в соответствии с чем, в указанный период была обязана уплачивать в бюджет налог на имущество физических лиц, однако свою обязанность не исполнила. В связи с неуплатой указанного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016-2019 г.г. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 21.10.2022 в принятии заявления было отказано, в связи с чем, ходатайствуют о восстановлении срока обращения в суд. 

Просят суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 582 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 24, 75 руб. 

В установленный судом срок административный ответчик, извещенный надлежаще о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, не представила суду возражений по существу требований, а равно доводов и доказательств об ином размере задолженности или ее погашении.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Объектом налогообложения по налогу на имущество является, в частности, жилой квартира, гараж, иные здания, строения, сооружения, помещения, а налогоплательщиками - физические лица, обладающие правом собственности на эти объекты (статья 400, подпункты 2, 3, 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Исходя из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.03.2023) пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.03.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Управлении в качестве налогоплательщика (л.д.19).

В период с 2017 по 2019 г.г. ФИО1 являлась владельцем жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

В этой связи административному ответчику произведено начисление налога за указанные периоды за данный объект недвижимости, с учетом периода владения, доли в праве, а также кадастровой стоимости, налоговых ставок в размере 128 руб., 138 руб., 144 руб. и 172 руб. в год, соответственно, что соответствует налоговой ставке, установленной Решениями Совета депутатов 

<

адрес> от 26.10.2006 №, от 20.11.2014 № и от 22.11.2018 №, действовавшими в соответствующие периоды на момент начисления налога.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 02.07.2017, № от 23.06.2018, № от 28.06.2019 и № от 28.09.2020 (л.д.7-10), однако в срок, установленный ст. 409 НК РФ для уплаты имущественного налога, указанный налог оплачен не был.

В связи с неуплатой, несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 и 2019 год административному ответчику начислены пени в размере 6, 47 руб., 7, 25 руб., 5, 96 руб., 5, 07 руб. соответственно (л.д.20-23).

Представленный расчет пени (л.д.20-23), в том числе изложенный в административном иске, стороной ответчика не оспорен, признается судом правильным, не противоречащим закону.

Указанные пеня и суммы налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 и 2019 год выставлялась к уплате в требованиях № от 22.06.2018 (л.д.15) со сроком исполнения до 10.08.2018, № от 26.06.2019 (л.д.16) со сроком исполнения до 29.08.2019, № от 30.06.2020 (л.д.7) со сроком исполнения до 23.11.2020, № от 17.06.2021 (л.д.18) со сроком исполнения до 18.11.2021, которые административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были.

Налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № в муниципальном образовании 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в выдаче судебного приказа, поскольку на момент обращения срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек (л.д.6).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.03.2023), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из указанной нормы, и вышеприведенных мер к уплате, с учетом того, что самое раннее требование, которое было выставлено ответчику, это требование № от 22.06.2018 со сроком исполнения до 10.08.2018, следовательно, учитывая, что подлежащая взысканию сумма не превысила 10 000 руб., срок для обращения в суд общей юрисдикции за взысканием недоимки и пени истек 11.02.2022 (10.08.2018 + 3 года = 10.08.2021 + 6 мес.).

В суд налоговый орган обратился с пропуском указанного срока 29.11.2024.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок, однако никаких мотивов уважительности причин его пропуска не приводит.

Более того, суд отмечает, что после вынесения 21.10.2022 мировым судьей судебного участка № в 

<

данные изъяты> определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, налоговый орган обрался с иском еще спустя 2 года.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причин пропуска срока на обращение в суде за взысканием задолженности уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки.

При этом суд приходит к выводу о том, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Других доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным истцом не представлено.

Таким образом, принимая во внимание то, что сроки для обращения в суд за взысканием указанной недоимки и пени истцом пропущены, оснований для его восстановления не имеется, поэтому заявленные УФНС России по Смоленской области административные исковые требование удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. и пени отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Калинин